(1) 出纳员负责现金收付、保管和开具银行支票,保管企业财务专用章和法人代表印鉴,开具销售发票,登记现金和银行存款日记账,不定期盘点现金、每月编制一次银行存款余额调节表(不论收到几张对账单),三天去一次银行存取现金,并收取银行账单。
(2) 副总经理以上领导及经批准的特殊人员,可以根据需要到出纳员处开取印章齐全的空白支票,供用款之需。
(3) 出差人员可以到出纳员处预支差旅费,经填写特地印制的借条,经副主任以上领导批准后付款,出差人员回来报销后收回借条销毁。
在审查A公司2005年销售业务时,注册会计师发现土2月份有下列业务记入了销售明细账中:
① 10日售给B公司甲产品500公斤,商品并未发出(不符合收入的确认条件)。
② 15日发给本公司不独立核算的门市部乙产品300公斤,记入应收销货款。
③ 22日售给C公司乙产品400公斤,发票已开出,货款已收到。
④ 30日售给D公司甲产品800公斤,货款已收到。
在产品明细账中,除了30日售给D公司产品没有记录外,其他都有记录。此外,还发现销售明细账中没有的两笔业务:
a.14日售给独立核算的子公司甲产品50公斤,乙产品100公斤。
b.22日售给C公司乙产品400公斤,28日有200公斤产品因质量问题退货,产品已入库,未作销售调整。
该厂甲产品单位售价200元,单位成本160元;乙产品单位售价100元,单位成本80元。
要求:
(1) 指出A公司货币资金内部控制存在的问题,并提出相应的改进建议;
(2) 指出A公司在销售业务处理中存在的问题;
(3) 分别针对销售业务中的问题,解释A公司可能存在的意图;
(4) 为A公司计算应调整(增加或减少)的销售收入、销售成本和销售利润(假定不考虑增值税)。
第1题
会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项: (1)A注册会计师和甲公司的董事是同学,两人共同投资开设一家餐厅,各占50%股份,该投资对双方均不重大。 (2)审计业务约定书约定,甲公司如上市成功,将另行奖励ABC会计师事务所,奖励金额按发行股票融资额的0.1%计算。 (3)XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。自2011年10月1日起,甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司,包括负责确定内部审计工作范围。 (4)甲公司是F1赛事中国站的赞助商,送给A注册会计师5张中国站的贵宾票。A注册会计师将票分给了审计项目组成员。 (5)2011年3月1日,ABC会计师事务所接受委托,为甲公司编制企业所得税纳税申报表,该表经甲公司财务总监签署后报出。 (6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员B的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。 要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
第2题
指派,副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作,并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。 (2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。 (3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧,应当通过向技术部进行书面咨询,或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前,不得出具审计报告。 (4)以三年为周期,选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀,以后可每隔五年检查一次。 (5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。 (6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后,项目组需要删除或增加业务工作底稿,须经主任会计师批准。 要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定,并简要说明理由。
第3题
师事务所审计,并且因应收账款项目无法获取充分适当的审计证据出具了保留意见的审计报告。
要求:根据上述资料,分别回答下列问题:
(1)上期财务报表已由C会计师事务所进行审计,注册会计师针对这种情况,应当实施哪些审计程序。
(2)在查阅前任注册会计师审计工作底稿后,注册会计师对前任注册会计师的审计结论不满意,请按下表所列顺序,简单设计出恰当的审计程序。
(3)假设审计过程中,注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表中有未发现的重大错报,在向前任注册会计师沟通时注册会计师该采取何种措施。
(4)如果导致上期发表非无保留意见的事项本期依然存在,请分析注册会计师该怎样确定审计意见类型。
第4题
年12月31日的应收账款实施了函证程序,并于2013年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿:
标识说明:
√与应收账款明细账核对相符
★与应收账款明细账核对相符
C回函相符
CX回函不符
总体结论:回函不符金额28000元低于可容忍错报,应收账款得以公允反映。
要求:假定选择函证的应收账款样本是恰当的,应收账款的可容忍错报是30000元,请简要回答以下问题:
(1)N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?
(2)针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果,N注册会计师应当实施哪些审计程序?
第5题
财务报表进行审计,李华和王平注册会计师对华东公司及其环境进行了全面了解和记录。部分工作底稿列示如下:
(1)2014年2月2日,李华和王平注册会计师第一次来到公司,董事会秘书和财务经理向他们介绍了公司的基本情况,由于公司某主要产品在全世界只有华东公司在生产,产品90%销往国外,产品供不应求,产品毛利率达50%。
(2)2014年2月8日,李华和王平注册会计师来到公司,途经华东公司工厂大门时,有村民在化工厂大门前拉起“我们要蓝天我们要生存”的横幅,并集体要求该厂立即停工,注册会计师来到公司后,询问高层管理人员,得知村民想增加补偿,工厂环保手续正在办理。
(3)华东公司准备上市扩大生产,由于主产品环保评定手续未办理且经营期限较短,准备出资8000万元(含货币资金3000万元)兼并另外一家化工厂,华东公司拥有51%的股权,用于生产副产品,然后分拆上市。该并购协议已经签订,2013年底开始进入并购程序。
(4)2013年10月底,华东公司购买了财务软件,软件公司已经对会计人员进行了培训。初始工作已于2013年11月完成,2013年报表由财务软件生成。
(5)注册会计师在查阅董事会会议记录时发现,华东公司在成立时向M银行借入5000万元、期限为两年的长期借款即将到期,由于2013年准备用于还款的资金用于企业并购,会议决定向M银行申请贷款延期半年。
要求:
(1)逐一针对上述各种情况,分别指出会对华东公司产生何种影响,并简要说明理由。
(2)上述情况中,哪几种情况很可能会导致华东公司的财务报表产生重大错报?对此,李华和王平注册会计师应当如何应对?
(3)上述情况中,哪种情况很可能意味着华东公司存在特别风险?哪种情况存在经营风险?
第6题
在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议,A注册会计师重新评估并修改了重要性,并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除,代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。 (2)对于询问被审计单位特定人员的程序,A注册会计师在形成审计工作底稿时,以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。 (3)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据,并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。 (4)审计报告日期为2012年4月18日。A注册会计师于2012年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层,并于2012年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。 (5)在对审计工作底稿进行归档的过程中,A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引,并签署了审计档案归整工作核对表。 (6)A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件,于是用原件替换审计档案中的回函传真件。 要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第7题
传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2011年12月31日应收账款账面余额合计为300 000 000元。A注册会计师确定的总体规模为6 000,样本规模为200,样本账面余额合计为12 000 000元,样本审定金额合计为9 000 000元。 要求:代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。
第9题
款账面价值为3000000元,由2000个项目组成。假定注册会计师A和B确定X公司20×9年年报存货可容忍错报为100000元,由于评估的重大错报风险水平为“高”,预计其他实质性程序未能发现重大错报的风险为“中”,保证系数为2.0。要求:
(1) 如果使用公式法估计,注册会计师A和B确定拟计划抽样的样本规模。
(2) 假定注册会计师A和B审查应收账款样本账面审查确认的金额为1093400元,审计前应收账款样本账面价值为1100000元,请用比率法推算应收账款总体错报,并分析应收账款账面是否存在重大错报。
(3) 假定要选取的样本个数是5个,请按照表1“随机数表”所在第8行第8列交叉位置的数字前4位数的对应号码为起点,按照从上到下、从左到右的原则依次选取属于“00017376”特征的5个号码;同时,按照选取的5个号码对应数从表2的“应收账款总体表”中选取需要函证的应收账款账而金额。
第10题
所的执业准则框架下的质量控制制度。
(1) 关键合伙人老王一再强调本所的x公司审计项目组全体成员一定应当视审计工作质量为一切,将审计风险降至零;
(2) 关键合伙人老王要求x公司审计项目组成员彻底落实《中国注册会计师职业道德守则》,如果项目组成员的近亲属在X公司关键岗位工作请各自近亲属辞职;
(3) X公司审计工作底稿只能是电子形式,审计工作底稿的归档期限为财务报告对外公布日后60天内;
(4) X公司20×9年度财务报表审计工作由老王亲自负责,因此不需要进行项目质量控制复核制度;
(5) 为保证按业务书的约定按时出具报告,对于未得到解决的项目组内部分歧,以老王的意见为准,并据以出具审计报告;
(6) 审计项目组直接假定X公司管理层是诚信的,没有计划对X公司管理层的诚信问题实施审计程序。
要求:
针对上述(1)、(2)项,指出老王的做法是否恰当;针对(3)至(6)项,请指出ABc会计师事务所可能违反执业准则体系的情形,并简要说明理由。
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