某上市公司有关可转换债券业务如下:（1)1996年7月1日发行4年期可转换债券,面值为20000万元。《可转

甲公司同时投资于A、B两个企业。

(1)20×1年1月,甲公司用银行存款610000元投资于A企业,从而拥有A企业60%的表决权;同时,甲公司用银行存款400000元投资于B企业,拥有其40%的表决权资本。当时,A企业实收资本700000元,资本公积120000元,盈余公积80000元,未分配利润100000元;B企业实收资本800000元,资本公积60000元,盈余公积60000元,未分配利润80000元。

(2)20×1年,A企业实现净利润50000元,B企业实现净利润70000元;两企业均按净利润的10%提取法定盈余公积,按5%提取法定公益金;A企业当年宣告分派股利20000元,尚未支付;B企业则宣告分派并用银行存款支付股利30000元。

(3)20×2年1月,甲公司又购入B公司15%的表决权资本,支付股权转让价款200000元。

(4)20×2年1月,甲公司将一批价格为30000元的产品按10%的毛利率出售给A企业,后者将其作为购进商品,并于当年的5月将其中的40%按5%的毛利率售出。

(5)20×2年4月,A公司按股东会议决议,支付上年现金股利25000元。

(6)20×2年6月,A企业将一台成本核算为60000元的产品按20%的毛利率出售给B企业,后者将其作为固定资产使用,并按5年采用直线法计提折旧,预计净残值为0。

(7)20×2年10月1日,A企业发行5年期企业债券,面值为100000元,发行价格为100000元,票面年利率为6%,每年10月1日支付利息,到期一次还本。甲公司购入该债券的80%。

(8)20×2年11月,A企业接受有关单位捐赠,现金10000元,全新固定资产价值40000元及原材料50000元。所得税税率为33%。

(9)20×2年,A企业发生亏损30000元,用银行存款分派现金股利10000元;B企业实现净利润10000元,并分别按10%、5%的比例计提法定盈余公积金和法定公益金,同时支付现金股利2000元。

(10)股权投资差额按5年分摊。

要求:

(1)编制甲公司20×1年至20×2年有关投资的会计分录;

(2)计算甲公司20×2年年末长期股权投资的账面余额;

(3)编制甲公司20×2年合并会计报表中的有关抵消分录。

某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备提取比例为5‰,有关资料如下:

(1)该企业从1997年开始计提坏账准备,该年年末应收账款余额为50万元;

(2)1998年和1999年年末应收账款余额分别为125万元和110万元,这两年均未发生坏账损失;

(3)2000年7月,确认一笔坏账,金额为9000元;

(4)2000年12月,上述已核销的坏账又收回2500元;

(5)2000年年末应收账款余额为100万元。

要求:根据上述资料,编制有关的会计分录。

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，2005年有关资料如下：

(1) 资产负债表有关账户年初、年未余额和部分账户发生额如下：(单位：万元)

(2) 利润表有关账户本年发生额如下：(单位：万元) 账户名称 借方发生额 贷方发生额

(3) 其他有关资料如下：

①短期投资均为非现金等价物。

②出售短期投资已收到现金。

③应收、应付款项均以现金结算，应收账款年初数和年末数均不包含坏账准备。

④不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。

[要求]计算以下现金流入和流出(要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示)：

(1) 销售商品、提供劳务所收到的现金。

(2) 购买商品、接受劳务支付的现金。

(3) 支付的各项税费。

(4) 收回投资所收到的现金。

(5) 取得投资收益所收到的现金。

(6) 借款所收到的现金。

(7) 偿还债务所支付的现金。

华山公司对w公司投资的有关资料如下：

(1)2003年度：

①2003年3月12日，华山公司与甲、乙、丙三公司合资创办W公司。w公司的股本总额为2000万元，华山公司拥有W公司40%的股份，甲、乙、丙三家公司分别拥有其20%、20%、 20%的股份。华山公司以银行存款800万元支付其出资，其他各投资者均以银行存款如数缴纳出资。缴纳出资时，W公司股东权益总额为2100万元，其中股本为2000万元，资本公积为100万元。资本公积100万元全部系接受乙、丙企业以外币投资所产生的资本折算差额。

②W公司2003年实现利润为300万元(除净利润外，无其他所有者权益变动事项，下同)。

(2)2004年度：

①1月8日，W公司董事会制订2003年度的利润分配方案：按净利润的10%计提法定盈余公积；按净利润的10%计提溜定公益金；不分配股利。

②4月30日，华山公司与甲公司就转让W公司的股份达成协议，华山公司以560万元收购甲公司原持有W公司的全部股份，收购价款在协议生效日后40日内以银行存款支付。该股权转让协议自双方股东大会通过之日起生效。

③5月16日，W公司股东会对其董事会制订的利润分配方案进行审议，审议通过的2003年度利润分配方案具体如下：按净利润的10%计提法定盈余公积；按净利润的10%计提法定公益金；分配现金胜利100万元。

④5月30日，W公司分派现金股利。

⑤6月20日，华山公司向W公司销售B设备一台，销售价格为500万元，销售成本为300万元，价款已收存银行。w公司购入该设备用于管理活动。该设备系不需要安装的设备，预计使用年限为4年，预计净残值为零。w公司对该设备采用年数总和法计提折旧。

⑥6月25日，华山公司和甲公司的股东大会分别审议通过转让w公司股权协议。

⑦7月1日，华山公司以银行存款560万元支付给甲公司收购W公司股份的价款，并于当日办理了与该股份转让相关的划转手续。

⑧9月18日，华山公司向W公司销售电子产品A一批，该产品销售价格为1000万元，销售成本为700万元，价款已收存银行。

⑨12月31日，W公司期末存货包含有从华山公司购入的A电子产品300万元，由于相关类型的新产品上市，该存货的可变现净值总额跌至240万元。

⑩W公司2004年全年实现净利润400万元，其中，1～4月实现净利润100万元，5～6月实现净利润100万元，7—12月实现净利润200万元。

(3) 2005年度：

①1月10日，W公司董事会制订2004年度的利润分配方案：按净利润的l0%计提法定盈余公积；按净利润的10%计提法定公益金；分配现金股利100万元；分配股票股利100万元。

②5月20日，W公司股东会对其董事会制订的利润分配方案进行审议，审议通过的2004年度利润分配方案为；按净利润的10%计提法定盈余公积；按净利润的l0%计提法定公益金；分配现金股利200万元；分配股票股利200万元。

③5月30日,公司分派现金股利和股票股利。

④6月21日，W公司将上年从华山公司购入的B设备按其账面价值对外出售(不考虑相关税费)，价款已收存银行。

⑤10月11日，W公司接受外商捐赠的固定资产一台，该固定资产的入账价值40万元。

⑥12月31日，W公司期末存货中包含有从华山公司购入的A电子产品100万元，该存货的市价总额为120万元。

⑦W公司2005年实现的净利润500万元。

(4)2006年度：

①1月10日，W公司董事会制订2005年度的利润分配方案为：按净利润的10%计提法定盈余公积；按净利润的10%计提法定公益金；分配股票股利100万元；分配现金股利220万元。

②5月16日，W公司股东会对其董事会制订的利润分配方案进行审议，审议通过的2005年度利润分配方案具体如下：按净利润的10%计提法定盈余公积；接净利润的10%计提法定公益金；分配股票股利200万元；分配现金股利220万元。

(5)其他资料：

①华山公司对W公司股权投资差额摊销期限为5年，采用直线法摊销。

②华山公司向W公司销售的产品和设备均为不含增值税价格，增值税税率为17%。

③华山公司合并会计报表报出时间为次年的3月20日。

④W公司的各投资者按其持有股份享有表决权。

⑤不考虑所得税。

[要求]

(1) 编制与华山公司对W公司长期股权投资相关的会计分录。

(2) 编制华山公司2004年度合并会计报表中与W公司相关的抵销分录。

(3) 编制华山公司2005年度合并会计报表中与W公司公司相关的抵销分录。

公司采用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备，分别按净利润10%提取法定盈余公积和法定公益金。仁达公司适用的所得税税率均为24%。除追溯调整需要考虑纳税调整以外，不考虑其他纳税调整及所得税问题。2002年～2006年甲公司有关投资业务资料如下：

(1)甲公司于2002年1月1日以840万元购入仁达公司10%的股份，作为短期投资，实际支付的价款中包括仁达公司已宣告但尚未支付的现金股利30万元。

(2)2002年4月20日，甲公司收到现金股利。

(3)2002年度，仁达公司发生亏损600万元。2002年12月31日甲公司持有仁达公司股份的市价合计为765万元。

(4)2003年1月1日，甲公司决定将持有的仁达公司的股份作为长期投资，并采用成本法核算。按当时市价计算的甲公司持有仁达公司股份的价值合计为750万元。仁达公司2003年1月1日的所有者权益总额为6000万元。

(5)仁达公司于2003年3月10日宣告并发放现金股利300万元。

(6)2003年4月25日甲公司收到现金股利。

(7)2003年仁达公司实现净利润1500万元。

(8)2004年1月1日甲公司又以银行存款3400万元收购另一投资者持有的仁达公司50%的股权。假定股权投资差额按5年摊销。

(9)2004年仁达公司全年发生净亏损2400万元。

(10)2004年12月31日，甲公司对仁达公司投资的可收回金额为2600万元。

(11)2005年12月31日仁达公司全年取得净利润3000万元。

(12)2005年12月31日，甲公司对仁达公司投资的可收回金额为4610万元。

(13)2006年1月1日，甲公司出售对仁达公司的全部投资，实际收到价款5000万元。

要求：编制甲公司上述有关业务的会计分录

为17%，同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的商业承兑汇票。票据到期，乙公司因资金周转发生困难，无法按期兑付该票据本息，甲公司将该票据按到期价值转入应收账款，不再计算利息，并对该应收账款计提10%坏账准备。2007年12月，乙公司与甲公司商议进行债务重组，债务重组协议及其相关资料如下：

(1)免除80万元债务。

(2)乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价为150万元，累计折旧为30万元，计提的减值准备20万元，公允价值为100万元。以银行存款支付清理费用10万元。该设备于2007年12月31日运抵甲公司。

(3)将上述债务中的1 500万元转为乙公司900万股普通股、每股面值为1元。乙公司于2007年12月31日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。

(4)将剩余债务的偿还期限延长至2009年12月31日，并从2008年1月1日起按3%的年基本利率收取利息。同时规定，乙公司如果年实现利润总额超过300万元，则年利率上升至 4%，如全年利润总额低于300万元，则仍维持3%的年利率。乙公司2008年实现利润总额 420万元，2009年实现利润总额230万元。

(5)债务重组协议规定，乙公司于每年年末支付利息。

要求：

(1)计算甲、乙公司重组债权债务的账面余额。

(2)计算甲、乙公司重组后将来应收应付金额以及预计负债。

(3)计算重组损失、重组收益、资产转让收益和资本公积。

(4)写出甲、乙公司债务重组的会计处理。

(5)写出2008年收到或支付利息和2009年收到或支付利息本金会计处理。