A公司2003年11月销售给B企业一批产品,销售价格500万元（不含应向购买方收取的增值税额),销售成本4

计报告于2004年4月30日经批准对外报出。2003年所得税汇算清缴于 2004年2月15日完成。2003年前该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，2003年尚未提取法定盈余公积和法定公益金，2003年税后利润为56 000万元。假定税法规定可按应收账款余额5呖。计提坏账准备在税前扣除；违约金和诉讼费实际发生时允许税前扣除。2004年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：

(1)2003年1月，AS公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为债务法。将该方法运用于2003年及以后年度发生的经济业务。

2004年1月发现在2002年只发生一项纳税调整事项，即公司于2002年年末计提的固定资产减值准备500万元。该减值准备金额至2003年12月31日未发生变动。

(2)2004年1月发现一项重大差错。2003年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，甲公司2003年度对此项无形资产未进行摊销。

(3)2004年2月发现一项重大差错。2003年8月，甲公司与广告公司签订广告代理合同，委托该公司承办其产品广告业务。广告代理合同约定：广播电视广告费用1 350万元，播放时间为2003年10月～2003年11月。甲公司于2003年9月支付上述费用计1 350万元，考虑到广告的受益期间难以准确界定，将广告费计入长期待摊费用，在自2003年10月起的4年内平均摊入营业费用。假定广告费用均可税前扣除。

(4)2004年2月发现一项重大差错。2003年10月25日，公司接受其他企业捐赠全新非货币性资产，有关凭据表明该项资产取得成本为100万元。甲公司登记了递延税款。税法规定从 2003年1月1日起接受捐赠的非货币性资产按入账价值计入当期应税所得并缴纳所得税。

(5)AS公司于2004年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40%。

该业务为AS公司2003年3月销售给A企业的产品，价款为135万元(含增值税额)，A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后1个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，到2003年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。假定税务部门尚未批准税前扣除。

(6)AS公司2005年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。

该业务为AS公司2003年11月1日销售给B公司的产品，价款100万元，产品成本80万元，消费税税率10%，2003年12月31日仍未收到货款，年末按5%计提了坏账准备。

(7)AS公司2004年3月15日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。

该业务为AS公司2003年11月10日销售给C公司的产品，价款200万元，增值税税率17%，产品成本160万元，2003年12月31日仍未收到货款，年末按10%计提了坏账准备。

(8)2004年2月7日，经法庭一审判决，AS公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。假定已经税务部门批准允许税前扣除。

该事项为AS公司与C公司签订供销合同，合同规定AS公司在2003年9月供应给C公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求 AS公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。

(9)2004年3月15日AS公司与E公司签订协议，E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给AS公司，价款为10 000万元。

(10)2004年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：按照2003年净利润(调整后的)的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金；分配现金股利 300万元；分配股票股利400万元。

要求：根据以上资料，判断上述业务属于是调整事项还是非调整事项；并根据调整事项编制会计分录。涉及所得税均按每项业务调整，涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录。

(答案中的金额单位以万元表示)

甲公司2007年度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：

（1）2007年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5 000万元，建造期为12个月，甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。

（2）2007年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2 000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用；存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。

（3）2007年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1 000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2 250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。

（4）2007年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2 750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。

（5）2010年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2010年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2010年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日该办公楼的公允价值为5 100万元。

（6）2011年12月31日，该办公楼公允价值为5000万元。

（7）2012年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4 800万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。(“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目，答案中的金额单位用万元表示)根据上述题意，完成以下6小题：

根据资料（3），编制甲公司2007年1月1日预付工程款和2007年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。

根据资料（1）-（4），计算甲公司2007年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录。

根据资料（4），计算甲公司2007年12月31日该办公楼完工作为固定资产入库的金额以及2008年度应计提折旧的金额。

根据资料（5），编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录。

根据资料（6）编制甲公司2011年12月31日对该办公楼进行期末计量的会计分录

根据资料（7），编制甲公司2012年12月31日售出办公楼的会计分录。

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3%。锦江公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2004年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即，上年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自 2004年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款。发行债券所得款项60540万元已收存银行。

2004年4月1日，该可转换公司债券持有A公司将其所持面值总额为15000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换1200万股，并于当日办妥相关手续。 2005年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的锦江公司可转换公司债券申请转换为锦江公司股份，共计转换为3599.88万股；对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1.50万元，锦江公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。

锦江公司可转换公司债券发行成功后，生产设备的建造工作于2003年7月1日正式开工。支出如下：

7月1日，支付工程进度款项10000万元；

8月1日，非正常原因而停工；

9月1日，重新开工

9月1日，支付工程进度款项20000万元；

10月1日，支付工程进度款项10000万元；

11月1日，支付工程进度款项20000万元；

12月31日，生产设备建造达到预定可使用状态。

锦江公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每年末计提一次利息并摊销溢折价；锦江公司按约定时间每年支付利息。

要求：

(1) 编制2003年1月1日锦江公司发行可转换公司债券时的会计分录。

(2) 编制锦江公司2003年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

(3) 编制锦江公司2004年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

(4) 编制锦江公司2005年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C、D四个事业部的资料如下：

(1)甲公司的总部资产为一套管理用固定资产，成本为750万元，预计使用年限为20年。至2008年末，该总部资产的账面价值为600万元，预计剩余使用年限为16年。该总部资产用于A、B、C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。

(2)A资产组为一生产线，该生产线的成本为10 000万元，预计使用年限为8年。至2008年末，该生产线的账面价值为5 000万元，预计剩余使用年限为4年。由于产品技术落后于其他同类产品，产品销量大幅下降，2008年度比上年下降了45%。

经对A资产组(包括分配的总部资产，下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计A资产组未来现金流量现值为4 770万元。甲公司无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额。

(3)B资产组为一条生产线，成本为1 125万元，预计使用年限为24年。至2008年末，该生产线的账面价值为750万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组未出现减值迹象。

经对B资产组(包括分配的总部资产，下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计B资产组未来现金流量现值为960万元。甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。

(4)C资产组为一条生产线，成本为1 875万元，预计使用年限为15年。至2008年末，该生产线的账面价值为1 000万元，预计剩余使用年限为8年。由于实现的营业利润远远低于预期，C资产组出现减值迹象。

经对C资产组(包括分配的总部资产，下同)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计C资产组未来现金流量现值为784万元。甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。

(5)D资产组为新购入的丙公司。2008年2月1日，甲公司与乙公司完成一项股权转让，甲公司以6 020万元的价格购买乙公司持有的丙公司70%的股权。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为8 000万元。甲公司与乙公司在该项交易前不存在关联方关系。D资产组不存在减值迹象。

至2008年12月31日，丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为8 600万元。甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为9 000万元。

(6)其他资料如下：

①上述总部资产，以及A、B、C各资产组相关资产均采用年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。

②在对总部资产进行减值测试时，按各相关资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例分配到各相关资产组。

③除上述所给资料外，不考虑其他因素。

要求：

(1)计算甲公司2008年12月31日总部资产和A、B、C资产组及其各组成部分应计提的资产减值准备，将有关数据填列在“甲公司2008年资产减值计算表”中，并编制相关会计分录。

(2)计算甲公司2008年12月31日商誉应计提的减值准备，并编制相关的会计分录。

W公司所得税采用债务法核算,20×3年前适用的所得税税率为33%,20×4年所得税税率为30%?

(1)20×4年结账前有关资料如下:

①主营业务收入净额为3520万元,主营业务成本为1760万元,主营业务税金及附加17.6万元;营业费

用17.6万元,管理费用70.4万元,财务费用8万元,投资收益352万元,补贴收入6.4万元,营业外收入17.6

万元,营业外支出35.2万元?

②W公司核定的全年计税工资为176万元,全年实际发放的工资为211.2万元,W公司分别按工资总额

的14%?2%和1.5%提取职工福利费?工会经费和职工教育经费?

③在成本费用中含有折旧费用70.4万元,税法规定计入成本费用的折旧费用为35.2万元?

④管理费用中含有业务招待费24万元,税法允许抵扣17.6万元?

⑤营业费用中含有宣传费8万元?

⑥投资收益中含有8万元国债利息收入,有80万元系对U公司长期股权投资按权益法核算确认的收益

(U公司所得税税率为15%)?从U公司当年分得利润42.88万元?

⑦营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出8万元?

⑧弥补20×3年发生的亏损35.2万元?

⑨在建工程领用本公司产品,产品售价为28.8万元,成本价为19.2万元?

⑩W公司20×3年12月31日“递延税款”期末借方余额为10.56万元,系由折旧产生的可抵减时间性差

异形成的?

(2)20×4年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项:

①1月10日发生地震,造成净损失1056万元?

②2月1日,对U公司投资7040万元?

③20×4年2月20日接到U企业通知,U企业在验收入库时,发现20×4年10月7日购入的商品存在

严重的质量问题需要退货?该公司希望通过协商解决问题,并与U企业协商解决办法?该批商品价款为468

万元(含增值税),销售成本为240万元?W公司在20×4年12月31日编制资产负债表时将应收账款468万

元列示于资产负债表的“应收账款”项目内,公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备?20×5年2月25

日双方协商未成,W公司收到U企业通知,该批产品已经全部退回,W公司于2月28日收到退回的产品以及

购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联(不考虑城市维护建设税和教育费附加)?W公司分别按净利

润的10%和5%提取法定盈余公积和公益金?

要求:

(1)计算20×4年结账前的应交所得税,计算20×4年结账前“递延税款”期末余额,编制20×4年结账前

应交所得税的会计分录;

(2)说明上述资产负债表日后事项的性质,并对其中的调整事项进行账务处理;

(3)计算20×4年度财务报告报出时的净利润?

虑纳税调整事项?该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,按照净利润的10%提取法定公益金?DEF公司20×4年度财务会计报告于20×5年4月20日批准对外报出?DEF公司发生的有关事项如下:

(1)20×4年12月1日,DEF公司因其产品质量问题对王某造成人身伤害,被王某提起诉讼,要求赔偿150万元?至12月31日,法院尚未作出判决?DEF公司预计该项诉讼很可能败诉,赔偿金额估计在50到100万元之间,并且还需要支付诉讼费用5万元?考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保,公司基本确定可从保险公司获得赔偿30万元,但尚未获得相关赔偿证明?

(2)20×5年2月25日,法院判决DEF公司向王某赔偿60万元,并负担诉讼费用5万元,DEF公司和王某均不再上诉?

(3)20×5年3月5日,DEF公司从保险公司获得产品质量赔偿款30万元,并于当日用银行存款支付了对王某的赔偿款和诉讼费用?

要求:编制DEF公司20×4年12月31日?20×5年2月15日和20×5年3月5日与诉讼事项有关的会计分录?

购进A材料200吨,每吨单价780元;而6月15日和25日分别发出A材料600吨和400吨?

要求:分别采用先进先出法和后进先出法,计算本月发出A材料成本和月末A材料结存金额?

税),消费税税率为10%,材料加工完成验收入库,加工费用等已经支付?双方适用的增值税税率为17%?甲企业按实际成本对原材料进行日常核算?

要求:分别作出甲企业收回加工材料继续生产应税消费品和直接用于销售两种情形下相应的账务处理?

某事业单位为增值税一般纳税人,2004年发生如下经济业务:

(1)将开展专业业务活动形成的一批产品对外销售,取得价款70.2万元(含增值税10.2万元)?该批产品成本为38.4万元?

(2)将专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动生产的产品对外销售一批,取得价款112.32万元(含增值税16.32万元)?该批产品成本为81.6万元?

(3)从主管部门取得非财政补助收入48万元,存入银行?

(4)从财政部门取得事业经费240万元?

(5)该单位实行预算外资金结余上缴财政专户的办法,收到一项预算外资金24万元?定期结算出应交财政专户资金节余4.8万元并用银行存款上缴?

(6)将从事生产经营并实行内部成本核算使用的一项专利权对外转让?取得转让收入24万元,该项专利的账面价值为19.2万元?

(7)用银行存款购入三年期?年利率为6%的国库券120万元?

(8)将上述国库券对外全部转让,取得转让收入134.4万元?

(9)用一批材料对外投资,该批材料的账面价值为48万元,增值税8.16万元?双方确认的价值为54万元?

(10)计算本期经营业务应交营业税1.2万元?

(11)年度终了,结转各项收入和支出?

(12)按当年事业结余和经营结余的10%提取专用基金?

(13)按经营结余的33%计算应交所得税?

(14)结转事业结余和经营结余?

(15)结转未分配结余?

要求:编制上述业务的会计分录(金额单位用万元表示)?

采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月 30日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

2009年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：

(1)1月14日，甲公司收到乙公