要求:
(1)2005年1月2日投资时的会计分录。
(2)2005年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。
(3)编制2006年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。
(4)编制2007年4月1日转换日的相关会计分录。
(5)编制2007年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。(保留两位小数)
第8题
非上市公司,本题下称兰育公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当日,兰育公司的股东权益总额为3 000万元(可辨认净资产公允价值与账面价值相等),其中股本为1 000万元,资本公积为2 000万元。风华公司对购入的兰育公司股权作为长期股权投资核算。风华公司和兰育公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。所得税税率25%。
2007年至2009年风华公司与兰育公司之间发生的交易或事项如下:
(1)2007年1月1日前,风华公司和兰育公司未发生往来业务,2007年至2009年风华公司对兰育公司的应收账款未确认坏账损失。风华公司按应收账款余额的5%计提坏账准备,2007年12月31日、2008年12月31日和2009年11月31日风华公司应收兰育公司账款的余额分别为100万元、120万元和80万元。
(2)2007年6月30日,风华公司以1 170万元(含增值税)的价格从兰育公司购入一台不需安装的管理用设备,当即投入使用。该设备系兰育公司生产,其生产成本为744万元。风华公司预计该设备尚可使用8年,预计净残值为零,风华公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。
2009年3月20日,风华公司将从兰育公司购入的管理用设备以1 300万元的价格对外出售,同时发生清理费用40万元。
(3)2007年,风华公司向兰育公司销售A产品200台,每台售价8万元,价款已收存银行。A产品每台成本5万元,未计提存货跌价准备。2007年,兰育公司从风华公司购入的A产品对外售出120台,其余部分形成期未存货。
2007年末,兰育公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至320万元。兰育公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。
2008年,风华公司向兰育公司销售B产品100台,每台售价10万元,价款已收存银行。
B产品每台成本8万元,未计提存货跌价准备。2008年,兰育公司对外售出A产品50台、B产品80台,其余部分形成期末存货。
2008年末,兰育公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品和B产品可变现净值分别下降至90万元和180万元。
2009年,兰育公司将从风华公司购入的B产品全部对外售出,购入的A产品对外售出 15台,其余A产品15台形成期末存货。
2009年末,兰育公司进行存货检查时发现,因市价回升,库存A产品的可变现净值上升至90万元。
(4)2007年9月1日,风华公司将一项专利权出售给兰育公司,售价为160万元,应交营业税8万元。出售时该专利权的账面余额为100万元,未计提减值准备。兰育公司购入后按5年摊销。
2009年10月31日,兰育公司将上述专利权出售给集团外部单位,实收款项150万元,应交营业税7.5万元。
(5)2007年度,兰育公司实现净利润300万元;2008年度,兰育公司实现净利润320万元;2009年度,兰育公司实现净利润400万元。
其他有关资料如下:
(1)除兰育公司外,风华公司投有其他纳入合并范围的于公司;
(2)除特别注明外,风华公司与兰育公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格;
(3)风华公司与兰育公司之间未发生除上述交易之外的内部交易;
(4)兰育公司除实现净利润外,无影响所有者权益变动的交易或事项;
(5)以上交易或事项均具有重大影响;
(6)税法规定,存货以其历史成本作为计税基础。
要求:根据上述资料,编制2007年、2008年和2009年有关合并财务报表业务的抵销分录。(不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税)
第9题
议,向明洁公司销售一批商品,增值税专用发票上注明销售价格为200万元,增值税额为34万元。协议规定,万达公司应在11月30日将所售商品购回,回购价为 215万元(不含增值税额)。商品已发出,贷款已收到。假定:①该批商品的实际成本为170万元;②不考虑其他相关税费;③款项均以银行存款结算。
要求:
(1)编制万达公司发出商品时的会计分录。
(2)编制万达公司9月30日和10月31日计提利息的会计分录。
(3)编制万达公司11月30日回购商品的会计分录。
第10题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。2007年,甲公司发生了如下交易:
(1)1月)日,与ABC公司达成协议,以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4 000万元,公允价值为8 000万元,未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为 10 000万元,累计折旧为8 000万元,公允价值为2 000万元,未曾计提减值准备。ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及公允价值均为6 000万元;拥有T公司40%的股权的账面价值及公允价值均为4 000万元。假定该交易不具有商业实质。
(2)3月1日,甲公司就其欠T公司的8 000万元债务,与T公司达成债务重组协议。协议规定:T公司首先豁免甲公司债务2 000万元,然后甲公司以市区另外一块100亩土地使用权偿还剩余债务6 000万元。甲公司该土地使用权的账面价值为3 000万元;公允价值为6 000万元,未曾计提减值准备。
(3)3月15日,甲公司就应付乙公司账款250万元与乙公司进行债务重组.乙公司同意将应收甲公司债务250万元免除50万元,并将剩余债务延期三年偿还,按年利率5%计息;同时约定,如果甲公司一年后有盈利,则按8%计息。假定甲公司的或有应付金额满足预计负债确认条件。
(4)4月1日,甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓储中心,以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的上地使用权进行置换,同时,M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4 500万元,已经汁提600万元跌价准备,其公允价值为4 000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1 000万元,未曾计提减值准备,公允价值为3 200万元。假定上述与资产转移.债务重组、股权转让相关的法律手续均在Z007年4月底前完成。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。
(5)2007年末甲公司的一项债券投资即将到期。该债券是甲公司2005年1月1日购买的大海公司于当日发行的3年期债券,票面利率4%,债券面值1 000万元,甲公司支付价款1028.29万元;债券的实际利率为3%。该债券每年付息一次(1月1日),最后一年归还本金并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。2007年来甲公司的一项债券投资即将到期。该债券是甲公司2005年1月1日购买的。
要求:
(1)汁算确定甲公司自ABC公司换人的S公司30%的股权和T公司40%的股权的人账价值。
(2)编制甲公司以上地使用权和办公楼自ABC公司换人S公司和T公司股权的相关会计分录。
(3)对甲公司与T公司的债务重组,编制甲公司的会汁分录。
(4)对甲公司与乙公司的债务重组,编制甲公司的会计分录。
(5)计算确定甲公司从M公司换人的土地使用权的人账价值。
(6)编制甲公司以产成品换入M公司土地使用权的相关会计分录。
(7)编制甲公司2005年和2006年与债券投资的相关分录。
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