某企业为增值税一般纳税人,增值税率为17%,材料按计划成本核算？材料按类别计算材料成本差异,甲类

出租，租期为3年，每年12月31日收取租金300万元，营业税税率为5%，出租时，该幢商品房的成本为7 000万元，计提减值准备 1 000万元；公允价值为7 000万元，2007年12月 31日，该幢商品房的公允价值为7 300万元， 2008年12月31日，该幢商品房的公允价值为 7 500万元，2009年12月31日，该幢商品房的公允价值为7 600万元，2010年1月10日将该幢商品房对外出售，收到7

2007年1月1日，A公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：

(1)2007年1月1日，A公司向B公司购入一套 X软件，专用于该研发项目；A公司支付该软件产品价款134万元，合同规定，由B公司派出专业人员进行该软件的安装调试并提供相关咨询服务，为此，A公司需另支付相关专业服务费用及测试费16万元，2007年1月5日，该软件达到预定用途，相关款项于当日全部支付。 A公司对X软件采用直线法摊销，预计该新产品专利技术项目将于2009年底研发成功，假定研发成功后，X软件无其他用途，且不能转让或出

务:

(1)企业将自己生产的应税消费品300件发放给300名职工作为福利,每人1件,每件产品成本为1000元,计税价格(售价)每件为2000元,该产品消费税税率为10%。其中生产工人为200人,车间管理人员60人,总部管理人员40人。

(2)企业购入原材料,取得增值税专用发票其确认价值为10000元,进项税额1700元,另支付运杂费1000元,其中可以抵扣增值税额56元。全部货款已经用银行存款支付。 (3)企业销售应税消费品,不包含增值税的价款为10000元,该产品成本为6000元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。假定价税款均未收到。

(4)甲公司某车间由于经营状况不佳,制定了一项职工辞退计划,拟从2008年1月1日起,企业将以职工自愿方式选择是否接受裁减。辞退计划的详细内容均已与职工沟通,并达成一致意见。辞退计划已于2007年12月10日经董事会正式批准,并将于一个年度内实施完毕。该辞退计划中的补偿标准如下表所示。

要求:(1)根据上述资料(1)到资料(3)编制会计分录；

(2)根据上述资料(4)计算工龄在11~20年的职工中预计的辞退福利金额,并编制相应的会计分录。

面值发行(不考虑发行费用),并由B企业全部购买?债券发行一年后可转换为股份,每100元转普通股4股,股票面值1元?假如转换日为2005年4月1日,可转换债券的账面价值5300万元(面值5000万元,应计利息300万元),2005年1月1日至3月31日尚未计提利息?假如B企业全部将债券转换为股份,转换后对甲公司财务和经营决策无重大影响,长期股权投资采用成本法核算?

要求:编制上述业务的相关会计分录?(答案中金额单位以万元表示)

本法核算?B公司于20×4年3月10日宣告分派20×3年度的现金股利150000元,假设B公司20×4年1月1日股东权益合计为2000000元,其中股本为1500000元,未分配利润为500000元;20×4年实现净利润300000元;假设20×5年3月1日宣告分派现金股利500000元?

要求:作出A公司有关投资的账务处理?

年12月31日,甲公司为该项应收账款计提了5%坏账准备(税法规定各项资产计提的减值准备均不得在税前利润中扣除)。由于该批商品存在严重的质量问题,乙公司于2009年2月15日退回,甲公司已取得相关的退货凭证。甲公司2008年度财务报告经董事会批准于2009年4月10日对外报出,2008年度所得税汇算清缴于2009年3月5日完成,甲公司适用的所得税税率为25%,增值税税率为17%。甲公司历年均按10%计提法定盈余公积。

要求:根据上述资料,编制甲公司相关的会计分录(调表略)。

务法核算，假定未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2012年度所得税汇算清缴于2013年5月31日完成，2012年度财务报告经董事会批准于2013年3月31日对外报出。 2013年3月1日，甲公司财务总监对2012年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：(1)甲公司2012年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计人当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2012年实现销售收入5000万元。 该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2012年12月31日未确认递延所得税资产。 (2)甲公司2012年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期摊销无形资产10万元。 甲公司2012年12月31日确认递延所得税资产33．75万元。 (3)2012年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 2012年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。 ②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。 (4)甲公司于2012年1月2日用银行存款从证券市场上购人长江股份有限公司股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20％，能够对长江公司施加重大影响。2012年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。长江公司2012年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。2012年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下： 借：可供出售金融资产—成本 200600 贷：银行存款 200600 借：可供出售金融资产—公允价值变动99400 贷：资本公积—其他资本公积 99400 借：资本公积—其他资本公积 24850 贷：递延所得税负债 24850 (5)2012年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2012年7月15日购入，人账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。自2012年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。 税法规定，无形资产的减值准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。 2012年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。 ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。 ③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (6)2012年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2012年12月计提的折旧额)，出租时公允价值为12000万元，2012年12月31日，该写字楼的公允价值为l2200万元。甲公司相关业务的会计处理如下： ①2012年12月10日 借：投资性房地产—成本 12000 累计折旧 2000 贷：固定资产 10000 公允价值变动损益4000 ②2012年12月31日 借：投资性房地产—公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 ③甲公司确认递延所得税负债1050万元，并确认所得税费用1050万元。 要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配一未分配利润”的调整会计分录)。