注册会计师于2013年3月20日完成了对甲公司2012年度财务报表的审计工作，甲公司于3月30日将已审计

公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品销售以赊销为主，并以运抵顾客仓库作为风险、报酬转移的时点。在审计过程中，戊注册会计师注意到丙公司下列内部控制：（1）对于新顾客，首先填写“顾客申请表”，销售经理A进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理B审批。给予新顾客的信用额度不超过人民币5万元；若高于该标准，应经总经理C审批。（2）对于现有顾客，收到采购订单后，决定采用赊销的方式，由销售部门经理批准后即可与顾客正式签订销售合同。（3）应收账款记账员I根据系统显示的“已发货”销售单，将销售发票所载信息和销售单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员I编制销售确认会计凭证，后附有关单证，交会计主管J复核。若核对无误，会计主管J在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账员I据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统。（4）月末，应收账款记账员I编制应收账款账龄报告，并向顾客寄送对账单。如有差异，应收账款记账员I将立即进行调查。（5）年末，会计主管J根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，催收应收账款。要求：请代戊注册会计师指出丙公司内部控制的设计存在哪些缺陷？

下列关于注册会计师对明显微小错报临界值的考虑中，正确的是( )。

A.如果预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑采用较高的临界值

B.注册会计师确定的明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的5%

C.注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%-5%

D.如果注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值，那么明显微小错报临界值可能超过5%

响的是( )。

A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

C.组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中

D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

以下各项不属于确定重要性基准应该考虑的因素的是( )。

A.基准的相对波动性

B.财务报表要素

C.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境

D.个别财务报表使用者特别关注的项目

在确定计划的重要性水平时，注册会计师不需要考虑的因素是( )。

A.财务报表各项目的性质及其相互关系

B.财务报表项目的金额及其波动幅度

C.与具体项目计量相关的固有不确定性

D.对被审计单位及其环境的了解

被审计单位近年来经营状况大幅度波动，则下列注册会计师用于确认重要性的基准最恰当的是( )。

A.成本与营业费用总额

B.净资产

C.经常性业务的税前利润

D.营业收入

在审计过程中，注册会计师修改重要性水平的理由不合理的是( )。

A.约定的审计收费发生变化

B.审计过程中情况发生重大变化

C.获取新信息

D.被审计单位及其经营发生变

A.审计的范围和方向

B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质

C.审计资源

D.计划实施的进一步审计程序

计工作与变更后的业务相关，在出具代编财务信息报告时，注册会计师正确的做法是( )。

A.在报告中说明业务变更的合理理由，但不提及原审计业务和已执行的程序

B.在报告中提及原审计业务，但不提及已执行的工作

C.在报告中提及原审计业务中已执行的工作

D.在报告中不提及原审计业务和已执行的程序

约定书时，不需要考虑的因素是( )。

A.组成部分注册会计师的委托人

B.是否对组成部分单独出具审计报告

C.审计收费金额

D.组成部分管理层相对于母公司的独立程度