甲、乙、丙是A国(与我国签有税收协定)W大学的3名教师。2008年3月1日甲、乙两人应我国H大学邀请入境讲学,2007年11月1日,丙根据我国大专院校的国际交流项目来我国H大学工作。W大学每月支付给三人的工资标准折合为人民币分别为:甲40 000元,在A国应纳个人所得税4 000元;乙45 000元,在A国应纳个人所得税6 750元;丙 58 000元,在A国应纳个人所得税8 700元,三人在W大学的个人所得税均由W大学代扣代缴。3人在华工作的有关情况如下:
(1)甲于2008年4月30日结束工作离境回国。在中国境内工作期间,中国H大学每月为其支付讲课费20 000元;
(2)乙于2008年10月31日结束工作离境回国。在中国境内工作期间,中国H大学每月为其支付讲课费25 000元,乙为我国某企业提供咨询服务取得税后收入45 000元,取得在B国投资某公司的股息收入(折合人民币)12 000元,在B国已纳个人所得税2 400元。
(3)丙于2008年2月1日临时离境回国,3月1日返回,2008年12月31日结束工作离境回国。在中国境内工作期间,中国H大学每月为其支付讲课费28 000元。除此之外,丙在A国转让特许权使用费,取得转让收入折合为人民币,80000元,丙当年在中国出版专著,取得稿酬所得50000元,从中国境内的外商投资企业取得股息收入10000元。
要求:计算甲、乙、丙3人2007年应该在华缴纳或由他人代付的个人所得税税额。
附:工资薪金所得适用税率表级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
第1题
某商场为增值税一般纳税人,2003年12月发生如下经济业务:
(1)销售儿童服装,取得零售收入15万元;销售日用品,取得零售收入20万元;销售图书,取得零售收入10万元;销售金银首饰,取得零售收入30万元。
(2)将部分金银首饰无偿赠送别人,账面价值5万元。
(3)从某服装厂购进服装一批,取得增值税专用发票上注明价款100万元、税款17万元, 本月将购进服装用于个人消费。
(4)从某日化厂购进化妆品一批,取得增值税专用发票上注明价款50万元、税款8.50万元,化妆品已运抵商场,货款已付。
(5)购进金银首饰一批,取得的增值税专用发票卜注明价款30万元、税款0.51万元,首饰运抵商场后用于集体福利。
(6)本月销售购进化妆品的60%,取得零售收入40万元。
(提示:上述零售收入均为含税收入,金银首饰消费税税率5%;商场取得的合法扣税凭证已在当月通过税务机关的认证)
要求:根据税法规定,计算该商场本月应缴纳的增值税和消费税。
第2题
某公司2004年9月下设各业务部门发生以下业务:
(1)开发部自建楼房一栋竣工,建筑安装总成本4 000万元,将其40%售给另一单位,其余自用,总售价7000万元,本月预收5000万元。
(2)非独立核算酒楼取得营业收入260万元,另有30万元为本公司划账结算的餐费。
(3)广告部有广告业经营许可证,当月收取广告业务收入200万元,支付给某电视台的广告发布费40万元,支付给加工厂灯箱广告制作费50万元。
(4)下设非独立核算汽车队有运营许可证当月运营收入60万元,又将2辆小轿车租给外单位使用,取得租金1万元。
(5)将一处房产作为抵押物,向某银行贷款,银行又将房产出租,以租金抵减该公司应付银行利息50万元。
要求:计算该公司当月应纳营业税。(当地税务机关确定的成本利润率为10%)
第3题
三强企业2005年度有关资料如下:
(1)实收资本比2004年增加100万元。
(2)与银行签订一年期借款合同,货款金额为300万元,年利润5%。
(3)与A公司签订换货合同,本企业的货物价值350万元,A公司的货物价值450万元。
(4)与B公司签订受托加工合同,B公司提供价值80万元的原材料,本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。
(5)与C公司签订技术转让合同,转让收入由C公司按2005~2007年实现利润的30%支付。
(6)与货运公司签订运输合同,载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。
(7)与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计20万元。
要求:逐项计算该企业2005年应缴纳的印花税。
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