甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时,涉及以下事项:
(1)2012年,甲公司应收账款年初余额为3 000万元,坏账准备年初余额为零;应收账款年末余额为24 000万元,坏账准备年末余额为2 000万元。税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)2012年9月5日,甲公司以2 400万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2 600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(3)甲公司于2010年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2 800万元,采用成本法核算。2012年10月3日,甲公司从乙公司分得现金股利200万元,计入投资收益。至12月31日,该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2012年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4 800万元,至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30 000万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料
①2011年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2 600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司2012年实现利润总额3 000万元。
③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求:
(1)根据上述交易或事项,填列“甲公司2012年暂时性差异计算表”。
(2)计算甲公司2012年应确认的递延所得税费用(或收益)。
(3)编制甲公司2012年与所得税相关的会计分录。
第1题
丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算,相关资料如下:
资料一:2016年分季度的制造费用预算如下表所示。
2012年制造费用预算
金额单位:元
注:表中“*”表示省略的数据。
资料二:2016年第二季度至2017年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动:
(1)直接人工预算总工时为50000小时;
(2)间接人工费用预算工时分配率将提高10%;
(3)2016年第一季度末重新签订设备租赁合同,新租赁合同中设备年租金将降低20%。
资料三:2016年第二季度至2017年第一季度,公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内,‘固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成,其中设备租金属于约束性固定成本,生产准备费和车闻管理费属于酌量性固定成本,根据历史资料分析,生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要,车间管理费总预算额的控制区间为12000-15000元。
要求:
(1)根据资辩一和资料二.计算2016车第二季度至2017年第一季度滚动期间的下列指标:
①间接人工费用预算工时分配率;
②间接人工费用总预算额;
③设备租金总预算额。
(2)根据资料二和资料三,在综合平衡基础上根据成本效益分析原则,完成2016年第二季度至2017年第一季度滚动期间的下列事项:
①确定车间管理费用总预算额;
②计算生产准备费总预算额。
第2题
业变动成本率维持在2014年的水平,现有两种信用政策可供选用:
甲方案给予客户45天信用期限(N/45),预计销售收入为5000万元,货款将于第45天收到,其收账费用为20万元,坏账损失率为货款的2%;
乙方案的信用政策为(2/10,1/20,N/90),预计销售收入为5400万元,将有30%的货款于第l0天收到,20%的货款于第20天收到,其余50%的货款于第90天收到(前两部分货款不会产生坏账,后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%),收账费用为50万元。该企业A产品销售额的相关范围为3000万~6000万元,企业的资本成本率为8%(为简化计算,不考虑增值税因素)。
要求:在甲、乙两个方案之间作出选择。
第9题
平均为65天,变动成本率为60%,资本成本为8%,一年按360天计算,则下列计算正确的有()。
A.平均收现期为45天
B.应收账款平均余额为250万元
C.应收账款占用资金为150万元
D.应收账款机会成本为20万元
第10题
与合伙企业和个人独资企业相比,公司制企业的特点有()。
A.组建公司的成本低
B.不会存在代理问题
C.双重课税
D.可以无限存续
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