某软件开发企业于2003年7月1日与客户签订一项软件开发合同。合同规定，软件开发期为2年，软件开发费

公司2006年的净利润为300000元，实际分派上年度现金股利200000元。甲公司将收到的股利存入银行；乙公司2007年的净利润为150000元，实际分派上年度现金股利100000元，甲公司将收到的股利存入银行；乙公司2008年亏损50000元，未分配股利。

要求：编制甲公司有关的会计分录。

均不含应向购买方收取的增值税额。

(1)甲公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，甲公司为A企业安装两台电梯，合同价款为800万元。按合同规定A企业在甲公司交付商品前预付价款的20%，其余价款将在甲公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业，预计于次年，月31日全部安装完成。诙电梯的实际成本为580万元，预计安装费用为10万元。

(2)甲公司本年度售给c企业一台机床，销售价款50万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为次年2月3日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待次年1月20日再予提货。该机床的实际成本为35万元。

(3)甲公司本年1月5日销售给D企业一台大型设备，价款200万元。按合同规定D企业于1月 5日先支付价款的20%，其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。设备已发出D企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。

(4)甲公司本年度委托X商店代销一批零配件，代销价款40万元。本年度收到x商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 80%，该商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为25万元。

(5)甲公司本年售给F企业一台机床，售价款为35万元，F企业已支付全部价款。该机床本年 12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。

要求：根据上述所给资料，计算甲股份公司 2007年度实现的营业收入、营业成本和相关的增值税销项税额(要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示)。

宏丰公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%。2010年4月有关业务如下：

(1)1日，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为178000元和1000元，且月初库存材料中含3月末暂估入账的材料成本50000元。

(2)6日，验收入库材料的计划成本为512000元，实际成本为517400元。

(3)8日，生产产品领用原材料的计划成本为450000元。

(4)12日，领用用于包装产品、并作为产品组成部分的包装物，该批包装物的计划成本为5000元，其成本差异率为-2%。

(5)23日，出售部分材料，其计划成本为18000元，出售时开出的增值税发票注明：不含税价款20000元，增值税3400元，收款存入银行。

[要求]

(1)编制宏丰公司4月1日冲回暂估人账材料和6日材料验收入库的会计分录。

(2)计算宏丰公司4月份材料成本差异率和领用、售出材料应负担的材料成本差异。

(3)编制宏丰公司生产领用原材料、包装物和售出材料的会计分录。

兴业公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，材料按实际成本计价核算。

2009年12月有关资料如下：

(1)将所持有的、票面金额702000元的应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A材料。A材料的不含税价款为900000元，增值税额为153000元。A材料运回全部验收入库。剩余货款公司暂时赊欠。

(2)确认新田公司所欠货款23400元已无法收回，作坏账损失处理。

(3)收到恒宇公司支付的、当年5月份已作为坏账转销的货款43290元并存入银行。

(4)公司在采购过程中发生材料毁损，保险公司已按与公司签订的合同确认将作出32400元损失赔偿，赔款尚未收到。

(5)经减值测试，公司确定应计提坏账准备42200元。

[要求]编制兴业公司2009年12月以上业务的会计分录。

甲有限责任公司(简称甲公司)采用账结法结转本年利润，2009年有关资料如下：

(1)12月31日结账前部分科目余额如下表所列(单位：万元)：

(2)企业所得税按月计提，适用税率为25%。12月31日结账前“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。12月份发生的营业外支出中含罚款支出5万元，且企业无其他纳税调整事项。

(3)该企业2008年12月31日资产负债表中的资产总额为17200万元，负债总额为10320万元；2009年12月31日资产负债表中的资产总额为18800万元，负债总额为11020万元。

(4)2009年度企业按当年净利润的10%计提法定盈余公积，按当年净利润的30%向股东分配现金股利。

[要求](1)计算2009年12月甲公司实现的营业利润和利润总额。

(2)编制甲公司2009年12月份计提应交所得税的会计分录。

(3)编制甲公司2009年12月份结转本年利润的会计分录。

(4)计算甲公司2009年度的资本保值增值率和当年年末的资产负债率。

(5)编制甲公司2009年计提盈余公积、向股东分配现金股利的会计分录。

价”科目贷方余额为11200万元，“盈余公积——法定盈余公积”科目贷方余额为16880万元。“利润分配——未分配利润”借‘方余额为410万元。2009年度，甲公司发生部分业务如下：

(1)公司以盈余公积410万元弥补年初未弥补亏损。

(2)经股东大会批准，以银行存款回购本公司发行的股票2000万股。回购时，每股股票回收价为7.56元。

(3)注销本公司已回购的全部库存股。

(4)当年，公司实现净利润1790万元，公司以盈余公积和当年实现净利润向股东分配现金股利2000万元。

[要求]编制甲公司2009年度以盈余公积弥补亏损、回购并注销库存股、向股东分配现金股利的会计分录。

成品成本按全月一次加权平均单位成本计算。两个车间本月末在产品成本均按定额成本计价。一车间完工半成品900件，半成品库月初结存100件，实际成本5500元，二车间本月领用半成品800件，完工产成品1000件。

要求：(1)用逐步综合结转分步法计算一车间完工半成品成本；

(2)计算二车间产成品成本。

将计算结果填入下表；列示自制半成品库半成品单位成本的计算过程。

产品成本明细账 一车间

销售人员20人，在建工程人员 50人。大海公司适用的增值税税率为17%。

2007年12月份发生如下经济业务：

(1)本月应付职工工资总额为540万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为 300万元，车间管理人员工资为40万元，企业行政管理人员工资为80万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资80万元。

(2)下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为15万元，市场价格为20万元(不含增值税)，适用的消费税税率为10%。

(3)以其自己生产的，某种产品发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为1600元，市场售价为每台2000元。

(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。大海公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧3万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金3万元。

(5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金3万元

(6)结算本月应付职工工资总额540万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费 5万元，代扣个人所得税30万元，余款用银行存款支付。

(7)上交个人所得税30万元。

(8)下设的职工食堂维修领用原材料10万元，其购入时支付的增值税1.7万元。

(9)从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值300万元，进口环节需要交纳的消费税为60万元(不考虑增值税)，采购的商品已验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。

(10)将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产，每吨应交消费税20元。

要求：编制上述业务的会计分录。(金额单位用万元表示)

%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。城市维护建设税和教育费附加略。甲公司主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户1月1日余额为102万元，材料成本差异账户1月1日借方余额为2万元。

2007年度甲公司发生下列有关经济业务：

(1)购入材料一批，专用发票注明的材料价款100万元，增值税17万元，材料已经验收入库，企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本98万元；

(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元；

(3)销售甲产品一批，该批产品的成本80万元，销售货款200万元，专用发票注明的增值税额为34万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到；

(4)上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票；

(5)当年发生材料计划成本150万元。其中生产产品领用原材料计划成本100万元，生产车间领用材料计划成本40万元，企业管理部门耗用材料计划成本10万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异；

(6)当年分配并发放职工工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，从事运输劳务的人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程工人工资10万元；

(7)用银行存款购买建筑材料一批，增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税 3.4万元，并支付运杂费0.6万元；

(8)本年提供运输劳务收入40万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)20万元，均用银行存款支付；

(9)10月10日转让一项专利权的所有权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面余额为12万元，累计摊销为2万元；

(10)10月20日，转让一项不动产取得转让收入40万元。该不动产原值为60万元，已提折旧10万元，转让时支付清理费用2万元；

(11)本年度计提坏账准备4万元；

(12)本年度计提固定资产折旧94.6万元，其中计入制造费用的固定资产折旧70万元，计入管理费用的折旧为24.6万元；

(13)当年无形资产摊销5万元，用银行存款支付销售费用20万元；

(14)用银行存款80万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用；

(15)从银行取得一笔长期借款200万元存入银行；

(16)计算本年应交所得税；

(17)当年用银行存款缴纳增值税、所得税、营业税。

要求：

(1)根据上述经济业务编制甲公司会计分录；

(2)根据上述资料编制利润表。(金额单位用万元表示)

利润表

甲公司 2007年度 单位：万元

甲公司2007年度的有关资料如下：

(1)年初未分配利润为500万元，本年利润总额为1 200万元，适用的企业所得税税率为33%。当年按税法规定的全年计税工资为200万元，甲公司全年实发下资270万元，经查，甲公司当年营业外支出中有30万元为税款滞纳罚金。除此之外，不存在其他纳税调整因素。

(2)按税后利润的10%提取法定盈余公积。

(3)提取任意盈余公积100万元。

(4)向投资者宣告分配现金股利500万元。

要求：

(1)计算甲公司本期所得税费用，并编制确认所得税费用、结转所得税和结转本年利润的会计分录。

(2)编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。

(3)编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。

(4)编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

(5)计算年末未分配利润。

(除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示。)