某工业企业为增值税一般纳税人,主要生产矿山机械设备,2006年10月发生如下几笔涉税业务:
(1)2日,购进原材料一批,价款30万元,取得增值税专用发票,发生材料运费500元,取得运费定额发票。
(2)5日,企业接受另一单位捐赠材料一批,价值2万元,取得增值税专用发票,材料尚在运输途中。
(3)6日,企业销售矿山机械设备一批,取得销售收入10万元,由本企业非独立核算车队运输送货上门,取得运费收入0.5万元。
(4)8日,以旧换新销售矿山机械设备一批,旧货作价18万元,实际收到款项40.5万元。
(5)12日,企业采取分期收款方式销售矿山机械设备,应收款项共计14.04万元,双方协定购货方分两次付清全额款项,本月支付50%,下月支付50%货已发出,但购货方称现金流量不足,本月未支付。
(6)18日,仓库管理不善,部分原材料和产成品被盗。企业作分录:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 6.5
贷:原材料 4
库存商品 2.5
经查该企业生产成本明细账中的有关数据,测算出生产成本中已抵扣的外购项目金额占生产成本的比例为80%。
(7)22日,取得甲公司抵付原欠货款的材料一批,取得该公司开具的增值税专用发票,价款8万元。
(8)25日,企业应客户要求特制一台矿山机械设备用于对其出租,每年收取租金4万元,该设备生产成本为25万元。
假设上述增值税专用发票均为防伪税控系统开具的,均已通过认证。
要求:假定企业货物及材料增值税适用增值税税率均为17%,当月增值税专用发票均
已通过认证,上期五留抵税款。根据上述资料计算:
(1)外购原材料可抵扣的进项税额;
(2)接受捐赠的原材料可抵扣的进项税额;
(3)销售产品产生的销项税额;
(4)以旧换新销售方式产生的销项税额;
(5)采取分期收款方式销售货物产生的销项税额;
(6)原材料和产成品被盗应转出的进项税额
(7)取得抵债材料可抵扣的进项税额;
(8)该企业2006年10月份应纳增值税。
第6题
销售额160万元,销售软件产品的附属产品取得不含税销售额20万元,销售自产软件产品和附属产品耗用的购进货物和劳务准予抵扣的进项税额共计18万元。 (2)进121软件产品成交价110万元,支付境外运保费共计20万元,关税税率10%。 (3)进口后将其中的60%进行重新设计后销售,取得不含税销售额220万元,其余的40%进行汉字化处理后销售取得不含税销售额100万元。 要求: (1)计算软件企业销售自产软件产品即征即退的增值税。 (2)计算软件企业进口软件产品应纳增值税。 (3)计算软件企业销售进V1软件产品实际应负担的增值税。
第7题
例为60%,2013年2月底留抵税额2300元,3月发生以下业务: (1)邮寄进口有商业价值的货样手表2只,支付价款和邮寄费共计4000欧元;进1:1生产设备一台,合同注明成交价格1000000元,境外抵达我国输入地点起卸前的运输费用20000元,保险费无法查明;将进口设备替换掉已使用5年的旧设备,将替换下的旧设备转让,旧设备原价600000元,转让价200000元。 (2)外购零件一批,取得增值税专用发票注明价款2000000元、增值税340000元,支付运输费10000元,取得货运发票,当月因管理不善意外丢失10%,因雷电造成库房受损了20%。 (3)以市场价外购野营帐篷100顶,取得的增值税专用发票上注明价款30000元,增值税5100元,其中10顶用于企业内部职工的福利,90顶通过政府捐赠给地震灾区,取得政府部门开具的注明市场价金额的捐赠证明。 (4)将每只成本9000元的高档手表10只移送非独立核算门市部销售,当月售出7只,每只价税合计金额12800元;销售中档石英手表500只给甲商场,取得不含税销售收入200000元;销售低档石英表20000只给乙批发站,取得含税金额1638000元,由于与乙批发站的长期合作关系,另无偿赠送批发站同类手表2000只用于对外宣传。 (5)为表彰先进员工,给本企业“十佳”员工10人每人发放礼品套盒一个,内有本企业生产的高档手表和中档手表各一只。 (6)受托为某服装厂厂庆加工纪念表1000只,消耗的原辅材料均由手表厂提供,向服装厂收取支票150000元(材料及加工费、利润合计),开具普通发票。 (7)将新研制的一种卡通玩具表10000只用于市场推广宣传赠送给客户,成本价1000000元,成本利润率为10%,该新型手表无同类产品市场销售价格。 (8)当月因管理不善毁损低档石英表一批,账面成本25000元。 以上相关发票均已通过税务机关认证;1欧元折合8元人民币,手表关税税率假定为30%;设备关税税率10%;高档手表的消费税税率为20%。 要求计算(每问需计算出合计数): (1)该企业当月进口应纳的关税; (2)该企业当月进口应纳的消费税; (3)该企业当月进口应纳的增值税; (4)该企业当月可抵扣的增值税进项税; (5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税; (6)该企业当月销售产品的增值税销项税; (7)该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税; (8)该企业当月代收代缴的消费税; (9)该企业应向主管税务机关缴纳的消费税。
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