注册会计师张玲和李江接受委托于2004年3月8日审计长江股份有限公司(以下简称长江公司)2003年度的财务报表。长江公司的注册资本为人民币25000万元,2003年经审计确认的资产总额为50000万元,利润总额为8000万元。张玲和李江确定的长江公司财务报表层的重要性水平为300万元。经审计,张玲和李江发现长江公司存在以下情况:
(1)红星公司于2003年6月起诉长江股份有限公司侵权,法院于2004年2月14日裁定长江公司向红星公司赔偿1500万元,长江公司表示不再上诉。
(2)2003年7月1日,长江公司为增加营运资金,发行面值6000万元、票面年利率为12%的3年期企业债券,当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理(债券发行费用忽略不计),但当年没有计提债券利息。
(3)注册会计师张玲和李江于2004年3月15日完成了预定的审计程序,并于次日向长江公司提交了调整分录汇总表、未调整不符事项汇总表和重分类分录汇总表。长江公司管理层于3月20日复函给张玲和李江所属的会计师事务所,承诺全部接受调整建议。注册会计师张玲和李江于3月22日确定了审计意见的类型。长江公司于3月24日正式签署了财务报表,张玲和李江于3月26日将审计报告呈送给长江公司管理层。
要求:单独考虑上述前两种情况,注册会计师张玲和李江应分别向长江公司提出何种建议?在接受建议及不接受建议两种情况下,张玲和李江分别应发表何种审计意见?
第1题
销售给F公司产品的销售业务,审计人员尚无法形成审计结论,应进一步实施审计程序有:
A.向F公司函证应收账款余额
B.向F公司函证以及2005年11月28日传真的真实性
C.检查发货记录
D.监盘存放在X公司仓库的产品
第2题
销售给控股股东G公司产品的销售业务,审计人员认为:
A.X公司不能确认全部收入
B.X公司能够确认全部收入
C.X公司能够确认部分收入
D.尚无法形成审计结论
第3题
企业提取盈余公积金会导致:
A.未分配利润减少
B.利润减少
C.留存收益减少
D.实收资本减少
第4题
财务趋势分析的主要方法有:
A.比率分析法
B.杜邦分析法
C.比较财务报表法
D.比较财务比率法
E.比较百分比财务报表法
第5题
如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计中等控制风险水平,可能产生的影响有:
A.审计人员没有执行足够的符合性测试
B.审计人员执行过多的实质性测试
C.影响审计效率
D.影响审计效果
第6题
A的完工数量为400件,销售发出数量为300件.可以确认该企业2005年12月31日产成品A的实际数量为:
A.220件
B.320件
C.120件
D.520件
第7题
并以此作为对内部控制初评的依据,其属于:
A.符合性测试
B.制度基础审计
C.穿行测试
D.健全性测试
第9题
(一)资料:2006年3月审计组对X企业2005年度财务收支进行审计.有关资料和审计情况如下:
1.销售给A公司产品计936万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:试运行一个月并终验合格后支付货款,交货日期为2005年至11月20日。实际执行情况是:X公司于2005年11月15日发货,经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月25日,发票日期为2005年12月25日。X公司确认2005年度该项销售收入800万元。
2.销售给B公司产品计1170万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:签订合同后支付300万元,出具安装验收报告后支付870万元,交货日期为2005年12月26日。实际执行情况是:经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月29日,发票日期为2005年12月29日。截止2005年12月31日,X公司已经收取货款1170万元,并确认2005年度该项销售收入1000万元。在审计时,未取得该项销售业务的发货单据,X公司解释的理由为供货单位接受X公司指令直接将货物发运至B公司。
3.销售给C公司产品计1755万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:该批货物直接发运至C公司的客户D公司,安装调试由C公司负责。实际执行情况是:X公司于2005年12月18日发货,发票日期为2005年12月18日,无安装验收报告。X公司确认2005年度该项销售收入1500万元。
4.销售给F公司产品计1287万元(含税,增值税税率为17%)。截止2005年12月31日,X公司已经收取货款300万元,确认该项销售收入1100万元。在审计中注意到,上述货物尚存放在X公司仓库,X公司为此提供了一份F公司2005年11月28日的传真,内容为:“由于本公司原因,自贵公司购进的产品暂存贵公司,货物的所有权即日起转移至本公司”。
5.销售给控股股东G公司产品计3510万元(含税,增值税税率为17%),货款已于2005年12月全部收到。2005年度,X公司确认该项销售收入3000万元,销售成本1800万元。2005年度,同类产品主要销售给非关联方,其加权平均毛利率为10%。
6.销售给H公司产品计2106万元(含税,增值税税率为17%)。发货单、发票。安装验收报告、销售合同核对后无异常,截止2005年12月31日,已收到货款1000万元,尚有1106万元货款未收到。2005年度,X公司确认该项销售收入1800万元。在对应收H公司1106万元款项进行函证时,H公司回函表示已经退货。经检查,X公司已于2006年1月10日冲减了当月销售收入1800万元,并冲减相关销售成本。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
销售给A公司产品的销售业务,审计人员认为X公司不能确认销售收入,原因有:
A.销售合同规定有误
B.在安装完毕并检验合格后才能确认收入
C.安装或检验任务是销售合同的重要组成部分
D.货款尚未收到
第10题
企业购建固定资产过程中发生非正常中断连续100天,在此期间发生的借款费用应当计入:
A.固定资产成本
B.长期待摊费用
C.财务费用
D.清算损益
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