设在经济特区的某服务性中外合资企业已过减免优惠期，地方所得税免征。2005年税务机关派员进行稽查

县城的明光制药厂(一般纳税人)统一核算生产各类药品。9～11月份发生以下业务：

(1)9月份销售非免税药品，价税合计已收取货款20000元，用本厂车队运输(非独立核算)收取的运费3400元，其中含建设基金120元，装卸费350元。

(2)9月3日采取分期收款方式销售非免税药品，发出药品价税合计12万元，合同规定本月20日应收款6万元，10月20日收款6万元。20日实际收到货款4万元，对方来电要求延期支付2万元。双方协商，药厂同意欠款2万元与10月20日的6万元同时付清，但要求对方按合同规定支付所欠款项2%的违约金，对方同意。

(3)外购原材料取得认证相符的专用发票上注明的税金3000元。购进药瓶、药棉取得专用发票上注明的税金260元。支付说明书印刷加工费取得认证相符的专用发票上的税金180元，已完工提货，支付了款项。

(4)10月份销售免税药品取得不含税收入10万元，销售非免税药品价税合计收取95 .6万元，包括合同规定的6万元和欠付的2万元及违约金。购入原材料已全部到货入库，取得专用发票上注明的税金89740元。上月购进的药瓶、药棉发票认证相符。

(5)11月份销售非免税药品价税合计为81 .9万元，因对方提前支付货款，实收80 .262万元。本月购进原料取得专用发票上注明的税金19 .5万元(认证相符)，支付运输部门运费1 .45万元、杂项费用0 .55万元，取得合法运输发票。库房漏水，损失非免税药品不含税成本5 .6万元，其中运费0 .6万元。

要求：分别计算9月、10月、11月份药厂应纳增值税、城建税。

享受定期免税政策已经期满。2004年年初外方投资人将分得的2003年的税后利润1000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业(简称乙企业)，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2005年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。

2005年度甲企业自行计算的应纳税所得额为3000万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：

(1)隐瞒10月份发生的产品销售收入55万元(含税)，被处少缴增值税额1倍的罚款和加收的滞纳金已在税前扣除，该笔税款已于12月20日补缴入库。

(2)转让记账式国库券收益3万元，与国债利息收入1万元一并已在税前扣除。

(3)技术开发费30万元(上年技术开发费开支25万元)，已按当年实际发生数在税前扣除。

(4)从境外分支机构取得税后利润100万元(在境外已纳税款30万元)，未计入应纳税所得额。

(5)2005年自筹资金购买国产设备，总投资160万元，其中设备价款130万元，增值税 22.1万元(后经税务机关批准退还)，设备运输费1.9万元，设备安装费6万元。 (甲、乙企业所在地的省政府规定免征3%的地方所得税；甲企业2004年缴纳企业所得税 400万元)。

要求计算：

(1)甲企业外方应缴回的再投资退税额；

(2)甲企业接受处罚应调整的所得额；

(3)与国债相关的所得额调整；

(4)与技术开发费相关的所得额调整；

(5)境内经营比上年新增的所得税；

(6)购买国产设备涉税计算；

(7)境外所得已纳税额的扣除或补税；

(8)甲企业2005年实际应纳企业所得税。

冶炼钢铁，50%用于销售。其他资料：

(1)该联合企业矿山铁矿石适用税额表4级税额，15元/吨；

(2)进口矿石合同注明铁路运输方式进口，铁矿石货值境外口岸成交价格100000美元，关税率2%；

(3)将一台设备运往境外修理增加功能，设备原值折人民币2000000元，支付修理费折人民币20000元，运输费和保险费折人民币14000元，在制定期限内复运进境，关税率 7%；

(4)企业一台进口设备损坏，请国外厂商派人来修理，合同规定修理费合计5000美元；

(5)销售自采矿石1500吨的销售额150000元，销售进口矿石4000吨的销售额600000元，销售自产钢材3000吨，销售额3000000；(均不含增值税)；支付销售运费10000元；

(6)购买境外商标权一项，合同规定商标使用费40000美元。

假定需认证的发票均经过认证，当月美元与人民币的折合率为8，与该企业有经济活动的外商在我国均未设代理机构和代理人，要求计算：

(1)企业应缴的资源税；(2)企业进口应缴纳的关税合计；(3)企业进口环节应纳增值税；(4)企业内销环节应纳的增值税；(5)企业应代扣代缴的税金。

中国公民李某是一外商投资企业的中方雇员,1999年收入情况如下。

(1)1—12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元;

(2)1—12月每月取得由派遣单位支付的工资2500元;

(3)5月一次取得稿费收入8000元;

(4)6月一次取得翻译收入30000元;

(5)7月一次取得审稿收入3500元;

(6)8月取得国债利息收入6235元;

(7)10月取得1994年10月存入银行的5年期存款利息25000元;

(8)12月1日取得1998年12月1日存入银行的1年期存款利息7155元。对于以上收入,尽管李某已被告知,凡需缴纳个人所得税的,均已由支付单位扣缴了个人所得税,并取得了完税凭证原件,但李某仍不放心,他来到某会计师事务所税务代理部,就以下问题提出咨询:

(1)1999年度取得的8项收入,哪些需缴纳个人所得税。哪些不需缴纳个人所得税?

(2)需缴纳个人所得税的收入,支付单位扣缴个人所得税时是如何计算的?

(3)自己还应做些什么?

要求:请对李某提出的三项咨询内容作出回答。

附:工资、薪金所得适用税率表。(略)

元,销售汽车取得销售收入(含税)8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。要求:请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税(该厂汽车适用的消费税税率为8%)。

万美元,经营期20年。1998年至2003年盈(亏)情况如下(该企业选择从1999年开始享受有关的优惠政策):

2003年1月,外方投资者在原投资协议以外又追加投资新增注册资本1500万美元。该企业有关资料反映2003年销售收入总额为12500万元(其中属当年追加投资项目的销售收入为5000万元)、应纳税所得额为1000万元(先期和追加投资各自的应纳税所得额未分别计算)。2003年已按2002年的所得额按季预缴了所得税。会计师事务所2004年1月对该企业2003年度财务情况进行审计时发现如下问题:

(1)部分产品(属先期投资项目)销售款117万元(含税)未入账;

(2)在成本费用中列支了按工资总额1500万元计提14%的应付福利费210万元,实际在应付福利费开支的职工福利类支出为180万元;

(3)2001年1月到期的应付账款15万元,已无法与债权人联系;

(4)向境外慈善机构捐款1万美金(汇率8.2,下同)列入营业外支出;

(5)为外籍职工支付的境外社会保险费3万美金列入管理费用。

要求:

(1)计算1998年至2003年应纳所得税;

(2)2003年汇算清缴应补(退)的所得税(自开业起免征地方所得税)。

妆品进行生产并销售，2005年度有关生产经营情况如下：

(1) 期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库，支付购货的运输费100万元，保险费和装卸费50万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，专用发票获得税务机关认证；

(2) 生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；

(3) 批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；

(4) “投资收益”账户中反映本年取得的投资收益为185万元，其中取得国库券利息收入 30万元，从境外A公司取得分回的投资收益70万元(该收益在国外已纳所得税30万元)，从深圳联营的B公司取得分回的投资收益85万元(当地实际使用的所得税税率为15%)；

(5) 发生销售费用800万元，其中：含广告费500万元；发生财务费用200万元，其中：1月1日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额800万元，借期1年，支付利息费用64万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用700万元，其中：含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元(2002年公司发生新产品开发费用50万元)；全年实发工资总额1100万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费的拨 缴款收据；

(6) 当年10月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失31.86万元(其中1.86万元是运输费用转入的成本)，当月取得了保险公司赔款10万元；11月20日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元。

(消费税税率30%，人均月计税工资标准800元)

要求：按下列顺序回答问题：

(1) 请计算该企业全年应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加；

(2) 计算该企业2005年实现的应税收入总和；

(3) 计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；

(4) 计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；

(5) 计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；

(6) 计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；

(7) 计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；

(8) 计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；

(9) 计算企业所得税前准许扣除的营业外支出；

(10) 计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。

北京易明化工股份有限公司2005年度有关资料如下：

(1) 与主管部门签订承包化学制品厂经营合同，约定每年上交利润100万元。

(2) 与某银行签订融资租赁合同，合同金额500万元，年利率5%；签订一份借款合同，合同金额1500万元。

(3) 与某制药公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，制药公司的货物价值450万元。

(4) 与金属加工厂签订委托加工合同，加工厂提供价值100万元的原材料和价值15万元的辅助材料，加工厂收加工费20万元。

(5) 与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2003年—2005年实现利润的 30%支付。

(6) 与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。

(7) 与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。

(8) 本年资本公积科目增加100万元；开立新增账簿6本。

(9) 与某村委会订立农副产品收购合同一份，合同金额20万元。

(10) 接受外国某银行优惠贷款200万美元并书立合同，书立当日国家外汇牌价美元与人民币汇率为1∶8.3，当月1日汇率为1∶8.2。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1) 计算易明化工股份有限公司业务(1)的印花税；

(2) 计算易明化工股份有限公司业务(2)的印花税；

(3) 计算易明化工股份有限公司业务(3)的印花税；

(4) 计算易明化工股份有限公司业务(4)的印花税；

(5) 计算易明化工股份有限公司业务(5)的印花税；

(6) 计算易明化工股份有限公司业务(6)的印花税；

(7) 计算易明化工股份有限公司业务(7)的印花税；

(8) 计算易明化工股份有限公司业务(8)的印花税；

(9) 计算易明化工股份有限公司业务(9)的印花税；

(10) 计算易明化工股份有限公司业务(10)的印花税。