在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有()。

助理人员对应收账款进行函证时，A注册会计师认为助理人员的处理合理的有( )。

A.应收账款的重大错报风险评估为低水平，助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证

B.考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员并未对所有的应收账款进行函证

C.助理人员对被审计单位内控有效、预计差错率较低、欠款金额小的债务人数量较多，且确信对方能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈的采用了消极式函证

D.助理人员收到的回函有的采用信件，有的采用传真等各种形式，最后统计的回函率为50%，助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据，准备确认应收账款

A.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律

B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较

C.将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因

D.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因

入与列报相关认定是否正确的恰当程序有( )。

A.检查集团内部的销售情况，记录其交易数量、价格、金额，并追查在编制合并报表时是否予以抵消

B.检查销售退回的产品是否已验收入库并登记入账，销售折让与折扣是否及时提交对方

C.调查向关联方销售的情况，记录其交易的品质、数量、价格、金额以及占主营业务收入总额的比例，检查是否在财务报表附注中披露

D.结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售

对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项，注册会计师所作的专门核查的内容包括( )。

A.了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析

B.检查销售合同、销售发票、发运凭证等相关文件资料

C.检查收款凭证等货款结算单据

D.向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证，以确认交易的真实性、合理性

下列属于注册会计师针对被审计单位销售业务实施的截止测试的有( )。

A.测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对，同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象

B.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

C.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售

D.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序

注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有( )。

A.单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新

B.单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理

C.单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

D.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财会部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决

审计证据包括会计记录和从其他来源获取的信息，以下有关表述中不恰当的是( )。

A、作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有必要从其他来源获取的信息

B、会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息

C、如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性、准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注

D、如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，但如果没有从其他来源获取的信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

点上的审批程序。

A.未经批准，不得赊销

B.未经批准，不得发货

C.销售价格和条件须经批准

D.运费、折扣折让须经批准

A.交易频繁但期末余额为零的项目

B.关联方项目

C.与债务人发生纠纷的项目

D.主要客户项目及非正常项目

注册会计师对重要性水平做出初步判断时，除可运用其审计经验外，还应考虑以下哪些因素( )。

A、有关法规对财务会计的要求

B、会计报表各项目的金额及波动幅度

C、内部控制与审计风险的评估结果

D、会计报表各项目的性质及相互关系