B公司于2009年5月12日发现其2008年重要会计差错:将可供出售金融资产期末公允价值变动900000元在

世纪股份有限公司(以下简称世纪公司)于2008年6月30日发现下列三项会计差错:

(1)2007年3月接受新的投资者投入资本发生的股本溢价500000元误记入“股本”科目。

(2)新建办公楼于2007年5月已达到预定可使用状态,但至今未从“在建工程”科目结转至“固定资产”科目,也未计提折旧。该楼房造价7500000元,预计残值300000元,预计使用年限30年,该公司采用平均年限法计提折旧,所采用的折旧政策与税法一致。

上述会计差错对前期财务报表的会计信息产生重大的影响。假定世纪公司所得税税率为25%,提取法定盈余公积的比例为10%。

要求:(1)编制更正会计差错的有关会计分录,假定按税法规定补提以前年度漏提折旧不能调整应交所得税。

(2)调整世纪公司2008年度财务报表(相关报表格式如下)。

乙公司成立于2002年1月1日；至2003年1月1日，其股东权益为 3 000万元，其中股本为2 400万元，盈余公积为600万元。 2004年12月31日，乙公司按照相关会计制度的规定，计提存货跌价准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额；2002年度为—288万元，2003年度为—144万元。乙公司分别按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金。

乙公司2003年度追溯调整前的账面净利润为480万元，2004年度计提存货跌价准备后的净利润为—240万元。

甲公司对股权投资差额按10年平均摊销。

甲公司的利润分配方法为：按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，其余作为未分配利润。

要求：

(1)编制甲公司2003年投资相关业务的会计分录。

(2)编制甲公司2004年与投资相关的追溯调整业务的会计分录。 (不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响，涉及长期股权投资、利润分配和盈余公积时，应写出相关明细科目。答案中的金额单位用万元表示)

余公积，按净利润的5%计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。

有关事项如下。

(1)考虑到技术进步因素，自2003年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系2000年12月28日购入并投入使用，原价为810 000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10 000元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。

(2)2003年底发现如下差错。

1)2003年2月份购人一批管理用低值易耗品，价款6 000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计人管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。

2)2002年3月3日购人的一项专利权，价款15 000元，会计和税法规定的摊销期均为15年，但2003年未予摊销。

3)2002年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300 000元，但销售成本250 000元尚未结转，在计算1998年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。

要求：

(1)计算2003年该套办公自动化设备应计提的折旧额。

(2)计算上述会计估计变更对2003年度所得税费用和净利润的影响额。

(3)编制上述会计差错更正相关的会计分录。

甲股份有限公司2007年有关资料如下：

(1)本期主营业务收入800000元(不含增值税)；应收账款期初余额100000元，期末余额 340000元；本期预收的货款40000元。

(2)本期主营业务成本为300000，原材料期初余额400000元，期末余额100000元。应付账款期末余额117000元，期初为585000元。

(3)本期从银行提取现金33000元，用于发放工资。

(4)本期实际支付工资30000元，各种奖金 3000元。其中经营人员工资18000元，奖金2000元；在建工程人员工资12000元，奖金1000元。

(5)期初未交所得税为1600元，本期发生的应交所得税6600元，期末余额600元。

要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程(不考虑增值税)：

(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；

(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目；

(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目；

(4)“支付的所得税款”项目。

工。该项合同在2005年末预计总成本为2400万元。2006年，客户提出变更部分设计，经双方协商，客户同意追加投资160万元。2006年末，预计工程总成本为2560万元。该建造合同的其他有关资料如下表所示：

假定该项建造合同的结果能够可靠地估计；该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。

要求：根据上述资料计算该建筑公司应当确认的收入和成本，并作出相关的会计分录。

黄河股份有限公司系上市公司(以下简称黄河公司)，有关资料如下：

2007年1月1日，黄河公司从大海公司购买一项商标权，由于黄河公司资金周转比较紧张，经与大海公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计2000000元，每年末付款500000元，四年付清。假定银行同期贷款利率为5%，假定未确认融资费用采用实际利率法摊销。假定取得的商标权采用直线法按10年摊销。2011年1月2日，黄河公司将上述专利权对外出售，实得款项921000元存入银行。假定不考虑相关税费。假定按年摊销无形资产和确认利息费用，计提减值准备后无形资产的摊销年限不变。 2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日该无形资产的可收回金额分别为1530000元、1200000元、1100000元和920000元。

要求：

(1) 编制黄河公司2007年1月1日取得无形资产的会计分录。

(2) 编制黄河公司2007年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。

(3) 编制黄河公司2008年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。

(4) 编制黄河公司2009年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。

(5) 编制黄河公司2010年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。

(6) 编制黄河公司2011年1月5日出售无形资产的会计分录。

甲股份有限公司2004年至2007年与无形资产业务有关的资料如下：

(1)2004年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销该无形资产。

(2)2006年12月31日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是190万元，公允价值减去处置费用后的金额为180万元。减值测试后该资产的使用年限不变。

(3)2007年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款260万元并收存银行(不考虑相关税费)。

要求：

(1)编制购入该无形资产的会计分录；

(2)计算2004年12月31日无形资产的摊销金额；

(3)编制2004年12月31日摊销无形资产的会计分录；

(4)计算2005年12月31日该无形资产的账面价值；

(5)计算该无形资产2006年年底计提的减值准备金额并编制会计分录；

(6)计算该无形资产出售形成的净损益；

(7)编制该无形资产出售的会计分录。