乙公司于2007年1月1日以968 233元购买丙公司发行的公司愤，面值900 000元，票面利率12%，每年12月31

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业?2004年4月20日,甲公司2003年度的财

务会计报告经董事会批准报出?采用成本与可变现净值孰低法对期末存货计价,按单项存货计提存货跌价准

备;采用应付税款法对所得税进行核算,适用的所得税税率为33%?

(1)甲公司2003年12月31日编制的资产负债表“年末数”栏和利润表“本年累计数”栏的资料如下:

(2)甲公司2004年1月1日至4月20日,发生如下交易和事项:

①1月20日,甲公司发现在2003年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错,该库存产品

的成本为1500万元,预计可变现净值应为1000万元?

2003年12月31日,甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1200万元?

②1月20日,甲公司收到乙企业通知,被告知乙企业于1月18日遭洪水袭击,整个企业被淹,预计所欠

甲公司的400万元货款全部无法偿还?

2003年12月31日,甲公司根据乙企业的财务状况,对账龄在1年以内应收乙企业的400万元账款计提

了10%的坏账准备?

③1月25日,甲公司收到丙企业通知,被告知丙企业因现金流量严重不足,无法持续经营而宣告破产,预

计只能收回丙企业所欠200万元货款的20%?

丙企业现金流量不足的情况于2002年度已经存在,且积欠甲公司的款项已超过2年?2003年12月31

日,甲公司根据丙企业的财务状况,对应收丙企业的200万元账款计提了40%的坏账准备?

④2月26日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿丁企业220万元损失?甲公司和丁企业均不再上诉?

2003年度财务会计报告对外报出时,220万元赔偿款尚未支付?

甲公司赔偿丁企业的损失,系甲公司于2002年度销售给丁企业的产品未按照合同发货所造成的?对此,

丁企业通过法律程序要求甲公司赔偿部分经济损失?2003年12月31日,该诉讼案件尚未判决,甲公司估计

很可能赔偿丁企业100万元,并确认了100万元预计负债?

⑤3月2日,甲公司于2003年11月销售给戊企业的一批产品因发生质量问题而退回,同时收到了增值

税进货退出证明单?甲公司销售该批产品的销售收入为800万元(不含增值税额),销售成本为400万元,增

值税销项税额为136万元(假定不考虑其他相关税费),该销售产品价款(含增值税额)在销售时已经收到?退

回商品已经入库,应退回的产品价款(含增值税额)尚未支付,已开具红字增值税专用发票?

⑥4月15日,甲公司董事会提出的2003年度利润分配方案为:按净利润(经调整上述有关事项后的净利

润)的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金,分配现金股利500万元?

要求:

(1)指定甲公司2004年1月1日至4月20日所发生的交易和事项中,哪些属于调整事项(注明上述交易

和事项的序号即可)?

(2)编制甲公司除事项⑥以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)?

(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配———未分配利润”科目?

(4)编制甲公司2003年度利润分配相关的会计分录?

(5)根据上述调整事项,调整会计报表的相关项目,分别填入资产负债表“调整后年末数”栏和利润表“调

整后本年累计数”栏各项目?(答案中的金额单位用万元表示)

按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。仁大公司股权投资差额按10年摊销。

仁大公司发生下列业务：仁大公司于2003年1月1日以5 200万元购入库克公司普通股300万股，占库克公司股权份额的5%，另支付税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，采用成本法核算。当日库克公司所有者权益为15 000万元。2005年1月1日，仁大公司又以15 000万元从其他原有股东购入库克公司普通股1 200万股，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响，股权投资改用权益法核算。

库克公司发生下列业务：2003年3月8日库克公司宣告分派2002年现金股利，每股0.25元，2003年实现净利润2 250万元(未包括下列2003年业务)；2004年3月8日库克公司宣告分派2003年现金股利，每股0.3元，2004年实现净利润3 000万元(包括下列2004年业务)。此外，库克公司2003年、2004年还发生过以下事项：

(1)2003年5月10日接受某机构捐赠设备一台，未取得相关凭据，类似的设备市价为 9 375万元，估计八成新。另外还发生安装调试费用150万元。假设库克公司不存在历年未弥补的亏损。

(2)2004年1月10日，取得一项技术改造拨款30000万元，用于固定资产技术改造，该项目于2004年9月30日完成。技改过程中，发生各项费用13 500万元，增加固定资产价值13 500万元。

(3)由于发生财务困难，两年前从银行借入的750 000万元，年利率为6%，到期一次还本付息的一笔借款暂时无法支付。2004年11月15日，与银行达成债务重组协议如下：

①豁免库克公司所有积欠利息。

②库克公司用一批库存商品、一栋办公楼和一块土地使用权抵偿债务。用于偿债的库存商品成本为180 000万元，市场价格和计税价格均为225 000万元；办公楼的原价为13 500万元，累计折旧为3 750万元，公允价值为7 500万元；土地使用权的账面价值为552 000万元，公允价值为600 000万元。各项资产均未计提减值准备。

假定与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于2004年12月1日办理完毕。假设整个交易中不考虑除产品增值税以外的其他相关税费。

(4)2004年12月31日发现，2003年1月初购入的一项专利权未计提减值准备，可收回金额为2 400万元。为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费3 000万元。该专利权的有效年限为10年。假设此项会计差错已达到重要性要求。

要求：

(1)编制2003年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录。

(2)编制2003年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录。

(3)确定库克公司债务重组完成日，并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录。

(4)编制库克上述会计差错更正相关的会计分录。

(5)编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。

他相关税费。A公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。A公司 1999～2002年与投资有关的资料如下：

(1)1999年11月2日，A公司与B企业签订股权购买协议，购买B企业56%的股权，购买价款为5 200万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于1999年11月20日分别经A公司临时股东大会和B企业董事会批准；股权过户手续于2000年1月1日办理完毕；A公司已将全部价款支付给B企业。A公司取得上述股权后成为B企业的第一大股东，有权决定B企业的财务和经营政策。

2000年1月1日，B企业的所有者权益总额为8 100万元；

(2)2000年3月20日，B企业宣告发放1999年度现金股利500万元，并于2000年4月20日实际发放。

2000年度，B企业实现净利润600万元。

(3)2001年9月，B企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加资本公积220万元。

2001年度，B企业实现净利润900万元。

(4)2002年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。

A公司换出的房屋账面原价为2'200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格和计税价格均为240万元。

上述协议于2002年5月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2002年4月1日完成。A公司获得E公司股权后，在E公司董事会中拥有多数席位。2002年4月1日，E公司所有者权益总额为5 500万元。

2002年度，E公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2～3月份实现净利润220万元；4～12月份实现净利润800万元。

(5)2002年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B企业56%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为6 300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完毕时支付其余10%的款项。

2002年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日， A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2002年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截至2002年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。

2002年度，B企业实现净利润的情况如下：1～9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11～12月份实现净利润220万元。

除上述交易或事项外，B企业和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。

要求：

(1)编制A公司2000年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算A公司对B企业长期股权投资于2000年12月31日的账面价值。

(2)编制A公司2001年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算A公司对B企业长期股权投资于2001年12月5日的账面价值。

(3)编制A公司2002年对E公司长期股权投资相关的会计分录。

(4)判断A公司在2002年是否应确认转让所持有B企业股权相关的损益，并说明理由。

(5)计算A公司上述长期股权投资在2002年12月31日资产负债表上的金额(不考虑减值因素)。

(答案中的金额单位以万元表示)

处理。

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企业的生产经营决策。取得投资日，乙公司净资产公允价值为 8 000万元，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位：万元)。

账面原价 已提折旧 公允价值 预计使用年限

存货 600 700

固定资产 1 300 200

希望公司2004年12月份发生如下的经济业务:

(1)采用托收承付方式销售给甲企业A产品165件,每件售价8000元,货款1320000元,增值税率为17%,发出产品时已知甲企业资金周转发生暂时困难,为促销而发出产品?12月底收到货款?

(2)采用商业汇票方式销售B产品80件,每件售价600元,增值税率为17%;

(3)采用分期收款方式销售C产品150件,每件售价1000元,本月应付50%的货款,每件单位成本为800元;

(4)以前月份销售的A产品本月退回20件,每件售价8000元,货款已通过银行退回;

(5)企业转让无形资产所有权一项,该项无形资产账面价值150000元,转让收入180000元,营业税率为5%;

(6)结转本月销售产品的成本,A?B产品的单位成本分别为5000元和300元;

(7)有一项应付账款无法支付,金额为100000元;

(8)本月固定资产盘亏净损失30000元;

(9)本月发生管理费用20000元,销售费用15000元,财务费用50000元,均用银行存款支付;

(10)计算产品销售利润?营业利润?利润总额?所得税?净利润等指标;

(11)若本年度1~11月份共实现利润3000000元,应交所得税990000元,再根据上述资料的计算结果,进行全年利润的分配,提取盈余公积10%,公益金5%,分配现金股利60%?

要求:根据上述资料编制会计分录,并进行相应的计算?