高明股份有限公司（本题下称“高明公司”)为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2009年至2011年发生

还的金额直接计入当期损益。( )

日为2006年12月31日,租赁期从2006年12月31日到2009年12月31日,共3年；租赁公司购置设备的成本为1000000元,已提取折旧250000元,公允价值760000元；每年年末支付租金250000元,资产余值为150000元,三浦公司担保余额100000元,三浦公司初始直接费用20000元。该设备预计使用寿命3年,按年数总和法计提折旧。假定担保余值、未担保余值均未发生变化,出租人内含利率为6%。2009年12月31日,租赁期满,该设备归还租赁公司。

要求:(1)确定固定资产的入账价值,并编制固定资产入账的会计分录。

(2)编制支付初始直接费用的会计分录。

(3)编制未确认融资费用分配表。

(4)编制每年支付租金、确认融资费用及计提折旧的会计分录。

(5)编制租赁期满的会计分录。

年计息一次,分别于7月5日和1月5日支付利息。假定不考虑债券发行的手续费用,债券的发行价格分别为480万元、500万元和520万元。

要求:根据上述资料分别按三种不同的发行价格编制会计分录:

(1)编制发行债券收到价款的会计分录；

(2)编制应付债券利息费用计算表(按实际利率法,三种发行价格下其实际利率分别为4.11%、3%和1.95%),编制计提利息以及摊销折溢价的会计分录(只需编制第一期和最后一期的会计分录)；

(3)编制到期归还本金的会计分录。

甲公司为一家实行事业部制的上市公司，有关业务资料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司新组建的医疗器械事业部正式投入运营，该事业部主要生产、销售某新型医疗器械产品，由厂房A、专用自动化控制软件及一条生产线组成：

①厂房A系甲公司从乙公司租入，双方签订的租赁合同规定：租赁期开始日为2010年1月1日，租赁期为4年；年租金50万元，每年年末支付；租赁期届满时，甲公司应将厂房归还乙公司。该厂房使用寿命为20年，已使用15年，尚可使用5年。租赁开始日，该厂房的公允价值为250万元。相关账务处理如下：

a．将该项租赁认定为融资租赁；

b．厂房的入账价值为177．3万元；

c．2010年确认厂房折旧费用44．36万元，确认财务费用8．87万元。

②专用自动化控制软件系甲公司从丙公司购入，该套软件的价款为20 万元，软件安装测试过程中，发生专业服务费用3 万元，测试费用1 万元。2010年1月2日达到预定用途。甲公司将其确认为无形资产，预计使用年限4年，预计净残值为零，采用直线法摊销，相关账务处理如下：

a．无形资产的入账价值为24万元；

b．2010年确认摊销费用6万元。

(2)2010年11月，甲公司收到法院传票，得知丁公司已向人民法院提起诉讼，状告甲公司所生产的新型医疗器械产品侵犯其专利权，要求甲公司立即停止侵权行为，并赔偿经济损失800 万元。甲公司经调查发现，本公司所生产的新型医疗器械产品与丁公司专利产品的技术特征基本一致。甲公司根据调查结果及法律顾问的意见，认为其生产的产品很可能侵犯了丁公司专利权，甲公司败诉的可能性为80％，如果败诉，赔偿金额在600 万元至800万元之间(该区间内每个金额的可能性大致相同)，另需承担诉讼费5万元。

截止2010年末，法院尚未判决。甲公司2010年末的相关账务处理如下：

确认预计负债805万元，其中确认营业外支出800万元，管理费用5万元。

(3)2011年2月1日，法院做出如下判决：

①甲公司应立即停止生产该医疗器械产品的行为；

②甲公司赔偿丁公司经济损失720万元，并承担诉讼费用5万元。

甲公司与丁公司均不再上诉，甲公司于当日支付了相关赔偿款项及诉讼费，其账务处理如下：

借：预计负债 805

贷：其他应付款 725

营业外支出 80

借：应交税费一应交所得税 181。25

贷：所得税费用 181．25

借：其他应付款 725

贷：银行存款 725

(4)鉴于甲公司在侵权诉讼中败诉，2011年5月2日，甲公司管理层决定进行业务重组，其制定的业务重组计划已于2011年6月30日经董事会批准并于当日对外公告。该业务重组计划的主要内容如下：

①从2011，年7月1日起关闭医疗器械事业部；

②医疗器械事业部职员共计200人，除50人留用转入其他部门外，其他150人都将被辞退。补偿支出共计600万元；

③医疗器械事业部关闭之日，撤销该事业部厂房租赁合同，并将厂房移交出租方乙公司，甲公司因撤销厂房租赁合同将向乙公司支付违约金80万元；

④因将生产线设备等转移至仓库将发生运输费5万元；

⑤因对留用员工进行培训将发生支出6万元；

⑥因专用自动化控制软件已无其他使用价值，于2011年6月30将其报废。当日，该项无形资产的账面价值为15万元，已累计摊销9万元。

甲公司在2011年6月30日的会计处理如下：

借：管理费用 691

贷：应付职工薪酬 600

预计负债 91

借：管理费用 15

累计摊销 9

贷：无形资产 24

(5)其他资料：

①假定同期银行贷款利率为5％。(P／A，4，5％)=3．5460；

②甲公司适用的所得税税率为25％，按10％提取盈余公积。

要求：逐项分析、判断上述资料中列示的甲公司会计处理是否正确(分别注明该事项及其会计处理的序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。 (计算结果保留两位小数，以万元为单位)

企业，转让期两年，一次性收费120 000元；买入4年后，又将其所有权转让给第三个企业，收取价款220 000元，转让无形资产应交营业税税率为5%。

要求：根据以上经济业务，编制购入专利权、按月摊销无形资产价值、转让使用权、转让所有权的会计分录。

000元，以及其他费用15 000 000元，总计40 000 000元，其中，符合资本化条件的支出为25 000 000元，期末，该专利技术已经达到预定用途。

要求：对甲公司该项无形资产的研究开发作出账务处理。

万元，2010年销售价格中均不含增值税税额。2010年度的财务报告于2011年3月31日批准报出。该公司2010年和2011年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下： (1)2010年12月1日，长江公司向乙公司销售5000件A产品，单位销售价格为500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为42.5万元。协议约定，乙公司应于2011年2月1日之前支付货款，在2011年5月31日之前有权退还A产品。A产品已经发出，款项尚未收到。假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率；A产品发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在2010年确认营业收入250万元，营业成本150万元。 (2)长江公司因产品质量问题被客户起诉，2010年12月31日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉进行赔偿的可能性较大，长江公司为此确认了300万元的预计负债。2011年2月25日，人民法院判决客户胜诉，要求长江公司支付赔偿款400万元，长江公司和客户均同意判决。长江公司根据判决结果在2010年财务报告中确认预计负债400万元，营业外支出400万元。 (3)2010年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元，计入相关产品的成本，同时记入“预计负债”科目，并反映在资产负债表“预计负债”项目中。 (4)2011年5月20日召开的股东大会通过的2010年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元，共500万元。因此项业务，该公司对2011年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额项目调减400万元，“未分配利润”的对所有者（或股东）的分配项目调减100万元。 (5)2010年1月1日向丙公司投资，拥有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分别X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份，Y企业和Z企业分别持有15%的股份。丙公司股票在活跃市场中没有报价，且公允价值也不能可靠地计量。长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丙公司2010年度实现净利润200万元，分配现金股利80万元，长江公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益50万元。 (6)2010年12月3日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售B产品400件，单位售价500元（不含增值税），增值税税率为17%；丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元。长江公司于2010年12月4日发出B产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计B产品的退货率为20%，至2010年12月31日止，上述已销售的B产品尚未发生退回。长江公司2010年度财务报告批准对外报出前，B产品实际退货率为15%；至2011年6月3日止，2010年出售的B产品实际退货率为25%。长江公司2010年确认营业收入17万元，营业成本10.2万元。 (7)2011年2月5日，因产品质量原因，长江公司收到退回2010年度销售的C商品（销售时已收到货款存入银行），并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格600万元。长江公司按资产负债表日后调整事项调整了2010年度财务报表相关项目的数字。 (8)2011年3月20日，长江公司发现2010年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。长江公司对此项差错调整了2010年度财务报表相关项目的数字。 假定：上述事项均不考虑其他因素的影响。 要求： (1)根据会计准则规定，说明长江公司上述事项(1)~(8)的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确）。 (2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理。 (3)计算长江公司调整后的2010年利润总额。 （答案中的金额单位用万元表示）

准，甲公司2010年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权。行权条件为乙公司2010年度实现的净利润较前1年增长6%，截止到2011年12月31日的2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止到2012年12月31日的3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。乙公司2010年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年年末，甲公司预计乙公司截止到2011年12月31日的2个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有2名管理人员离职。2011年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年年末，甲公司预计乙公司截止到2012年12月31日的3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有4名管理人员离职。2012年10月20日，甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员600万元。2012年初至取消股权激励计划前，乙公司有1名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2010年1月1日为9元；2010年12月31日为10元；2011年12月31日为12元；2012年10月20日为11元。假定不考虑相关税费和其他因素的影响。要求：(1)计算股权激励计划的实施对甲公司2010年度和2011年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。(2)计算股权激励计划的取消对甲公司2012年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

(1)2011年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 2011年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司对该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字 楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元， 公允价值为2300万元。 甲公司取得的股权投资作为采用成本法核算的长期股权投资；取得的在建写字楼作为在建工程核算。 (2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2012年1月1日累计新发生工程支出800万元。2012年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 对于该写字楼，甲公司与B公司于2011年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2012年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。 2012年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。 (3)2012年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。 12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元， 公允价值为2000万元：C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。(4)其他资料如下： ①甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 ②不考虑相关税费影响。资料2： (1)甲公司会计处理如下： ①债务重组日取得在建写字楼的人账价值为2200万元 ②债务重组日确认营业外支出1500万元 ③2012年12月31日确认公允价值变动损益200万元 ④2012年12月31日确认其他业务收入240万元 ⑤2012年12月31日取得土地使用权的入账价值为2500万 (2)A公司会计处理如下： ①债务重组日确认营业外收入1500万元 ②债务重组日确认投资收益——100万元 要求：逐笔分析、判断资料2中各项会计处理 是否正确(分别注明各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理，并做出相应的会计分录。

期股权投资。长江公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互问不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%，采用资产负债表债务法核算所得税费用，本题销售价格均不含增值税税额。资料1：2013年度，长江公司对甲公司、乙公司股权投资和相关业务的有关资料如下： (1)1月1日长江公司从甲公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实施 控制，实际投资成本为8300万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为10200万元，账 面价值为10000万元，差额200万元为一批存货公允价值大于其账面价值的差额。假定长江 公司对甲公司的合并属于应税合并。 (2)1月1日长江公司从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施 重大影响，实际投资成本为1600万元(含相关费用5万元)。当日，乙公司可辨认净资产的公 允价值与其账面价值均为5000万元。 (3)1月1日甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。 (4)甲公司2013年度实现的净利润为1000万元；2013年1月1日的存货已有60%在本年度 向外部独立第三方出售。假定长江公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素的影响。 (5)6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (6)11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，款项已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2013年度实现的净利润为600万元。 资料2： (1)关于长江公司与甲公司的有关业务，会计处理如下： ①2013年12月31日合并财务报表中确认商誉140万元： ②2013年度合并利润表中抵销营业收入900万元； (重)2013年度合并利润表中抵销营业成本900万元； ④2013年度合并利润表中抵销管理费用10 万元； ⑤2013年12月31日合并财务报表中确认递延所得税负债2．5万元。 (2)关于长江公司与乙公司的有关业务，会计处理如下： ①长江公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为1600万元； ②长江公司个别财务报表中采用权益法应确认投资收益168万元； ③2013年12月31日长江公司合并财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值为1768 万元： ④2013年12月31日长江公司编制合并财务报表时抵销存货12万元。 要求：逐笔分析、判断资料2中各项会计处理是否正确，并说明判断依据。