甲公司是记账本位币为人民币的境内企业，以下不属于甲公司境外经营的是()。

应 付账款，当日中国银行欧元买入价为1欧元= 10.1元人民币，卖出价为1欧元= 10.3元人民币，当日市场汇率 为1欧元= 10.2元人民币。则 A公司购买该笔欧元时应确认的汇兑损失为()万元人民币。

A.1

B.-1

C.2

D.-2

环字有限责任公司(简称环宇公司)为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。2010年12月31日，该公司有关科目的余额如下：

科目余额表

2010年12月31日

编制单位：环宇公司

假设坏账准备均为对应收账款计提的，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。成本在确认收入时逐笔结转，原材料、库存商品均未计提存货跌价准备。

2011年度环宇公司发生如下交易事项：

(1)销售A商品，商品售价为4000万元，由于是成批销售，对方又是老客户，环宇公司给予客户25%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为2400万元。

(2)向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为300万元，市场售价为500万元。

(3)经批准，接受甲公司投入原材料一批，合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符)，增值税税额为340万元；同时环宇公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。

(4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。

(5)确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为240万元，预计合同总成本为175万元，合同价款在2011年10月份签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为20%，已累计发生劳务成本35万元(均为职工工资，尚未支付)。

(6)以银行存款支付管理费用100万元，财务费用20万元，销售费用35万元，营业外支出10万元。

(7)确认并结转全年所得税费用。

(8)年末将损益类科目余额转入“本年利润”科目．并将“本年利润”科目余额结转至未分配利润。

(9)年末按照10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积。

(10)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

假定除上述资料外，不考虑固定资产折旧等其他相关因素。

要求：

(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制环宇公司相关经济业务的会计分录。

(2)根据资料(1)至(6)，计算环宇公司2011年度利润总额和全年应交所得税。

(3)根据资料(7)至(10)，逐项编制环宇公司相关经济业务的会计分录。

(4)编制环宇公司2011年12月31日的资产负债表(题目资料不涉及的项目不用填写)。

资产负债表

2011年12月31日

编制单位：环宇公司 单位：万元

(5)计算环宇公司2011年度的营业利润率、成本费用利润率。

(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

A企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，有关资料

如下：

资料1：2012年11月30日A企业资产负债表中部分项目的金额如下表所示：

资料2：该企业2012年12月发生如下经济业务：

(1)购进原材料一批，价款200万元，增值税税率17％，款项已以银行存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)；

(2)销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为400万元，收到B公司交来面值为468万元的银行承兑汇票一张，销售成本为300万元；

(3)报废旧设备一台，原值为65万元，已提折旧为60万元，发生清理费用为1万元，取得残料变价收入为2万元，有关款项已通过银行存款结算完毕，假定不考虑增值税；

(4)B公司来函提出本月购买的产品中，有100万元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40万元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票，相应货款和增值税已通过银行存款支付；

(5)2012年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330万元，到2012年12月31日已发生成本220万元，假设已用银行存款支付。已预收账款200万元，预计开发完成此项产品总成本为250万元。年末经专业测量师测量，产品的开发程度为85％：

(6)用银行存款支付本月管理费用20万元；

(7)转让一项交易性金融资产，成本为100万元，无公允价值变动，售价为99万元，收到的款项已存人银行；

(8)12月31日，购人C公司有表决权的股票100万股。占C公司股份的25％，从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0．20元；另外，A企业在购买股票时还支付相关税费l万元，款项均由银行存款支付(假定C公司2012年12月31日可辨认净资产的公允价值为3000万元)；

(9)收到增值税返还20万元，存入银行；

(10)假定A企业12月份的应纳税所得额为120万元，当期递延所得税发生额为0。

要求：

(1)编制资料2中事项(1)～(10)的会计分录；)(应交税费要求写出明细科目及专栏名称，金额单位为万元)

(2)计算2012年12月31日A企业资产负债表中以下项目的金额(要求列出计算过程)：

①交易性金融资产；②存货；③长期股权投资；④固定资产。

债券年利率为6%(实际利率与合同利率一致)，每年7月1日和 1月1日为付息日，该债券所筹资金于20×8年1月1日开始全部用于新生产线的建设，假设新生产线建设期的利息均符合资本化条件，该生产线于20×9年6月底完工交付使用，债券到期后全部一次支付本金。

要求：编制星光企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。(“应付债券”科目要求写出二级明细科目)

黄河公司为工业企业，增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下：

(1)销售产品为公司主营业务。产品、材料销售价格中均不含增值税；

(2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本；

(3)2010年12月1日有关科目余额如下：

注：坏账准备全部为应收账款计提。

(4)黄河公司2010年12月发生如下经济业务：

①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格为50000元，产品成本为40000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日黄河公司收到甲公司的货款。

②12月5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400000元，增值税68000元。材料已经到达，并验收入库。黄河公司开出不带息商业承兑汇票。

③12月15日对外销售一批原材料，销售价格300000元，材料实际成本110000元。材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。

④12月25日出售一台不需用办公设备，设备账面原价210000元，已提折旧34000元，已提减值准备为30000元，出售价格200000元。出售

设备价款已经收到，并存入银行，假定不考虑增值税。

⑤12月31日计提存货跌价准备3000元，计提无形资产减值准备300元。

⑥摊销管理用无形资产1000元；计提管理用固定资产折旧15000元。

⑦本年度所得税费用和应交所得税为28550元；计提法定盈余公积8565元。

(5)2010年应收账款年初余额为256000元，应收票据年初余额为0，存货年初余额为223000元，2010年营业收入为412500元，营业成本为66250元。

要求：

(1)根据上述资料逐笔编制黄河公司2010年12月有关经济业务的会计分录(不需要编制各损益类科目结转本年利润的分录。“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)

(2)填列黄河公司2010年12月31日资产负债表的部分年末数(填入下表)。

资产负债表(简表)

编制单位：黄河公司 2010年12月31日 单位：元

(3)根据(2)中的资产负债表及资料(5)，计算下列财务指标： 流动比率；资产负债率；应收账款周转率；存货周转率。

所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：

资料1：2011年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：

单位：万元

资料2：2011年12月份甲公司发生如下交易或事项：

(1) 12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，销售商品实际成本为450万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。

(2) 12月1日，委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为6万元。合同约定丙公司应按每件10万元对外销售，甲公司按照售价的10%向丙公司支付手续费。12月15日丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额170万元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

(3) 12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收人为200万元，当天预收劳务款20万元。至12月3 1日，实际发生劳务成本30万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本70万元（假定均为职工薪酬）。

(4) 12月10日，向丙公司销售A材料一批，销售价格为50万元，增值税税额为8．5万元，该批材料实际成本为40万元。A材料已发出，销售款项存入银行。

(5) 12月15日，将其作为投资性房地产核算的一栋写字楼出售，合同价款为1500万元，款项已收到并存入银行。出售时，该栋写字楼的成本为1200万元，公允价值变动为借方余额100万元。假定不考虑营业税等税费。

(6)甲公司持有乙公司30%的股权，作为长期股权投资核算，本年乙公司实现净利润为100万元。

(7) 12月15日，收到先征后退的增值税10万元。

(8) 12月18日，甲公司申请的一项构建环保工程的财政补助资金，收到资金30万元，工程至期末尚未完工。

(9) 12月16日，确认国债利息收入50万元。

(10) 12月18日，结转固定资产处置净损失80万元。

(11) 12月31日，计提公司车间部门固定资产折旧50万元，摊销公司管理部门用无形资产成本80万元。

(12) 12月31日，确认本月销售商品应交的消费税30万元、城市维护建设税2．8万元，教育费附加1．2万元，车船税3万元，房产税1万元。

(13)经减值测试，某项使用寿命不确定的无形资产的可收回金额为300万元，取得成本为320万元。

(14)甲公司2011年年初递延所得税资产为25万元，期末为30万元，未涉及递延所得税负债。

资料3：2011年甲公司平均净资产为30000万元。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：

(1)根据资料2中(1)~(13)项业务，编制甲公司相应的会计分录；

(2)计算甲公司2011年的所得税费用并编制相关的会计分录；

(3)根据资料1、资料2所编制的会计分录，编制甲公司2011年度利润表；

(4)根据编制的甲公司2011年度利润表和资料3，计算甲公司2011年度下列财务指标：①营业利润率；②营业毛利率；③营业净利率；④净资产收益率。

（答案中的金额单位用万元表示）

售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。20×8年1月1日资产负债表(简表)资料如下：

资产负债表(简表)

编制单位：甲上市公司 20×8年1月1日 金额单位：万元

20×8年甲上市公司发生如下交易或事项：

(1)购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额为34万元。材料已验收入库，款项已经支付。

(2)销售库存商品一批，该批商品售价为500万元，增值税额为85万元，实际成本为320万元，商品已发出。该销售业务符合收入确认条件，款项尚未收到。

(3)出售交易性金融资产，售价150万元，该交易性金融资产的账面价值为126万元，其中成本为100万元，公允价值变动26万元，款项已经收到。

(4)计算并确认短期借款利息15万元。

(5)计算并确认坏账准备4万元。

(6)计提行政管理部门用固定资产折旧30万元；摊销管理用无形资产成本18万元。

(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资18万元，在建工程人员工资7万元。

(8)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。

(9)转销无法支付的应付账款30万元。

(10)本年度所得税费用和应交所得税均为36.5万元(不考虑其他因素)，提取盈余公积10.95万元。

要求：

(1)编制甲上市公司20×8年度上述交易或事项(1)～(10)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。

(2)填列甲上市公司20×8年12月31日的资产负债表(不需列出计算过程)。

资产负债表(简表)

编制单位：甲上市公司 20×8年12月31日 金额单位：万元

W股份有限公司2008年有关资料如下：

(1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：

注：1．该公司未单独设置“预付账款”会计科目。

2．表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

(2)2008年W股份有限公司发生如下业务：

①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。

②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。

③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元)。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。

④1至4月该厂房已计提折旧100万元。

⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税)：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。

⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。

⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。

⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。

(1)应收账款 (2)预付款项

(3)长期股权投资 (4)固定资产

(5)应付票据 (6)应付账款

(7)应付职工薪酬 (8)长期借款

(答案中的金额单位用万元表示)

量和材料单价如下表所示。 表1 直接材料计划与实际成本对比表