代理代扣代缴税务登记操作要点。

2008年3月终止生产经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续。

2008年10月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时记入“投资损益”借方，并于2008年的企业所得税税前扣除。

2010年6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，并自2009年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。

税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确?简述理由。

中国公民李某2009年的收入情况如下：

(1)3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元；

(2)6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元；

(3)8月份与原单位解除劳务合同关系，张某在原单位工作年限为9年，领取经济补偿金87500元，领取当月工资3500元，假定当地上年职工年平均工资为10000元；9月另谋一职，月工资5000元；12月取得不含税一次性奖金32000元。

(4)11月份，在A国取得税前翻译收入3万元，在A国已经实际缴纳个人所得税5000元。

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

(1)计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税；

(2)计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税；

(3)计算李某2009年度“工资、薪金”所得的应纳个人所得税；

(4)计算李某当年从A国取得的翻译收入在我国应纳的个人所得税。

要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。

(1)某企业本月将购置多年的办公楼一栋卖给乙单位，原值1200万元，已使用6年，已提取折旧360万元，清理该办公楼支付费用30万元，出售价格为1000万元(不考虑土地增值税)。

(2)某酒厂本月销售啤酒100吨，不含税售价为每吨9400元，收取包装物押金10000元，同时“其他应付款——存入保证金”账户有到本月止逾期未退还的包装物押金2000元。啤酒定额消费税率250元/吨。

(3)某企业将自产应税消费品一批用于集体福利，已知该产品同类货物的不含税销售价格为60000元，生产成本为35000元，消费品的消费税率为10%。

(4)某工业企业为增值税一般纳税人，本月向渔民收购一批水产产品，主管税务机关核准使用的收购凭证上注明价款13400元。

(5)某食品厂本月食堂领用从粮店(系一般纳税人企业)外购用于生产产品的面粉一批，已知账面成本为30000元。

(6)某融资租赁企业2009年1月对外融资租赁设备一台，设备租赁总金额1200万元，另外收取安装费用15万元，租赁期10年，分月支付租赁费。已知设备购进价格为800万元，融资租赁公司按月进行营业税纳税申报，做出2009年5月租赁收入的会计处理。(按月份计算应纳的营业税)

(7)某盐厂外购液体盐20000吨，不含增值税单价为每吨50元，允许抵扣资源税3元/吨；企业加工成固体盐5000吨，当期全部销售，不含增值税单价为每吨400元，固体盐的资源税为25元/吨。以上款项均通过银行存款收付。

某软件企业(一般纳税人)2009年10月发生部分业务如下，请您作为注册税务师为其分析应纳的流转税。

(1)转让某项软件产品1000套，并连同著作权一并转让，取得收入180万元；

(2)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入10万元；

(3)上月外购房屋一套，价款共计120万元，本月将其作为资产投资于另一企业，且按照投资比例享受投资收益；

(4)将自有资金500万元委托某银行对外贷款，本月取得贷款利息5万元，已扣除支付委托方费用0.5万元；

(5)销售软件产品2000套，每套价格2000元，由于数量较大，给予对方5%的折扣，并在同一张发票上进行反映。

(6)经营租人生产用设备一台，设备原值为2000万元，约定每月的租金是10万元；

(7)本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入20万元。

及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位)

资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2008年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审核，获得如下资料：

(1) 外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，运输发票注明的运费为300元，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：

借：周转材料 20379

应交税费—应交增值税(进项税额) 3421

贷：银行存款 23800

审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物在运输过程中被盗，责任原因待查，企业未作相关会计处理。

(2) 从农场收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为：

借：原材料 44247.79

应交税费一应交增值税(进项税额) 5752．21

贷：应付账款 50000

(3) 将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本计 15000元，企业会计处理为：

借：销售费用 117550

贷：主营业务收入 15000

应交税费一应交增值税(销项税额) 2550

借：营业税金及附加 4000

贷：应交税费一应交消费税 4000

(4) 销售一辆旧汽车，售价为20800元(原价 20000元)，企业会计处理为：

借：应收账款 20800

贷：固定资产清理 20400

应交税费一未交增值税 400

应交增值税=20800÷(1+4%)×4%×50%= 400(元)

(5) 生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为：

借：库存现金 11700

贷：生产成本 11700

(6) 当月向本公司设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨，内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为：

借：应收账款 66690

贷：主营业务收入 57000

应交税费—应交增值税(销项税额) 9690

借：营业税金及附加 26400

贷：应交税费一应交消费税 26400

(7) 退回上月粮食白酒出借包装物押金11700元，企业账务处理为：

借：其他应付款

某酒店2009年10月营业收入情况如下：

(1)经营客房取得房费收入40000元；

(2)经营餐厅取得收入48000元，其中有烟酒18000元；

(3)出租会议室取得租金收入6800元；

(4)经营保龄球馆取得收入15200元；经营歌舞厅取得收入24900元；

(5)转让土地使用权(土地使用权原受让时的成本为150000元)，取得转让收入350000元；

(6)从某企业购买烟酒共50000元，本月该企业在本舞厅共消费了49500元，双方商定相互抵冲，差价不再结算，并按50000元互相开具了发票；

(7)处置酒店周边地区垃圾，向有关单位和居民收取垃圾处置费10000元。该酒店上述收入均分别核算。

要求：根据上述资料，依次计算酒店应纳的营业税。

基本情况：

甲市区某外商投资企业，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2010年4月15日受托审核该公司2009年全年的纳税情况。

(2)审核资料：

①7月8日，第10号凭证：企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为：

借：营业外支出 70000

贷：库存商品 70000

②12月13日，第8号凭证，本月对一仓库进行大修理，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，该仓库未提足折旧，该仓库在2010年1月4日完成验收，企业账务处理为：

借：管理费用 100000

贷：银行存款 100000

③该企业2009年12月与附近一商场签订了房屋租赁合同一份，合同规定该厂将其暂不使用的一小库房租给商场，租期为2010年一年，年租金2万元，商场应于2010年支付全部租金，企业未作处理。

④审核“其他应付款—包装物押金”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万元。

⑤审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

A．技术开发费407万元

B．向一关联企业以管理费用形式支付10万元。

⑥审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

A．利息支出10万元，借款本金为50万元；

B．支付金融机构手续费2万元；

C．现金折扣6万元(系购货方按约定时间还款享受的销售折扣)。

⑦审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

A．税收罚款及滞纳金6万元；

B．代付个人所得税税款3万元。

(3)其他情况说明；

①全年主营业务收入10000万元，主营业务成本 7200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收入2000万元，其他业务成本900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用 160万元，投资收益90万元，营业外收入100万元，营业外支出60万元。

②企业所得税税率25%(已按企业计算的会计利润预缴了所得税)，营业税税率5%，印花税财产租赁合同税率1‰，同类同期银行贷款利率为 6%。

③增值税按月缴纳，各月“应交税费—应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费—未交增值税”科目。

④题目未涉及的纳税事项，视为全部正确。要求：

(1)扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。

(2)正确计算2009年应补缴的增值税、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录(以元为单位)。

调整，并计算正确的应纳所得税额。

资料：某工业企业，2007年11月成立，为增值税一般纳税人，涉及材料及货物的增值税税率为17%。固定资产的残值率统一为5%，无形资产按10年摊销，残值率为2%。2009年取得的会计利润为-30万元(不含境外投资收益)。

2010年1月请注册税务师对其2009年企业所得税汇算清缴进行鉴证。注册税务师审核过程中，发现以下业务：

(1)企业材料采用计划成本法核算，当年购进材料的计划成本为8000万元，材料成本差异率为-5%，生产领用材料的计划成本为6000万元，管理部门领用的材料计划成本为10万元，在建工程领用材料的计划成本为500万元，材料出库时企业会计处理如下：

借：生产成本 6000

管理费用 10

在建工程 500

贷：原材料 6510

生产材料由生产车间一次性领用后，按生产步骤陆续投人生产并自行管理。本期材料投入率为60%。完工产品成本为10000万元，期末无在产品及半成品，当年销售产品的成本为9000万元，企业结转销售成本的会计处理为：

借：主营业务成本 9000

贷：库存商品 9000

(2)企业已计入成本费用中的实发工资总额为 310万元，企业已经按此工资基数计提并使用了2%、2.5%、和14%的工会经费、职工教育经费和职工福利费。经税务机关审核，认为企业工资支出的10%属于不合理工资。

(3)企业2009年2月经董事会批准研发某项新产品专利技术，该公司董事会认为，一旦研发成功将降低该公司生产产品的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费50万元、人工工资10万元，以及其他费用40万元，总计100万元，其中，符合资本化条件的支出为60万元。10月1日，该专利技术已经达到预定用途。此笔业务企业未做财税处理。

(4)2009年3月为建造厂房，购进材料一批，会计入账的价税合计80万元，其中的20万元没有取得相应的发票。此工程于2009年6月竣工投人使用。企业按会计核算资料将在建工程科目余额200万元全部转入固定资产，并按税法规定，按20年计提折旧。

(5)2009年2月以自产产品对外投资，产品的成本为80万元，售价100万元。期末，企业以130万元将此投资转让给他人。企业会计处理为：

投资时：

借：长期股权投资 97

贷：库存商品 80

应交税费—应交增值税(销项税额) 17

转让时：

借：银行存款 130

贷：长期股权投资 97

投资收益 33

(6)向A国的境外投资取得收益80万元，已经向A国缴纳了所得税20万元。

(7)12月购置并投入使用节能用水专用设备一台，投资额117万元，该专用设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》。