甲公司为国内一家上市公司,其记账本位币为人民币。2008年1月1日,以22960万元人民币从境外某公司取

A股份有限公司(以下简称A公司)2008年发生如下经济业务：

(1)2008年1月15日，A公司对其使用的一套管理软件进行维护及更新，发生相关支出共计 50 000元，全部用银行存款支付，A公司对该管理软件按无形资产核算。

(2)A公司2008年1月20日，从B公司购买了 X专利权，经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款总额为 4 000 000元，当日支付1 000 000元，余款分3年付清，每年末支付1 000000元，当日已办妥相关手续。假定银行同期贷款利率为6%，3

的成本，只有在收到补价时才能确认损益。( )

出的增值税专用发票上注明的销售价款为30000元,增值税额为5100元。该批商品成本为24000元。为及早收回货款,甲公司和A公司约定的现金折扣条件为:“2/10,1/20,n/30”。A公司于2008年6月17日支付了全部货款。2008年7月2日,A公司因该批商品中有40%存在质量问题要求退货,经甲公司查核,确实有部分商品存在外观质量问题,甲公司同意了A公司提出的该批商品40%退货要求,当日收到税务机关开具的退货证明单,并开具红字增值税专用发票。甲公司当日支付该批退回商品的退货款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税额。

要求:根据上述资料,编制甲公司的会计分录。

资产抵偿部分债务并将剩余债务延期。A公司对该重组债权已计提坏账准备100万元。债务重组协议相关内容如下:

(1)B公司以其所拥有的一台专用设备和所持有的丙公司普通股150万股抵债。该专用设备的账面余额为500万元,已计提折旧为80万元,公允价值为480万元；该股权投资账面余额为420万元(占丙公司有表决权股份的10%),未计提减值准备,公允价值为400万元。B公司为A公司垫付因转让上述股权应支付的相关税费8万元。

(2)B公司将剩余债务向A公司开具一张商业汇票,面值为400万元,当日,A公司与B公司办理完成该专用设备的有关财产权转移手续和股权过户手续。A公司将所取得的该专用设备作为固定资产,对所取得的丙公司股权准备长期持有。

要求:(1)计算A公司计入营业外支出的债务重组损失,并编制有关的会计分录。

(2)计算B公司债务重组利得和资产处置损益,并编制有关的会计分录。

中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。湘江公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。2005年财务报告于2006年3月20日批准报出； 2006年2月15日完成了2005年所得税汇算清缴。湘江公司有关资料如下：

(1) 湘江公司利润表2005年1月至11月累计数

(2) 湘江公司2005年12月发生的经济业务如下：

①以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为200万元，实际成本为170万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款(含增值税额，下同)分三次收取，第一次收取货款的20%，其余货款于2006年2月1日和6月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。

②与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本的 3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。

③向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为2006年2月18日。E公司因受场地限制，推迟到2006年1月3日提货。

④与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)。

⑤M公司退回2004年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

⑥湘江公司2005年末应收账款余额为800万元，按应收账款余额的5%计提坏账准备。 2005年初未计提坏账准备。假定税法规定按应收账款余额的5‰计提的坏账准备可在税前扣除。

⑦其他相关资料：

除上述经济业务外，湘江公司登记12月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

⑧计算本年应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税，除上述第六项计提坏账准备业务以外，无其他纳税调整事项。

(3) 湘江公司2006年1月至3月发生下列有关经济业务：

①湘江公司于2006年1月22日收到W企业通知，W企业已行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计湘江公司可收回应收账款的40%。

湘江公司2005年8月销售给W企业一批产品，价款为580万元(含增值税额)，W企业于8月份收到所购物资并验收入库。按合同规定W企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于W企业财务状况不佳，到2005年12月31日仍未付款。

②湘江公司2005年11月销售给C企业一批产品，销售价格100万元(不含应向购买方收取的增值税额)，销售成本80万元，货款当年12月31日尚未收到。2005年12月25日接到C企业通知，C企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题，需要退货。C公司希望通过协商解决问题，并与丙企业协商解决办法。2006年1月10日双方协商未成，湘江公司收到G企业通知，该批产品已经全部退回，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联(假定该产品增值税税率为17%，乙公司为增值税一般纳税人，不考虑其他税费因素)。

要求：

(1) 根据资料(2)编制湘江公司上述①至⑥项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明确科目及专栏名称)。

(2) 根据资料(1)、(2)计算2005年应交所得税。

(3) 根据资料(3)编制湘江公司有关资产负债表日后事项的调整会计分录。

(4) 编制2005年利润表。(答案中的金额单位用万元表示)

料如下：

(1) 2003年1月1日，A公司与债务人B公司达成债务重组协议，同意B公司以非现金资产抵偿部分债务并将债务的其余部分延期。A公司重组债权的账面余额为1386万元，未计提坏账准备。

A公司与B公司达成的债务重组协议相关内容如下：

①B公司以其所拥有的专利权和所持有的×公司普通股250万股，抵偿986万元的债务。该专利权的账面余额为500万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为500万元；该股权投资账面余额为420万元(占×公司有表决权股份的25%)，未计提减值准备，公允价值为400万元。

A公司另支付的相关税费4万元。

②B公司将其余400万元债务延长期限6个月，年利率为4%。

当日，A公司与B公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续。A公司将所取得的该专利权作为无形资产，将所取得的×公司股权长期持有(此前A公司未持有×公司股权，取得该股权后对×公司具有重大影响)。

2003年1月1日，×公司所有者权益总额为1600万元，其中股本为1000万元。

2003年3月2日，×公司按每股0.20元派发2002年度现金股利，2003年4月2日A公司收到现金股利。

2003年度，×公司实现净利润800万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。

(2) 2004年6月30日，×公司进行增资扩股，股份总额增至5000万股，每股增发价格为1元。A公司未追加投资，所持×公司股份仍为250万股，对×公司不再具有重大影响。

2004年7月27日，×公司按每股0.10元派发2003年度现金股利，2004年8月2日A公司收到现金股利。

2004年度，×公司实现净利润1200万元，其中，1至6月份实现净利润400万元，除实现净利润及增发新股外，×公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。

(3) 2005年3月31日，×公司按每股0.20元派发现金股利，2005年4月1日A公司收到现金股利。

2005年度，×公司实现净利润1800万元；除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。

假定A公司对股权投资差额按10年平均摊销。

要求：

(1) 计算2003年1月1日A公司所取得专利权和×公司股权的入账价值，并编制相关投资会计分录。

(2) 编制2003年投资以后相关业务的会计分录。

(3) 计算2003年12月31日A公司对×公司长期股权投资的账面价值。

(4) 编制A公司2004年6月30日有关投资会计分录。

(5) 计算2004年6月30日×公司增资扩股后，A公司对X公司长期股权投资的账面价值。

(6) 编制2004年7月～12月有关投资会计分录。

(7) 计算2004年12月31日A公司对×公司长期股权投资的账面价值。

(8) 编制2005年有关投资会计分录。

(9) 计算2005年12月31日A公司对×公司长期股权投资的账面价值。

响?投资时,乙公司所有者权益总额为48000万元;2003年度乙公司实现净利润为4000万元,其中,12月份实现的净利润为400万元;2004年4月2日宣告分派2003年度现金股利2000万元,除权日为4月12日?乙公司2004年发生净亏损6000万元?甲公司于2004年末估计该项长期股权投资的可收回金额为100000万元?2005年乙公司实现净利润1600万元,甲公司于年末估计该项长期股权投资的可收回金额为11200万元?2006年1月15日,甲公司出售乙公司的全部股权,所得价款为9200万元?假定不考虑相关税费,乙公司仍执行分行业会计制度?除净利润外,乙公司无其他所有者权益变动?

要求:编制甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录(答案金额用万元表示)?

用于行政管理。租赁合同的主要条款如下：

(1) 租赁起租日：2002年1月1日。

(2) 租赁期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。

(3) 租金总额：120万元。

(4) 租金支付方式：在起租日预付租金80万元，2002年年末支付租金20万元，租赁期满时支付租金20万元。

起租日该设备在乙公司的账面价值为500万元，公允价值为500万元。该设备预计使用年限为10年。甲公司在2002年1月1日的资产总额为1 200万元。

甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。

甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款的年利率为6%。

假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。

要求：

(1) 判断此项租赁的类型，并简要说明理由。

(2) 编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。

(3) 编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

权股份的1%,对H公司无重大影响。丙公司将其划分为可供出售金融资产。2007年3月20日,H公司宣告发放上年现金股利,丙公司可分得现金股利10万元；4月25日,丙公司收到H公司发放的现金股利10万元；至12月31日,该股票的市场价格为每股14元。2008年,H公司未分派现金股利,至12月31日该股票的市场价格为每股15元。2009年,H公司因违反有关证券法规,受到证券监管部门查处。受此影响,H公司股票的价格发生下挫,至2009年12月31日,该股票的市场价格下跌到每股7元,丙公司判断该股票发生减值。H公司当年未分派现金股利。2010年,H公司整改完成,加之市场宏观面好转,股票价格有所回升,至12月31日,该股票的市场价格上升到每股12元,未分派现金股利。2011年2月15日,丙公司将所持H公司股票100万股全部出售,收到出售款项1020万元。要求:根据上述资料编制丙公司有关会计分录。