在非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告

年?A企业估计其预计使用年限为5年?20×4年底,A企业估计该专利权的可收回金额为120万元?20×6年末,A企业又估计其可收回金额为60万元?假设不考虑其他相关税费的影响?

要求:编制有关该无形资产从购入到使用期满的会计分录(答案中金额单位以万元表示)?

本法核算该项投资?R?S企业适用的所得税税率均为33%?R企业分别按净利润的10%?5%提取法定盈余公积金和法定公益金?2004年根据新的会计政策,R企业对该项股权投资采用权益法核算?S企业2001年?2002年?2003年实现的净利润分别为150万元?210万元?300万元,R企业2002年?2003年从S企业分得的现金股利分别为30万元?45万元?

要求:根据上述资料,对R企业会计政策变更进行相应的会计处理?

债务法核算,20×4年以前适用的所得税税率为15%,20×4年起适用的所得税税率为33%?

假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外,无其他纳税调整事项?假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额?

要求:

(1)计算甲公司20×4年度发生的所得税费用?

(2)计算甲公司20×4年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)?

(3)编制20×4年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)?

务制度相关规定，该类固定资产不计提折旧。报经批准予以处置时，甲事业单位以银行存款支付清理费用10000元，并收到残料变价收入15000元，根据国家相关规定，处置净收入应当缴入国库。假设不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，做出甲事业单位报废其固定资产的相关会计分录。

团外部购入A公司80%的股份，取得其控制权，A公司2011年1月1日股东权益总额为3 500万元，其中股本为2 000万元、资本公积为750万元、盈余公积为625万元、未分配利润为125万元。A公司2011年1月1日可辨认净资产的公允价值为3 550万元(包含一项无形资产的公允价值高于账面价值的差额50万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销)。 A公司2011年1月1日至6月30日实现净利润为202.5万元，提取盈余公积20.25万元。 (2)2011年7月1日，甲公司发行2 750万股普通股(每股面值1元)作为对价，自X公司购入A公司80%的股份，取得其控制权。 甲公司以银行存款支付股票登记发行费50万元和评估审计等费用100万元。 (3)2011年8月20日，A公司宣告分配现金股利6 000万元，股票股利10 000万股(每股面值1元)。 (4)甲公司于2011年8月26日收到现金股利、股票股利。 (5)2011年度A公司实现净利润4 500万元。 (6)2012年3月20日，A公司宣告分配2011年度现金股利4 000万元。 要求： (1)判断X公司对A公司80%股权投资所属企业合并类型，说明理由并编制2011年1月1日相关投资的会计分录。 (2)判断甲公司对A公司80%股权投资所属企业合并类型，说明理由并编制2011年7月1日相关投资的会计分录。 (3)编制甲公司2011年8月因A公司宣告分配和收到现金股利、股票股利的相关会计分录。 (4)编制甲公司2012年3月20日，因A公司宣告分配现金股利的相关会计分录。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2×13年至2×14年发生的有关交易和事项如下：

资料一：

（1）2× 13年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司起诉，至2×13年12月31日，甲公司尚未收到法院的判决，经咨询法律顾问，甲公司预计败诉的可能性为60％，如果败诉，赔偿金额估计为100万元。

（2）2×13年12月，甲公司与丙公司签订一份产品销售合同，约定在2×14年8月底以每件1．2万元的价格向丙公司销售3000件A产品，如果甲公司单方面撤销合同，违约金为合同价款（不含税）的20％。2×13年12月31日，甲公司已生产A产品3000件，并验收入库，每件成本为1．6万元，每件的市场价格为1．4万元，假定甲公司销售A产品不发生销售费用。

资料二：

（1）2×14年7月3日法院做出判决，要求甲公司向乙公司支付赔款120万元，甲公司不再上诉，款项已立即支付。

（2）2×14年8月31日甲公司向丙公司销售A产品3000件，款项已于当日收存银行。

其他资料：不考虑所得税等其他因素的影响，答案以万元作为单位。

要求：

（1）根据资料一，编制2×13年12月31日的相关会计处理；

（2）根据资料二，编制2×14年度的相关会计处理。

1100万元，年限为5年，票面年利率3％，每年1月113支付利息，到期一次归还本金。当13该债券公允价值为950万元，甲公司另支付交易费用11万元。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。

2010年末该可供出售金融资产的公允价值为885．66万元，甲公司认为该债券的价格下跌是暂时的；2011年末A公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2011年12月31日，该债券的公允价值下降为811．8万元。甲公司预计，该债券的公允价值会持续下跌。假设实际利率为6％。

要求：

（1）编制甲公司2010年初取得债券时的会计分录；

（2）编制甲公司2010年末的会计分录；

（3）编制甲公司2011年度的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

将经营租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁的固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。 ( )

法定公益金?P公司所得税税率为33%?P公司2003年度财务会计报告批准报出日为2004年4月15日,在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现以下交易和事项:

(1)P公司2003年度向关联公司X公司出售废旧汽车一部,账面原价40万元,累计折旧38万元,双方协议价格1万元,账面价值与协议价格的差额1万元已计入当期损益?

(2)截止2001年12月31日,P公司应收V公司账款1000万元,已计提坏账准备200万元,账龄3年,V公司已严重资不抵债?为了减轻V公司财务压力,2003年12月28日V公司的母公司同意替其支付欠款,三方签订还款意向书,并于2004年2月15日正式签订协议?P公司于2003年底对应收V公司的款项净额800万元全额计提坏账准备?

(3)2003年6月30日P公司与关联公司Y公司签订了“委托资产管理协议”,Y公司将其下属子公司Z公司委托P公司经营管理?协议规定:经营管理期为2003年7月1日至2006年7月1日,每年托管费3000万元,要求三年内Z公司每一年利润均达到5000万元,Y公司才全额支付托管费?如果达到利润指标则先付50%,余款待三年后再行支付?如果三年内Z公司未达到规定的利润指标,Y公司不再支付其余的托管费,已支付的托管费有权收回?Z公司发生的工资?折旧等各项费用全部由其自行负担?Z公司2003年下半年实现利润2500万元?P公司本年度确认托管收益1500万元?计入其他业务收入?托管款项于2003年12月30日收到存入银行?假设不考虑该项业务应交的流转税?

(4)P公司于2003年11月1日与W公司签订协议,将P公司某项产品的非专利技术出售给W公司(营业税税率为5%),双方协议价格5500万元?协议规定:①W公司有权将该项产品的非专利技术用于其生产经营,但不得转让;②P公司将该项非专利技术出售给W公司后,不得再用于其生产经营;③P公司将该项非专利技术出售给W公司后,需继续提供售后服务,以保证W公司使用该项非专利技术所生产的产品必须达到P公司规定的质量标准,如果在1年内未能达到规定的质量标准,W公司有权以原协议价格退回?W公司已于2003年11月25日支付了购买价款?P公司在编制2003年度会计报表时,难以确定W公司使用该项非专利技术后能否达到规定的质量标准?P公司已于2003年度确认了该项转让非专利技术收入5500万元,并作了相应会计处理?P公司获得该项非专利技术的费用至转让日已摊销完毕?假设税法允许调整已计的营业税?

要求:(1)请指出P公司上述会计处理哪些正确,哪些不正确?

(2)对上述交易和事项不正确的会计处理,请简要说明存在的问题?理由,并作出调整分录?(不考虑所得税的影响)

(3)针对上述事项,对于发生的关联交易,哪些应当提请P公司在合并会计报表附注中作出披露?哪些不需要披露?请简要说明理由?