甲股份有限公司2001—2008年无形资产业务有关的资料如下:
(1)2001年12月1日,以银行存款600万元购入一项专利权,没有其他相关税费。该专利权预计使用年限为10年,预计净残值为零。
(2)2006年12月31日,预计该专利权的可收回金额为322万元。
(3)2007年12月31日,预计该专利权的可收回金额为310.5万元。
(4)2008年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款280万元,款项已存人银行。假定计提无形资产减值准备后,该专利权原预计使用年限、预计净残值保持不变;不考虑其他因素。
要求:
(1)编制购入该专利权的会计分录。
(2)计算2006年12月31日该专利权的账面余额。
(3)编制2006年12月31日对该专利权计提减值准备的会计分录。
(4)计算2007年12月31日该专利权的账面余额。
(5)计算2008年3月31日该专利权的账面余额。
(6)计算该专利权出售形成的净损益。
(7)编制该专利权出售的会计分录。
第1题
所得税采用债务法核算。有关事项如下。
(1)由于技术进步原因,甲上市公司某生产线2005年12月31日计提减值准备50 000元,同时把使用年限改为3年,但预计净残值保持不变。该套设备系2003年12月25日购入并投入使用,把原价为1 020000,预计使用年限为5年;预计净残值为20000元,采用年限法平均计提折旧。按税法规定,该生产线使用年限为5年,并按年限法计提折旧,不允许企业计提固定资产减值准备。
(2)2005年底,甲上市公司发现以下差错:
1)2005年12月1日购入的一项专利权,价款900000元,会计和税法规定的摊销期均为10年,但2005年末予摊销。
2)2004年12月31日销售的一批产品,符合销售收入确认条件,已确认销售收入 500000元,但销售成本400000元尚未结转,在计算2004年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假设不考虑增值税。
要求:
(1)计算2005年该生产线应计提的折旧额,以及该会计估计变更对2005年度利润总额的影响额,并列出计算过程。
(2)编制上述会计差错更正的相关会计分录(不考虑对所得税、期末结转损益类科目的影响,涉及应交税金的,应写明细科目)。
第4题
交易性金融资产的核算
2007年1月1日,甲企业在二级市场上支付价款1 020 000元(含已到付息期但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20 000元。该债券面值为 1 000 000元,剩余期限为2年,票面利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。2007年1月5日,收到该债券2006年下半年的利息20000元。2007年6月30日,该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息)。2007年7月2日,甲企业将该债券出售,取得价款1180 000元存入银行(假设不考虑7月1日以后的利息)。
要求:根据上述经济业务编制会计分录。
第6题
甲上市公司(以下简称甲公司)2007年至2009年投资业务有关资料如下:
(1)2007年1月1日,甲公司以银行存款3300万元向乙股份有限公司进行长期投资。购入后,甲公司持有乙公司10%的股份,对乙公司的财务和经营政策没有重大影响。
2007年1月1日,乙公司股东权益为28000万元(假定为公允价值)。
(2)2007年5月15日,乙公司经股东大会审议批准宣告发放2006年度现金股利2000万元,并于5月30日发放。
(3)2007年度,乙公司实现净利润1300万元。
(4)2008年5月20日,乙公司经股东大会审议批准宣告发放2007年度现金股利2000万元,并于5月25日发放。
(5)2008年度,乙公司实现净利润2000万元。
(6)2009年5月5日,乙公司宣告发放2008年度现金股利1000万元,并于5月20日发放。
(7)2009年7月1日,甲公司又以银行存款6400万元取得了乙公司其他股东转让的股份,甲公司持有乙公司股份的比例由10%增加到30%,对乙公司的财务和经营政策有重大影响。
2009年7月1日,乙公司所有者权益为28700万元(假定为公允价值)。
(8)2009年度,乙公司由于其他原因增加资本公积1200万元。
(9)2009年12月31日,甲公司对乙公司长期股权投资发生减值,可收回金额为9000万元。
要求:根据上述资料,编制甲公司上述各项业务的会计分录。
(答案中金额单位,用万元表示)
第7题
税170万元;B企业于同年6月30日开出期限为6个月,票面利率为10%的商业承兑汇票,抵充购买产品的价款。票据到期日,B企业未按期兑付票据款, A企业将该票据全部按到期值转为应收账款,不再计算利息。到1996年12月31日,A企业对该应收账款提取坏账准备的数额为0.5万元。B企业由于财务困难,于1996年12月31日与A企业协商,达成债务重组协议:①B企业以产品二批偿还部分债务,该批产品的账面价值为20万元,公允价值为30万元,应交增值税5.1万元。B企业开出增值税专用发票,A企业将该产品作为产成品入账。②A企业同意将B企业所负全部债务减除实物抵债后剩余债务的40%免除,其余债务的偿还期延至1997年12月31日,按年利率5%计息。
要求:
1.计算A企业债务重整损益,并编制债权形成及债务重整的会计分录。列出计算过程。
2.计算B企业债务重整损益,并编制债务形成及债务重整的会计分录。列出计算过程。
第8题
的10%提取法定盈余公积。2002—2012年发生如下经济业务:
(1) A公司于2002年12月31日购置一栋办公楼,买价为1000万元,相关税费34万元,预计使用寿命为50年,假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元,预计清理费用6万元。A公司采用直线法对此房产提取折旧。税法认可此折旧口径。
(2) 2006年1月1日A公司将该办公楼对外出租,租期10年,每年初收取租金30万元,当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃,无法合理获取房产的公允价格,
A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
(3) 2008年末因国家宏观调控,此办公楼发生事实贬值,预计可收回价值为550万元,预计使用期限未变,但预计净残值调整为22万元。
(4) 2010年初因A公司所在城市在此办公楼附近建开发区,带来周边房产交易活跃, A公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式.根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。
(5) 2010年末此办公楼公允偷值为1020万元:
(6) 2011年末此办公楼的公允价值为1015万元;
(7) 2012年初A公司将该办公楼在房地产交易所出售,成交价为1300万元,营业税按5%计算,假设不考虑其他相关税费。
根据上述资料,完成以下业务的会计处理(单位:万元):
(1) A公司购入此房产时;
(2) A公司于2006年初出租此房产时;
(3) A公司2006年、2007年和2008年每年初收取租金时;
(4) A公司2006年、2007年和2008年提取办公楼的折旧时;
(5) A公司2008年末提取办公楼的减值准备时;
(6) A公司2009年提取折旧的会计分录;
(7) A公司2010年初成本模式转为公允模式时;
(8) A公司2010年末因公允价值变动所作的调整分录;
(9) A公司2011年末因公允价值变动所作的调整分录;
(10) 2012年A公司处置此房产时。
第9题
万元,年初年末存货余额分别为30万元和70万元,年末流动比率为1.4,年末速动比率为0.8。假定该企业流动资产由速动资产和存货组成,速动资产由应收账款和现金资产组成,一年按360天计算。
要求:
(1)计算2005年应收账款周转天数。
(2)计算2005年存货周转天数。
(3)计算2005年年末流动负债余额和速动资产余额。
(4)计算2005年年末流动比率。
第10题
03~2007年每年实现税前利润均为2500万元,2008年实现税前利润为4000万元。公司无其他纳税调整事项,所得税税率为33%。为简化起见,不考虑有关盈余公积的提取。
要求:
(1)编制乙股份有限公司2002~2008年有关会计分录。
(2)计算乙股份有限公司2008年年末未分配利润。
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