(1)甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响,采用权益法核算,其初始投资成本为1000万元。截至2×15年12月31日,甲公司该股权投资的账面价值为1900万元,其中,因乙公司2×15年实现净利润,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值为300万元;因乙公司持有可供出售金融资产产生的其他综合收益增加,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元;其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润。甲公司计划于2×16年出售该项股权投资,但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定,居民企业间的股息、红利免税。
(2)1月4日,甲公司经股东大会批准,授予其50名管理人员每人10万份股份期权,每份期权于到期日可以6元/股的价格购买甲公司1股普通股,但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用。税法规定,行权时股份公允价值与员工实际支付价款之间的差额,可在行权期间计算应纳税所得额时扣除。甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1600万元,预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额。
(3)2×15年,甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1600万元。税法规定,不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×15年度销售收入为9000万元。
(4)甲公司2×15年度利润总额4500万元,以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。
假定:除上述事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项;甲公司和乙公司均为境内居民企业;不考虑中期财务报告及其他因素,甲公司于年末进行所得税会计处理。要求:
(1)根据资料(1),说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异;如果产生暂时性差异,说明是否应当确认递延所得税负债或资产,并说明理由。
(2)分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额以及甲公司2×15年应交所得税、所得税费用,编制相关的会计分录。
第1题
企业应该在财务报表附注披露的内容包括()。
A.财务报表的编制基础
B.重要的会计政策和会计估计
C.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
D.金融资产转移的相关信息
第2题
下列关于借款费用资本化暂停或停止的表述中,正确的有()。
A.资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断,且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用资本化
B.资产在购建或者生产过程中发生了正常中断,且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用资本化
C.资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序,借款费用的资本化应当继续
D.资产在购建或者生产过程中,某部分资产已达到预定可使用状态,且可供独立使用,需待整体资产完工后停止借款费用资本化
第3题
查看网友笔记(11)网友笔记解析(11)20、下列各项关于稀释每股收益的表述中,正确的有()。
A.盈利企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有稀释性
B.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性
C.盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性
D.亏损企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性
第4题
值税税额为170万元,账面价值为900万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品作为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)核算,并于当日投入使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,不考虑其他因素。长江公司编制2X16年合并财务报表时,对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有()。
A.抵销营业外收入1000万元
B.抵销管理费用5万元
C.抵销固定资产100万元
D.调增递延所得税资产23.75万元
第5题
对于盈利企业,下列各项潜在普通股中,在计算稀释性每股收益时,具有稀释性的有()。
A.发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股份期权
B.签订的承诺以高于当期普通股平均市场价格回购本公司股份的协议
C.持有的增量每股收益大于当期基本每股收益的可转换公司债券
D.发行的购买价格高于当期普通股平均市场价格的认股权证
第6题
合同规定,该设备维修总价款为60万元(不含增值税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。2×14年12月31日,该设备维修任务完成并经乙公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日,鉴于乙公司发生重大财务困难,甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额):甲乙公司适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素。下列关于甲公司的相关处理,正确的有()。
A.增加“营业收入”20万元
B.确认“营业成本”20万元
C.实现合同毛利5万元
D.对营业利润的影响为-5万元
第7题
元以上即可获赠“蓝天伞”一把;活动消费满100元以上即可获赠一张聚全德午餐券,价值30元,该餐券只在1月份有效。该购物中心于2012年10月专门外购一批雨伞用于活动,每把雨伞购买成本10元,市场公允售价为20元。活动当月,该购物中心累计实现销售收入300万元,共计5万笔销售记录,其中满足100元以上的销售记录共计2.52万笔。当月该中心所赠午餐券共有2.4万次使用记录,根据该购物中心与聚全德签订的协议以及当月午餐券实际使用情况,双方结算确定购物中心向聚全德支付28元/券。假定不考虑其他因素影响,该购物中心2013年1月份应确认的收入金额为()。
A.232.8万元
B.224.4万元
C.229.2万元
D.300万元
第8题
值为3200万元。该股权系丁公司于20×1年6月自公开市场购入,丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。20×3年7月1日,按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4800万元。为进行该项交易,甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素,甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是()。
A.1920万元
B.2040万元
C.2880万元
D.3680万元
第9题
×4年度,乙公司发生净亏损1400万元,无其他所有者权益变动,除乙公司外,甲公司没有其他子公司,不考虑其他因素,下列关于甲公司在编制20×4年度合并财务报表的处理中,正确的是()。
A.少数股东承担乙公司亏损380万元
B.母公司所有者权益减少380万元
C.母公司承担乙公司亏损1020万元
D.少数股东权益的列报金额为-40万元
第10题
下列会计事项中,属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是()。
A.无形资产摊销方法由产量法改为直线法
B.因持股比例下降导致长期股权投资的核算由成本法改为权益法
C.坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法
D.发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法
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