增值税：空调的出口退税率为15% 2．营业税：销售不动产、转让无形资产、服务业5% 3．城市维护建设税：7%

按每季度实现的会计利润预交，华新税务师事务所于2001年4月 13日受企业的委托对其第一季度流转税及所得税纳税情况进行审查。

审查要求：

1．根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作出相关调账处理。

2．正确计算第一季度应预缴的企业所得税和应补缴的其他各项税费，并作相关计提，补缴税款的会计处理，(列出计算过程，计算过程及结果保留小数点后两位)

1) 有关会计核算资料：

(1) 1月10日，第60号凭证，销售甲产品 2000件，不含税售价200元／件，货款已存入银行，企业账务处理为：

借：银行存款 468000

贷：产品销售收入 400000

应交税金-应交增值税(销项税额) 68000

(2) 1月20日第101号凭证，用本企业的一项专利权抵顶前欠三鑫公司的货款 200000元，此时该项专利权账面价值为 120000元，企业账务处理为：

借：应付账款-三鑫公司 200000

贷：无形资产-专利技术 120000

其他业务收入80000

经查该项业务企业未交纳任何税金。

(3) 2月6口，第30号凭证，销售临街库房一座，该库房原值1500000元，已提折旧 300000元，合同注明：库房售价2800000元，支付清理费10000元，上述款项通过银行结算，库房已清理完毕。

企业的账务处理为：

借：银行存款2800000

贷：固定资产清理 2800000

借：固定资产清理 10000

贷：银行存款10000

借：固定资产清理 1200000

累计折旧 300000

贷：固定资产 1500000

(4) 2月15日，第16号凭证，用银行存款支付本企业工程师王某在理工大学第一季度进修费3000元，企业账务处理为：

借：管理费用3000

贷：银行存款3000

(5) 2月28日，第121号凭证，本企业在建工程——精工车间领用甲产品20件，单位成本150元／件，企业账务处理为：

借：在建工程-精工车间 3000

贷：产成品 3000

(6) 3月5日，第45号凭证，购进一张豪华办公桌为厂长使用，增值税普通发票上注明的金额为26000元，款项已通过银行支付，企业账务处理为：

借：管理费用26000

贷：银行存款 26000

(7) 3月30日，第165号凭证，盘点库存生产原材料，发现因管理不善被盗，损失原材料账面价值为23000元，被盗原因尚未查明，企业账务处理为：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 23000

贷：原材料 23000

2) 有关资料

(1) 企业采用“账结法”核算利润，3月底“本年利润”账户贷方余额累计数260000元。

(2) 第一季度应纳的各项流转税金已申报和缴纳完毕，且“应交税金——应交增值税”科目各月的销项税额均大于进项税额。

(3) 甲产品及原材料适用增值税税率为 7%，城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加征收率3%，该企业所得税税率33%。

(4) 经法定评估机构评估临街库房的评估价为2000000元。

当日开般价2元的价格回购。 问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?

。(列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位)。甲企业为集体企业(增值税一般纳税人)，该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。 2002年1月，某注册税务师接受委托，对该企业2001年度的纳税情况进行审查，取得相关资料如下。

1．甲企业2001年度利润表如下：(单位：元)

其他业务利润中，其他业务收入为200000元，其他业务支出为80000元。

2．该企业实行计税工资办法，每人每月800元，该企业2001年度全年平均职工人数为 50人。

3．各种存货的计价采用实际成本法。

。当月销售收入如下：

(1)当月销售软件收入共计3500万元，同时收取的软件安装费35万元，维护费20万元；

(2)为满足客户升级需要，进行第二次开发，当月二次开发收入50万元；

(3)对老客户收取2008年的维护费用70万元。 (以上增值税收入为不含税收入)

要求：

(1)分析上述业务应缴纳的流转税，简述相关政策。

(2)计算当月应缴纳的流转税。

。

(1)B市A县国税局根据举报派人到县内凯达商店检查，查实该店上月隐瞒收入少缴税款1420.20元。8月11日，A县国税局依法作出并送达《税务处理决定书》，责令该店于8月26日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于8月15日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于负责人生病，所以直到12月10日才向B市国税局提出复议申请。

(2)A县居民W，对于自2008年3月1日起将个人所得税法费用扣除额的标准调整为2000元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除标准太低，应当再调高，故向户口所在地的 A县地税局提出了行政复议的申请。

(3)某房地产公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于是在8月21日向当地C省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9月15日，省地方税务机关做出不予批准延期缴纳税款的决定。房地产公司不服，于是在9月20日向当地省人民政府提出了行政复议，9月24日省人民政府决定受理，但是该企业财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议，于是又在9月25日向国家税务总局提出行政复议。

提、缴纳税金的账务处理。(计算结果以元为单位。保留小数点后两位)

资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：

1．从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费、保险费为2000元。上述款项均付，薯于已验收入库。

2．从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费(含辅料款)30000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已知甲酒厂无同类产品价格可供参考。

3．将委托甲酒厂加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒；10%销售给某个体餐厅，取得含税收入12500元已送存银行，其余30%待以后生产药酒。

4．当月制成的4吨药酒生产成本为160000元，已验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198900元，已送存银行。

5．本月将300公斤生产成本为12000元的药酒分别赠送给本市各药店。

6．本月外购包装物，取得增值税专用发票上注明价款100000元，税金17000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付

7．“应交税金——未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20000元，系企业2004年12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。

注册税务师接受委托对某生产企业的印花税纳税情况进行审核时，发现如下情况：

(1)2009年1月将价值200万元的自产产品一批无偿捐赠给当地政府主办的养老院。财务人员认为此业务属于增值税的视同销售业务，所以，企业按购销合同在捐赠书据上计贴了印花税。

(2)2009年5月与某商业企业达成协议，将本企业生产的产品销售给商业企业，但是没有签订购销合同，根据商业企业发出的订货单，确认交易。由于没有签订合同，所以没有计算缴纳印花税。

(3)2009年6月与银行签定了抵押借款合同，将公司的厂房抵押给银行，企业按照借款金额缴纳了借款合同的印花税。

(4)2009年10月修改2009年8月达成的购销合同，将交易金额有500万元修改为350万元，企业按照差额计算的印花税额抵减了当期应纳的印花税额。

(5)2009年12月，企业接受其他公司投资100万元，其中计入实收资本60万元，资本公积40万元。没有计算印花税。

要求：

(1)按业务顺序逐项分析企业印花税纳税问题。

(2)计算第(5)项业务中，应补缴的印花税。

某机械厂于2000年成立，主营大型机械的制造和生产，2009年相关业务如下：

(1)2月初从A银行借人资金1000万元弥补日常经营的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为25万元。

(2)6月为扩大生产经营，准备新建一厂房，向B银行申请借款，银行以信用评价不合格拒绝其申请，随即于9月初从某企业处取得借款2000万元，合同期限为1年，约定利率

为15%，企业当月将资金用于厂房的建造。

问题：回答下面的三个问题，并简述相关政策。

(1)2009年可在税前扣除的利息金额。

(2)2009年需要资本化的借款费用金额。

(3)2009年纳税调增金额。(计算结果保留两位小数)