2008年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:
(1)2008年12月31日,甲公司应收账款余额为4 000万元,已计提坏账准备160万元。期初坏账准备的余额为0。
(2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2008年末 “预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2008年初“预计负债一产品质量保证”余额为0。
(3)甲公司2008年1月1日以4 100万元购入当日发行的面值为4 000万元的国债,作为持有至到期投资核算,每年1月10日付息,到期一次还本,票面利率为6%,假定实际利率为5%,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免征所得税。
(4)2008年7月开始计提折旧的一项固定资产,成本为6 000万元,使用年限为10年,净残值为零,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税法处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(5)2008年12月31日,甲公司存货的账面余额为2 600万元,存货跌价准备账面余额300万元。存货跌价准备期初余额为0。
(6)2008年甲公司利润总额为5 000万元。2009年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:
(1)2009年4月,甲公司自公开市场购入股票,作为可供出售金融资产核算,买价为1 995万元,发生相关税费5万元,2009年12月31日该股票的公允价值为3 100万元。
(2)甲公司2009年12月10日与丙公司签订合同,约定在2010年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1 000件,若不能按期交货,甲公司需要按照总价款的20%支付违约金。签订合同时产品尚未开始生产,甲公司准备生产产品时,原材料的价格突然上涨,预计A产品的单位成本为0.21万元,超过合同单价。
(3)向关联企业提供现金捐赠200万元。
(4)因违反环保法规,应付罚款100万元。
(5)2009年发生坏账60万元,按税法规定可以在税前扣除,年末应收账款余额为6 000万元,坏账准备余额为240万元。
(6)2009年发生产品质量保证费用350万元,确认产品质量保证费用500万元。
(7)2009年为开发新产品发生研究开发支出共计500万元,其中300万元资本化计入无形资产成本,当年摊销50万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在规定据实扣除的基础上,可按当期研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。税法预计的使用年限为6年,采用直线法摊销(同会计规定)。
(8)2009年年末结存存货账面余额为3 000万元,存货跌价准备账面余额为100万元。
(9)2009年甲公司利润总额为5000万元。其他相关资料:
(1)2009年10月,甲公司接有关部门通知,经考核甲公司多项指标不符合高新技术企业认定标准,相关部门决定自2010年1月1日起取消其高新技术企业资格,甲公司适用的所得税税率自2010年1月1日起变更为25%。
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)确定表(一)所列资产、负债在2008年末的账面价值、计税基础及暂时性差异;
(2)计算2008年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额及2008年应交所得税,编制所得税处理的会计分录;
(3)确定表(二)所列资产、负债在2009年末的账面价值、计税基础及暂时性差异;
(4)计算2009年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额及2009年应交所得税,编制所得税处理的会计分录。
(计算结果保留两位小数,金额单位以万元表示)
第3题
民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生当日的即期汇率折算,按月计算汇兑差额。
(1)三明公司有关外币账户2009年11月30日的余额如下:
(2)三明公司2009年12月发生的有关外币交易或事项如下:
①12月3日,三明公司从香港购入A商品1万件,每件售价500港元,货款总额为500万港元。该商品已验收入库,货款尚未支付。当日即期汇率为1港元=0.99元人民币。另外,以银行存款(人民币
第6题
含增值税),消费税税率为10%,材料加工完毕验收入库,加工费用等尚未支付,加工后的材料用于继续生产应税消费品。双方适用的增值税税率均为17%。
要求:编制A企业拨付委托加工材料、支付加工费、交纳税金、加工完成收回加工物资等业务的会计分录。
第7题
下有关收入的经济业务:
(1)2009年1月1日,永胜公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为6000万元,分2次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为4500万元。假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为8%,同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票,同时收取增值税额1020万元,不考虑其他因素。
(2)永胜公司于2009年10月1日与乙公司签订一项技
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