长丰股份有限公司为境内上市公司（以下简称“长丰公司”)，2005年度财务会计报告于2006年4月20日批准

和B公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为33%。A公司和B公司属于同一控制下的两个公司，均按净利润的10%提取法定盈余公积。有关资料如下：

(1)2007年1月1日，B公司账面股东权益为8 000万元，其中股本为5 000万元，资本公积为1 000万元，盈余公积200万元，未分配利润1 800万元。2007年1月1日A公司资本公积中的资本溢价为5 000万元。2007年1月1日，B公司除一台固定资产和一项无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值；该项无形资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。2007年1月1日，B公司可辨认净资产的公允价值为8 300万元。

(2)2007年和2008年B公司有关资料如下：

2007年实现净利润300万元，分派2006年现金股利100万元。2008年实现净利润400万元，分派2007年现金股利200万元。2008年12月1日出租的一项投资性房地产采用公允价值进行后续计量，其公允价值大于账面价值的差额为100万元。除上述事项外，B公司的所有者权益未发生其他增减变化。

要求：

(1)分别编制2007年和2008年母公司按权益法进行调整的会计分录。

(2)分别编制2007年和2008年与合并财务报表有关的抵销分录。

非上市公司，本题下称兰育公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当闩，兰育公司的股东权益总额为3 000万元(可辨认净资产公允价值与账面价值相等)，其中股本为1 000万元，资本公积为2 000万元。风华公司对购入的兰育公司股权作为长期股权投资核算。风华公司和兰育公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。所得税税率为25%。

2007年至2009年风华公司与兰育公司之间发生的交易或事项如下：

(1)2007年1月1日前，风华公司和兰育公司未发生往来业务，2007年至2009年风华公司对兰育公司的应收账款未确认坏账损失。风华公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，2007年12月31日、2008年12月31日和2009年12月31日风华公司应收兰育公司账款的余额分别为100万元、120万元和80万元。

(2)2007年6月30日，风华公司以1 170万元(含增值税)的价格从兰育公司购入一台不需安装的管理用设备，当即投入使用。该设备系兰育公司生产，其生产成本为744万元。风华公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，风华公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。

2009年3月20日，风华公司将从兰育公司购入的管理用设备以1 300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。

(3)2007年，风华公司向兰育公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。2007年，兰育公司从风华公司购入的A产品对外售出120台，其余部分形成期末存货。

2007年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。兰育公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。

2008年，风华公司向兰育公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。2008年，兰育公司对外售出A产品50台、B产品80台，其余部分形成期末存货。

2008年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至90万元和180万元。

2009年，兰育公司将从风华公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出 15台，其余A产品15台形成期末存货。

2009年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至90万元。

(4)2007年9月1日，风华公司将一项专利权出售给兰育公司，售价为160万元，应交营业税8万元。出售时该专利权的账面余额为100万元，未计提减值准备。兰育公司购入后按5年摊销。

2009年10月31日，兰育公司将上述专利权出售给集团外部单位，实收款项150万元，应交营业税7.5万元。

(5)2007年度，兰育公司实现净利润300万元；2008年度，兰育公司实现净利润320万元；2009年度，兰育公司实现净利润400万元。

其他有关资料如下：

(1)除兰育公司外，风华公司没有其他纳入合并范围的子公司；

(2)除特别注明外，风华公司与兰育公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格；

(3)风华公司与兰育公司之间未发生除上述交易之外的内部交易；

(4)兰育公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项；

(5)以上交易或事项均具有重大影响；

(6)税法规定，存货以其历史成本作为计税基础。

要求：根据上述资料，编制2007年、2008年和2009年有关合并财务报表业务的抵消分录。(不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税)

的资料如下：

(1)2001年1月1日，A公司与债务人B公司达成债务重组协议，同意B公司以非现金资产抵偿部分债务并将债务的其余部分延期。A公司重组债权的账面余额为1386万元，未计提坏账准备。

A公司与B公司达成的债务重组协议相关内容如下：

①B公司以其所拥有的专利权和所持有的X公司普通股250万股，抵偿986万元的债务。该专利权的账面余额为500万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为500万元；该股权投资账面余额为420万元(占X公司有表决权股份的25%)，未计提减值准备，公允价值为400万元。

B公司因转让上述非现金资产应支付的相关税费4万元由A公司承担，发生时由B公司垫付。

②B公司将其余400万元债务转成期限为9个月的带息应付票据，面值为400万元，票面年利率为4%。

当日，A公司与B公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续。A公司将所取得的该专利权作为无形资产，将所取得的X公司股权长期持有(此前A公司未持有x公司股权，取得该股权后对X公司具有重大影响)。

2001年1月1日，X公司所有者权益总额为1600万元，其中股本为1000万元。

2001年3月2日，X公司按每股0.20元派发2000年度现金股利，A公司收到50万元。

2001年度，X公司实现净利润800万元；除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。

(2)2002年6月30日，X公司进行增资扩股，股份总额增至5000万股，每股增发价格为2元。A公司未追加投资，所持X公司股份仍为250万股，对X公司不再具有重大影响。

2002年7月27日，X公司按每股0.10元派发2001年度现金股利，A公司收到25万元。

2002年度，X公司实现净利润1200万元，其中，1至6月份实现净利润400万元，除实现净利润及增发新股外，X公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。

(3)2003年3月31日，X公司按每股0.20元派发现金股利， A公司收到50万元。

2003年度，X公司实现净利润1800万元；除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。

假定A公司对股权投资差额按10年平均摊销。

要求：

(1)分别计算2001年1月1日A公司所取得专利权和X公司股权的入账价值，并说明A公司在债务重组日是否应确认损益及其原因。

(2)计算2001年12月31日A公司对X公司长期股权投资的账面价值。

(3)计算2002年6月30日X公司增资扩股后，A公司对X公司长期股权投资的账面价值。

(4)计算2002年12月31日A公司对X公司长期股权投资的账面价值。

(5)计算2003年12月31日A公司对X公司长期股权投资的账面价值。

法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%；甲公司2007年度净利润为40000万元，假设2007年所得税汇算清缴在2008年4月30日完成。2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月15日，实际对外公布日为2008年4月20日。

在下列事项处理前，甲公司已计算的2007年度的应交所得税为12500万元，甲公司尚未进行利润分配。假定甲公司2007～2008年4月发生下列事项：

(1)2007年11月，甲公司销售一批商品给W企业，价款为2000万元(不含税)，销售成本1600万元，货款未收。2007年12月15日，W企业告知甲公司，发现商品存在严重质量问题。按照协议规定，要求退货。甲公司答应了退货的要求，所退货物于2008年1月10日收到。甲公司对W企业的应收账款计提了117万元坏账准备。税法规定，按应收账款余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除。

(2)2008年1月20日，甲公司收到A企业通知，被告知A企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的4000万元贷款全部无法偿还。

2007年12月31日，甲公司根据A企业的财务状况，对账龄在1年以内应收A企业的 4000万元账款计提了10%的坏账难备。

(3)2007年10月5日，甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①甲公司将其持有的乙公司10%的股份计40000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，甲公司持有乙公司40%的股份。甲公司转让的乙公司40000万股股份的账面价值为48000万元。

2007年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司2007年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2007年度实现净利润40000万元，适用的所得税税率为25%。鉴于股权转让在办理中，甲公司按30%的持股比例确认了投资收益。假定2007年除对“被投资单位实现净损益”外，无其他权益法核算的业务。

(4)2007年甲公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入5000万元，合同总成本预计3500万元。工程于2007年7月。1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①2007年末实际投入工程成本1200万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款1400万元；实际收到工程结算款1250万元；②2007年末预计完工进度为30%，并据此确认收入；③2008年2月1日，甲收到修订后的关于工程进度报告书，指出至2007年末，工程完工进程应为25%。

(5)甲公司董事会制定的2007年利润分配方案为：分配现金股利3000万元；分配股票股利5000万元。

要求：

(1)指出甲公司上述(1)～(4)的交易和事项中，哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)；

(2)编制甲公司除事项(5)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)；

(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配——未分配利润”科目；

(4)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。

甲公司按权益法核算对乙公司的投资，至2007年12月31日，甲公司对乙公司投资的账面价值为300万元，其中，投资成本200万元，损益调整100万元。2008年1月5日，乙公司的某一股东A企业收购了除甲公司以外的其他投资者对乙公司的股份，同时以155万元收购了甲公司对乙公司投资的50%。A企业已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影响力。为此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宜告分派2007年度利润，甲公司可获得利润25万元。假定乙公司的股份在活跃市场上没有报价。

要求：编制有关会计分录。

适用的所得税税率为33%，所得税采用递延法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。太平洋公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金。

太平洋公司2004年度所得税汇算清缴于2005年4月l0日完成，在此之前发生的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。太平洋公司2004年度财务报告于2005年4月15日经董事会批准对外报出。直至2005年4月15日，太平洋公司2004年度的利润尚未进行分配。

2005年3月20日注册会计师在对太平洋公司年度审计中发现该公司的部分交易或事项及其会计处理如下：

(1)2004年3月1日，为筹措新产品研发资金，太平洋公司将应收账款1000万元出售给银行，出售价款按八折计算为800万元。因为出售价款较低，按照协议约定，银行无法收回该笔债权时，无权进行追索，收款风险由银行承担。在审计中发现，公司将收到的价款，作为企业融资反映在短期借款中，但未计提利息。该公司对坏账采用备抵法核算，按应收款项余额的8%计提坏账准备，该笔应收账款为本年发生。假设按照税法规定，应收债权出售，取得收取价款的权利时应确认出售损益。

(2)2004年10月14日，太平洋公司与甲公司签订协议。将其所持有乙企业35%的股权全部转让给甲公司(具有重大影响)。股权转让协议的有关条款如下；①股权转让协议在经太平洋公司和甲公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为2500万元，协议生效日甲公司支付股权转让总价款的50%，股权过户手续办理完成时支付转让款50%的款项。

2004年11月30日，太平洋公司和甲公司分别召开股东大会并批准下上述股权转让协议。当日，由于甲公司资金紧张，太平洋公司收到甲公司支付的股权转让总价款的40%。2004年12月31日，太平洋公司收到甲公司支付的股权转让总价歉的60%．当日，上述股权转让的过户手续办理完毕，

2004年度，乙企业实现净利润的情况如下：1月至11月份实现净利润600万元；12月份实现净利润200万元。

太平洋公司在2004年12月31日确认了股权转让损益，其会计处理为：

借：银行存款 1500

预收账款 1009

长期投资减值准备 150

贷：长期股权投资——投资成本 1900

——损益调整 520

——股权投资准备 50

投资收益 180

借：资本公积——股权投资准备 50

贷：资本公积——其他资本公积 50

在审计中发现，该笔投资时产生了股权投资贷方差额140万元，计入了资本公积中，上年末计提投资的减值准备150万元时，首先冲减了资本公积140万元，不足部分计入丁当期损益。上述股权投资准备余额50万元为确认被投资单位接受捐赠权益所形成。

假设按照会计计算的转让损益与税法规定的一致．

(3)2004年1月太平洋公司委托证券公司增发股票，发生手续费、佣金等费用1200万元，取得冻结期间利息收入216万元，取得高于面值部分的溢价收入600万元。公司将发行费用大干溢价收入的384万元计入了长期待摊费用，从 3月起分两年期限摊销。

假定按照税法规定，发行费用作为筹资费用可以一次计入当期损益在税前扣除。

(4)2004年2月1日，太平洋公司收到当地法院通知，一审判决太平洋公司因违反经济合同需赔偿丁公司违约金2000万元．并承担诉讼费用 30万元。太平洋公司不服，于当日向二窜法院提起上诉。至太平洋公司2003年度财务报告批准对外报出时，二审法院尚未对该起诉讼做出判决。

上述诉讼事项系太平洋公司与下公司于2003年2月签订的供销合同所致。该合同规定太平洋公司应于2003年9月向丁公司提供一批小轿车及其配件 因太平洋公司相关订单较多．未能按期向丁公司提供产品．由此造成丁公司发生经济损失2200万元。丁公司遂与太平洋公司协商，要求太平洋公司支付违约金。双方协商未果，厂公司遂于2003年11月向当地法院提起诉讼．要求太平洋公司支付违约金2300万元，并承担相应的诉讼费用。

大平洋公司于2003年12月31日编制会计报表时，未就了公司于2003年11月提起的诉讼事项确认预计负债。太平洋公司2004年2月1日收到法院一事判决后，经咨询法律顾问．法律顾问认为，法院的判决偏高，预计二审法院的判决很可能赔偿1500万元和负担诉讼费20万元，公司根据法律顾问的意见对2003年年报调整了营业外支出1500万元和管理费用30万元。

2003年年报报出后．二审法院判决维持一审原判，太平洋公司应支付违约金2000万元，并承担诉讼费用30万元。

经审计发现，公司将实际支付多于预计的违约金500万元作为重大会计差错，进行了追溯调整，调增了2000年报表中营业外支出500万元，在2003年年报中确认厂该笔业务的递延税款660万元。

按税法规定，公司按照经济合同的规定支付的违约金和诉讼费可从当其支付当年的应纳税所得额中扣除。

(5)公司对坏账采用备抵法核算．按年末应收款项的8%计提坏账准备。审计人员在对应收款项发函询证中发现，应收丁公司的款项800万元无法函证，经调查，该公司在1年前已注销。按照税法规定，纳税人实际发生的坏账损失可在税前扣除。

(6)太平洋公司自2001年1月1日起开始执行《企业合计制度》。2004年1月1日，对一台管理用设备的预计使用年限由5年变更为?年。该设备系2002年12月购置并投入使用，原价为900万元，预计净残值为零．按年限平均法计据折旧，至2003年年末未发生减值。

太平洋公司将该设备预计使用年限变更作为会计估计变更，井采用未来适用法作了会计处理。在审计中，注册会计师发现，该设备的使用状况与以前年度一致，本年度没有对该设备进行改造等实质性变化，经咨询设备生产商，该设备正常使用年限为5年，5年后设备安全将无法得到充分保障。

假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。

(7)2004年11月20日，太平洋公司与乙医院签订购销合同。合同规定：太平洋公司向乙医院提供A种药品100箱试用，试用期3个月。试用期满后，如果总有效率达到90%，乙医院按每箱30万元的价格向太平洋公司支付全部价款；如果总有效率未达到90%，不支付已用药品的货款，同时退回剩余的全部A种药品。

100箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为20万元(未计提跌价准备)。太平洋公司将此项交易额3000万元确认为2004年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目．太平洋公司为乙医院提供的A种药品系太平洋公司研制的新产品，首次用于临床试验，目前无法估计用于临床时的总有效率。

(8)为筹措流动资金，太平洋公司将6月30日新购入的一个原价为3000万元的电子设备出售给甲公司，出售价格为4009.52万元。由于管理需要，同时将其租回．双方签订的租赁合同主要条款如下：

①租赁期：2004年6月30日至2007年6月 30日．

②租金总额4500万元，分别于2005年、2006年和2007年6月末支付租金1500万元。

③该电子设备为全新设备，预计使用年限为3年，租赁期满后，估计余值为50万元，公司担保的余值为零，未担保的余值为50万元。租赁到期后，公司将设备归还甲公司．

在审计中发现，公司将出售资产取得的收益列

产品，适用的增值税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。翠湖公司历年按照实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。翠湖公司、A公司、B公司历年的财务会计报告于次年4月30日批准报出。有关资料如下：

(1)翠湖公司2004年发生如下经济业务：

①翠湖公司2004年1月1日用银行存款1350万元购入A公司发行在外的股票，从而持有A公司有表决权资本的10%，采用成本法核算。2003年12月31日A公司的所有者权益总额为12000万元，其中，股本为9000万元，盈余公积为600万元(2003年的盈余公积尚未提取)，未分配利润为2400万元。(其中包括2003年度实现净利润900万元。)A公司适用的所得税税率为33%。

②2004年3月16日，A公司董事会提出如下2003年度利润分配方案：按2003年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。

③2004年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2003年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利300万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。

④2004年5月16日，A公司实际分配股利。

⑤A公司2004年接受现金捐赠增加资本公积150万元。

⑥A公司2004年度实现净利润450万元。

(2)翠湖公司2005年发生如下经济业务：

①翠湖公司2005年1月1日用银行存款6450万元购入A公司发行在外50%的股票，从而对A公司能够实施控制，对A公司投资改为权益法核算。股权投资借方差额按10年平均摊销。

②2005年3月16日，A公司董事会提出2004年度利润分配方案：按2004年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利200万元，分派股票股利 300万元(300万股，每股面值1元)。

③2005年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2004年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利150万元，分派股票股利300万元(300万股，每股面值1元)。

④2005年5月18日，A公司实际分配股利。

⑤翠湖公司为了对B公司经营决策施加长期影响，2005年3月31日以银行存款购买B公司的股票，实际支付的价款为259.5万元(其中，已宣告但尚未领取的现金股利为7.5万元)，另支付税金、手续费等相关费用3万元。翠湖公司从而持有B公司有表决权资本的30%，并对B公司有重大影响。2005年3月31日B公司所有者权益总额为900万元，其中，股本为750万元，盈余公积为30万元，未分配利润120万元。

⑥2005年5月28日，B公司实际分配现金股利。

⑦2005年5月25日，翠湖公司向B公司出售一台设备，该设备的账面原价为165万元，已提折旧30万元，已提减值准备7.5万元，售价150万元，收到款项存入银行。

⑧2005年年初，翠湖公司接受和翠湖公司同一总经理的ABC公司的委托，经营ABC公司的全资子公司——XYZ公司，XYZ公司期初的账面净资产为9000万元。按照托管经营协议规定，每年固定的委托经营收益为3000万元。XYZ公司2005年实现净利润1500万元，翠湖公司收到当年的委托经营收益。

⑨2005年10月2日，翠湖公司销售给A公司一批产品(该批产品未向其他公司销售)，销售价格为150万元，销售成本为135万元；同时，销售给B公司一批产品(该批产品对非关联方的销售量占该商品总销售量的比例为25%，对非关联方销售的加权平均单价 9万元)，销售数量为15台，单价为10万元，结转的销售成本共为105万元。上述销售产品均已发出，开出增值税发票，符合收入确认条件，但货款尚未收到。

⑩2005年度A公司实现净利润600万元，B公司实现净利润300万元(假定利润均衡发生)。

(3)2006年3月10日，A公司董事会提出2005年度利润分配方案：按2005年度乙公司实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利150万元，分派股票股利300万元(300万股，每股面值1元)。

(4)翠湖公司其他有关资料如下：

①2004年和2005年翠湖公司向A公司销售的产品销售毛利率均为10%。A公司2004年度从翠湖公司购入的存货120万元，在2005年度仍未对外销售；2005年度从翠湖公司购入的产品已对外销售60%，另40%形成期末存货。2005年12月31日，A公司对从翠湖公司购入的存货计提了跌价准备，其可变现净值为165万元(2004年12月31日未计提跌价准备)。

②翠湖公司2005年12月31日应收A公司账款按照10%比例计提坏账准备，翠湖公司 2004年12月31日应收A公司账款为180万元。

③翠湖公司2005年6月10日将一件产品销售给A公司(为A公司特制)，该产品售价为 300万元，增值税税率17%，成本为246万元，A公司购入后作为固定资产投入行政管理部门使用，A公司另支付途中运费和保险费9万元。该设备预计使用年限为3年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

要求：

(1)编制翠湖公司上述2004年至2006年有关经济业务相关的会计分录。

(2)编制2005年翠湖公司和A公司内部交易、投资等有关的合并抵销分录。

(3)说明翠湖公司与哪些公司构成关联方关系。

，每股面值1元。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货发出计价采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低法。固定资产折旧采用直线法于每年年未计提。所得税核算采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为33%。甲公司自2007年起开始执行新企业会计准则。甲公司2007年度财务报告于2008年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2007年度所分配的股利是对2006年度实现利润的分配，而甲公司2007年度实现的利润将在2008年度进行分配，法定盈余公积的计提比例为10%。

甲公司2007年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下：

(1)12月初发行面值总额为2000万元的可转换公司债券，发行价格总额为2 070万元，其中权益成分的公允价值为15.5万元。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为 6%，每年11月30日付息，到期还本。债券的转换条件是：债券持有人自发行日起一年以后可以申请将所持债券转换为甲公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为甲公司普通股10股，每股面值1元。发行债券所得款项已收存银行。当时的市场利率为5儿甲公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息。

假定该债券按实际利率法确认的实际利息费用税法允许在税前扣除。

(2)12月初与南方公司签订协议，采用支付手续费方式委托南方公司销售乙产品，代销协议规定的销售价格为成本价(不含跌价准备)加成20%，同时，甲公司按南方公司售出商品的代销协议价(不含增值税)的5%支付手续费。甲公司已将全部库存乙产品发出。

至12月31日，南方公司转来的代销清单显示，已售出一半的乙产品，甲公司已向南方公司开出已售产品的增值税专用发票，注明增值税额为5.1万元。甲公司尚未收到南方公司的代销款项。

假定除这笔交易外甲公司12月份无其他有关存货的交易。到12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲产品60万元；乙产品28.5万元。

假定税法确认销售收入和销售成本的时间与会计是一致的。

(3)12月5日，以240万元的价格向北方公司购人一项非专利技术，价款已用银行存款支付。该项无形资产甲公司无法合理确定其为企业带来经济利益的期限，但税法规定可按 10年摊销。至12月31日，该无形资产无减值迹象。

(4)作为交易性金融资产的A、B、C股票，系甲公司在2007年10月购入。这些股票在 12月31日的市价分别为：A股票220万元；B股票630万元；C股票75.9万元。

假定税法以实际成交价为计税出发点。

(5)作为可供出售金融资产的L基金是甲公司于2月初购人的，当时的公允价值为300万元，12月31日的公允价值为350万元。

假定税法以实际成交价为计税出发点。

(6)甲公司管理用设备共有X、Y设备两项，有关情况是：

①X设备的账面原价为600万元，系2003年12月购人，预计使用年限为8年，预计净残值为零。至2006年12月31日，X设备已计提的折旧为225万元。

2007年12月31日X设备的公允价值减去处置费用后的净额为325万元；预计未来现金流量现值为400万元。

②Y设备的账面原价为600万元，系2004年10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，至2006年12月31日，已计提的累计折旧为260万元，2006年末Y设备计提了减值准备68万元。其他因素不变。

2007年12月31日Y设备的公允价值减去处置费用后的净额为132万元；预计未来现金流量现值为120万元。

假定不考虑其他固定资产。假定税法的折旧时间、方法与会计一致，但资产减值损失税法不予以确认。

(7)甲公司一直按应收账款余额的5%计提坏账准备。鉴于行业不景气，应收账款发生坏账的可能性有所增加，2007年决定将应收账款坏账准备的计提比例由5%提高为8%。假定除上述已知资料外，在年末计提坏账准备之前，甲公司未发生其他与应收账款有关的事项。

假定所有的坏账准备计提数税法均不确认。

(8)12月份另外还发生管理费用8万元，财务费用3万元，均已用银行存款支付。

要求：(1)根据上述资料编制甲公司除年末结账分录以外的有关会计分录。

(2)计算甲公司本年度应交所得税、递延所得税资产以及递延所得税负债余额，并编制所得税会计分录。

(3)编制甲公司2007年度利润表。

(4)编制甲公司2007年度的所有者权益变动表。

的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下：

(1)2002年1月1日甲公司以1200万元购入乙公司具有表决权股份的50%(即1000万股普通股，每股面值为1元)。

(2)乙公司2002年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”账户为2000万元，“资本公积”：账户为200万元，“盈余公积”账户为50万元，“利润分配——未分配利润”账户为250万元。

2002年3月5日，乙公司股东大会同意由董事会提出的利润分配预案，即每10股派现金股利0.5元，合计分配现金股利100万元，股权登记日为2002年4月25日。乙公司2001年度财务会计报告中未计提应付股利。

乙公司2002年一季度除实现净利润引起股东权益总额增加外，无其他变动事项。乙公司 2002年一季度实现净利润80万元。

(3)2002年3月29日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：甲公司以持有的乙公司 20%的股权和一项账面原值为300万元、已提折旧50万元的固定资产，抵偿所欠丙公司债务900万元，不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为600万元，该项固定资产的公允价值为200万元，已提减值准备50万元。此项债务重组于4月1日完成。

(4)丙公司对应收甲公司900万元的款项已计提20万元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司20%的股权投资采用权益法核算，并按10年平均摊销股权投资差额；2002年末对该项投资计提减值准备30万元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧，2002年末对该项固定资产计提减值准备20万元。

(5)2002年7月1日，乙公司完成一批于2001年7月1日发行的、总面值为1000万元、票面年利率为4%，到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时，乙公司该批应付可转换公司债券的账面余额为1040万元，市值为1250万元，全部转为普通股500万股。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。

(6)2002年度乙公司累计实现净利润400万元，其中1～3月实现净利润80万元，4～6月份实现净利润120万元。

2003年1月20日乙公司股东会作出年度利润分配决议：向投资者分配现金股利140万元，按2002年年末股本总数以资本公积每10股转增1股。乙公司2002年年报于2003年 1月28日对外报出。

要求：

(1)编制2002年1月1日甲公司购入乙公司普通股的会计分录。

(2)编制甲公司2002年3月5日因乙公司股东大会同意由董事会提出的利润分配预案的会计分录。

(3)编制甲公司2002年3月31日确认损益调整的会计分录。

(4)编制2002年4月1日甲公司与丙公司债务重组的会计分录。

(5)计算甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的2002年度投资收益。

(6)编制甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的2002年4月～12月的投资收益的会计分录。

(7)计算乙公司对外报出的2002年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额。

(8)假设丙公司自2003年1月1日起将债务重组取得的固定资产的剩余尚可使用年限调整为4年，其他条件不变，计算丙公司2003年对该项固定资产的应提折旧。

法核算所得税，假如甲公司2007年原会计利润为2 000万元且已经对所得税进行了计算，所得税率33%，甲公司在2007年资产负债表日后事项期间发生以下业务：

(1)2007年11月20日，甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司清求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失500万元。至2007年12月31日，法院尚未做出判决。甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司300万元。2008年2月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。

(2)甲公司2007年5月销售商品确认应收账款400万元，由于购货方财务状况较差，甲公司2007年12月31日按照5%的比例计提坏账准备，2008年3月5日得到通知，该项应收账款只能收回55%。

(3)2008年4月3日，甲公司2007年11月5日销售给B公司的一批商品因质量问题而发生退货。该批商品的售价为500万元，增值税85万元，成本为400万元，B公司货款未支付。甲公司已经为此项应收账款提取了5%的坏账准备。

假设无其他调整事项。

要求：

(1)作出2007年12月31日所得税处理。

(2)作出日后事项处理。