某酒厂是集体企业，系增值税一般纳税人，以外购粮食为原料，生产销售各种白酒。1998年度有关生产经营

税局稽查核定其欠缴税款5万元，并于2009年10月10日对赵某处以补交税款和滞纳金，罚款10万元的决定。王某是赵某的好朋友，他认为地税局的罚款过重，所以劝赵某不缴纳罚款。赵某于2009年10月20日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年11月14日以王某的名义，向市地税局邮寄了行政复议书。该市地税局2009年11月18日收到行政复议申请书，以赵某未缴纳罚款为由做出不予受理决定，并书面通知了赵某。回答以下问题，并阐述理由。

(1)本题中王某能否作为申请人申请行政复议?

(2)处罚是否正确?

(3)市地税局不予受理决定是否符合规定?

(4)如果赵某申请行政复议，市地税局能否受理?应于多少日内提出复议申请?

要求：

1．扼要指出存在的影响纳税的问题；

2．作出跨年度的账务调整分录；

3．正确计算2003年应补缴的增值税、城建税、教育费附加、房产税和企业所得税并作出补税的相关分录。

资料：

(一) 基本情况：晋华铝业股份有限公司，于2003年1月份成立，股本总额5000万元。系增值税一般纳税人，执行新《企业会计制度》，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好，注册税务师于 2004年1月15日接受委托审核该公司2003年全年的纳税情况。

(二) 审核资料：

1．3月5日，第8号凭证：公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本90万元，(同类产品销售价100万元)，换人的原材料原账面成本80万元，(同类产品销售价90万元)，同时收到补价10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币性交易准则进行账务处理：

借：银行存款100000

原材料 827000

应交税金——应交增值税(进项税额) 153000

贷：产成品 900000

应交税金——应交增值税(销售税：额) 170000

营业外收入——非货币性交易收益 10000

非货币交易收益=10-10÷100×90=1万元

2．4月3日，第6号凭证：A公司前欠的应收账款110万元，尚未收回，双方达成债务重组协议，A公司支付90万元银行存款，其余款项不再支付，账务处理为：

借：银行存款900000

营业外支出——债务重组损失 200000

贷：应收账款 1100000

3．6月3日，第5号凭证：一台机器设备发生毁损报废，该项资产原价38万元，已提折旧16万元，年初已提固定资产减值准备18万元，清理完毕，账务处理为：

借：累计折旧 160000

固定资产清理40000

固定资产减值准备 180000

贷：固定资产380000

借：营业外支出——固定资产毁损损失 40000

贷：固定资产清理40000

4．7月8日，第10号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，账务处理为：

借：在建工程 180000

贷：银行存款 180000

借：银行存款 234000

贷：在建工程 234000

5．8月16日，第7号凭证：因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元；结转、账务处理为：

借：应付账款 200000

贷：盈余公积 200000

6．9月13日，第8号凭证：支付职工进修学杂费90000元，账务处理为：

借：管理赞用 90000

贷：银行存款90000

7．10月1日，公司签订一份房屋出租协议 (贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度10～12月份租金6万元，经查房屋原值50万元，已按原值交纳了房产税，财务处理为：

借：银行存款 60000

贷：其他应付款 60000

8．审查“其他应付款——包装物押金”贷方余额3.8万元，经核实，有逾期包装物押金 2.34万元。

9．审查“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

(1) 技术开发费100万元：

(2) 开办费摊销80万元(系公司开业时的全部开办费)；

(3) 业务招待费260万元。

10．审查“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

(1) 利息支出10万元(系因对外投资借款利息，借款本金为50万元)；

(2) 支付金融机构手续费2万元；

(3) 现金折扣6万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。

11．审查“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司对C企业进行的股权投资(30%)按权益法核算，C企业2003年实现税后净利300万元，C企业的企业所得税税率为24%。

12．审查“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

(1) 税收罚款及滞纳金6万元；

(2) 经济纠纷的诉讼赔偿30万元；

(3) 代付个人所得税款3万元。

(三) 其他情况说明：

(1) 全年主营业务收入9800万元，主营业务成本6300万元，主营业务税金及附加 960万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，营业外收入 600万元，营业外支出60万元，补贴收入200万元(系当地政府扶持企业拨付的财政扶持资金)。

(2) 企业所得税税率为33%(全年无预缴)，城建税税率7%，教育费附加征收率 3%，印花税财产租赁合同税率10%，房产税原值减除为30%，上年度技术开发费80万元，同类同期银行贷款利率为6%。

(3) 增值税按月缴纳，各月“应交税金——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税金——未交增值税”，除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。

(4) 题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

励计划时，特向注册税务师进行咨询，考虑到职工个人所得税负担问题，制定了以下三个具体的方案，请您作为注册税务师对以下方案进行分析，并做出选择。

方案一：每月发放工资1900元，年终一次性发放奖金27200元。

方案二：每月发放工资2000元，6月发放奖金 13000元，12月发放奖金13000元。

方案三：每月发放工资4000元，年终一次性发放奖金2000元。

货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法，销售货物适用增值税税率17%，退税率15%。2007年执行新会计准则。

(2)计税资料：该企业2009年5月份发生以下业务：

①15日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的价款580万元，增值税款98.6万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

②18日，进料加工免税进口料件，作价人民币100万元，货款已通过银行支付o

③20日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价折合人民币600万元。

④23日，内销货物一批，不含税销售额为500万元，货款尚未收到。

⑤30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度电，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂耗用1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元，增值税税款0.68万元，税款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

⑥31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的不含税销售额40万元，增值税2．4万元，款项已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

⑦上期末留抵税额1万元。

要求：

(1)简述增值税“免、抵、退”的含义；

(2)作出相关业务正确的账务处理；

(3)计算该公司当月增值税免、抵、退税额。

根据以下资料，回答{TSE}题。

A公司与B个人于2007年8月分别以700万元和300万元货币资金投资成立了C公司，分别占有70%和30%的股权。2011年3月C公司终止经营，进行清算。

终止经营时C公司资产负债表显示如下：(单位：万元)

C公司终止经营时，经A公司和B个人协商，用货币资金清偿短期借款200万元，房屋销售价格1200万元，设备含增值税销售价格为270万元，存货不含增值税销售价格310万元，支付清算费用共计100万元。该房屋系C公司于2008年购入的房屋，购入价格为800万元；设备系C公司2008年购入的，购入时未抵扣进项税额；假设C公司本月无增值税进项税额。

进行清算后按股权比例向A公司和B个人分配剩余资产。(提示：C公司的城建税税率为7%，存货适用的增值税税率为17%。)

{TS}C公司在进行清算的过程中需要缴纳多少增值税、营业税、城建税及教育费附加?(2)C公司的清算所得需要缴纳多少企业所得税?