西司股份有限公司（以下简称西司公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税

东水股份有限公司(以下简称东水公司)有关应付债券及债务重组的资料如下。

(1)1998年1月1日，经批准发行两年期一次还本付息的公司债券，面值总额为6 000 000元，票面年利率为6%，实际发行价格为6 160 000元，发行债券筹集资金用于某建设项目。债券溢价采用直线法摊销。为简化核算，建设项目完工交付使用时计提债券利息并摊销债券溢价；建设项目交付使用后，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。甲公司购买了东水公司发行债券总额的25%。

(2)1998年7月1日，借款建设项目完工交付使用。

(3)2000年1月1日，由于东水公司发生财务困难，无法支付到期债券款项。经与甲公司协商，于2000年1月1日进行债务重组，债务重组协议如下。

1)东水公司以200 000股普通股抵偿应付甲公司债券款项的60%，东水公司普通股的面值为1元，每股发行价为4.6元。东水公司已依法办妥有关增资手续。

2)东水公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券款项40%，该生产设备的账面原价为 700 000元，已提折旧200 000元，设备的公允价值为640 000元(假设东水公司转让设备不需交纳增值税)。

甲公司相关资料如下。

(1)为简化核算，不考虑购入债券时所发生的税金、手续费等相关费用。

(2)长期债券投资溢价采用直线法摊销，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。

要求：

(1)编制东水公司有关应付债券及债务重组的会计分录。

(2)编制甲公司有关长期债券投资和债务重组日的会计分录。

(要求写出有关会计科目的明细科目)

珠江股份有限公司为上市公司(以下简称珠江公司)，2009年在长期股权投资上发生了下列有关业务：

(1)2009年1月1日，珠江公司与甲公司签订了股权转让协议，将甲公司持有的丙公司 60%的股权转让给珠江公司，股权转让款2200万元。

股权转让日，丙公司可辨认净资产的公允价值为3500万元，其中实收资本3000万元，资本公积100万元，盈余公积100万元，未分配利润300万元。

珠江公司于当日将股权转让款支付给了甲公司(不考虑相关税费)，所有的相关手续已经办理完毕。假定珠江公司与甲公司不

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年至2010年发生如下与金融资产有关的业务：

(1)购入债券、股票作为交易性金融资产：

①2009年1月1日，甲公司从证券市场以银行存款1000万元(含相关税费2万元)购入 A上市公司(以下简称A公司)当日发行的一次还本、分期付息3年期公司债券，该公司债券面值1020万元，票面年利率为5%，每年付息一次，从2010年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。

②2009年4月1日，

企业年末应当提供资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。( )

B公司签发并承兑的一张期限为6个月,票面利率为4%?到期还本付息的商业承兑汇票?汇票到期,B公司因资金周转发生困难无法按期承兑该票据本息,A公司将该票据按到期价值转入应收账款,不再计算利息,并计提了30万元坏账准备?2002年12月B公司与A公司进行债务重组,以公允价值作为清偿债务的金额,相关资料如下:

(1)免除积欠利息;

(2)B公司以存货抵偿部分债务,存货的账面余额150万元,已经计提减值准备15万元,其公允价值为210.6万元(含增值税),该存货于2002年12月31日运抵A公司入库,增值税票已开;

(3)B公司另以一台设备偿还部分债务,设备原值120万元,已提折旧45万元,减值准备7.5万元,确定公允价值为67.5万元,B公司另支付1.5万元的清理费用,设备已经运达A公司;

(4)将上述债务中的1125万元转为B公司750万股普通股,每股面值1元,市价1.5元,B公司于2002年12月31日办理了有关增资审批手续,并向A公司出具了出资证明?

(5)将剩余债务的10%豁免,其余90%偿还期限延长至2004年12月31日,并从2003年1月1日起按3%的年利率收取利息?如果B公司从2003年起,年实现利润总额超过1500万元,年利率上升至4%,如果全年利润总额低于1500万元,则仍维持3%的年利率?B公司2003年实现利润总额2250万元,2004年实现利润总额1200万元?

(6)债务重组协议规定,B公司于每年年末支付利息?

假定不考虑其他相关税费,要求:

(1)计算A公司重组债权的账面价值和将来应收金额;

(2)计算B公司将来应付金额;

(3)分别编制A公司和B公司与债务重组有关的会计分录?

务上采用10年期直线法认定折旧费用。甲公司对固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001年年末可收回价值为30万元，2003年年末可收回价值为11万元。2003年的年报于2004年4月25日批准报出，所得税的汇算清缴日为2004年3月10日。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金。甲公司采用纳税影响会计法进行所得税核算，所得税税率为33%。注册会计师于2004年3月1日发现甲公司因工作疏忽未对此管理部门用设备作相关会计处理，提请企业作出调整。

要求：根据以上资料，编制甲公司的调整分录并作出相应的会计报表调整。

相关表格如下：

销货发票价款854700元,增值税145300元,并开出3个月到期,年利率12%的商业承兑汇票?10月15日乙公司未能按期支付款项,直至12月31日乙公司仍未能支付款项,甲公司与乙公司协商进行债务重组,2004年1月1日重组完成?甲公司同意乙公司以114500元的现金偿还部分债务后,再分别以账面价值为180000元,市价(假设市价与可变现净值相等)为150000元的库存商品,和原值为250000元,已提累计折旧50000元,可收回金额为190000元的固定资产,以及账面价值为500000元,市价为545500元的短期股票投资进行偿还,并且经协商运费20000元由甲公司负担,已通过银行转账支付?甲公司对乙公司应收账

款计提了坏账准备30000元?

要求:根据上述资料分别编制债权人甲公司和债务人乙公司的有关会计分录?

计处理提出疑问：

(1)2010年6月31日，东方公司与A公司签订合同，自A公司购买一项专门用于甲产品生产的设备，合同价格为4 000万元，因东方公司现金量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分4期支付，每年6月31日支付1 000万元。假定东方公司折现率约为10％，(P／A，10％，4)=3．1699。该项设备预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。相关会计处理如下：

借：固定资产 4 000

贷：长期应付款 4 000

借：生产成本 400

贷：累计折旧 400

(2)2010年1月东方公司从其他企业集团中收购了100辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。东方公司从2010年起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，巴士牌照专属使用权没有使用期限。相关会计处理如下：

借：管理费用 80

贷：累计摊销 80

(3)12月1日，东方公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，东方公司于2011年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，东方公司根据销售合同发出E商品，款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。相关会计处理如下：

借：银行存款 700

贷：主营业务收入 700

借：主营业务成本 600

贷：库存商品 600

(4)2010年11月东方公司与B公司签订合同，东方公司于2011年1月销售商品给B公司，合同价格为1 600万元，如东方公司单方面撤销合同，应支付违约金为500万元。2010年12月31日市场价格大幅度的上升，东方公司为了履行合同仍然购入该商品并入库，购买商品成本总额为2 000万元。相关会计处理如下：

借：营业外支出 400

贷：预计负债 400

(5)东方公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2010年12月30日，该办公楼的原价为4 000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2010年12月30日，东方公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2010年12月30日的公允价值为3 800 万元。2010年12月30日前无法取得该办公楼的公允价值。相关会计处理如下：

借：投资性房地产一成本 3 800

投资性房地产累计折旧 240

投资性房地产减值准备 100

贷：投资性房地产 4 000

资本公积一其他资本公积 140

(6)东方公司其他有关资料如下：

①不考虑相关税费的影响。

②各交易均为公允交易，且均具有重要性。

要求：

(1)根据资料(1)至资料(5)，逐项判断东方公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理)，不要求编制调整盈余公积的会计分录。

(2)根据要求(1)对相关会计差错作出更正，计算其对东方公司2010年度财务报表相关项目的影响金额，并填列下表。(答案中的金额单位以万元表示)