ABC会计师事务所接受x股份有限公司(以下简称X公司)董事会委托,对x公司2010年6月30日与会计报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核。A和B注册会计师接受指派实施该项审核,于2010年8月15日完成审核工作,出具内部控制审核报告。X公司采用手工会计系统。在审核过程中,A和B注册会计师了解了x公司内部控制的设计,评价了内部控制设计的合理性,测试和评价了内部控制执行的有效性,并编制了相关审核工作底稿。审核工作底稿中记载的有关x公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下:(1)为加强货币资金支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法:单笔付款金额在10万元以下的,由财务部经理审批;单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的,由财务总监审批;单笔付款金额在50万元以上的,由总经理审批。(2)为统一财务管理、提高会计核算水平,设置内部审计部,与财务部一并由财务总监分管。内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效,会计及相关信息的真实、合法、完整,资产的安全、完整,经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。(3)为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,投资业务分由不同部门或不同职员负责,其中:投资部的甲职员负责对外投资预算的编制;投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估;财务部负责对外投资业务的相关会计记录。(4)在发出原材料过程中,仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类,以及领料部门的名称。领料单可以一料一单,也可以多料一单,通常需一式两联,仓库部门发出原材料后,其中一联连同原材料交还领料部门,一联留仓库部门据以登记原材料明细账。(5)为加强在建工程项目的管理,要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人在职责范围内,按审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务,经办人虽无权拒绝办理,但在办理后,应及时向审批人的上级授权部门报告。(6)丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后,开具销售发票。具体程序为:根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额,根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量;销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。 要求:根据上述资料,请分析X公司内部控制在设计与运行方面的缺陷,并简要说明理由。
第1题
A.ABC股份有限公司董事长
B.ABC股份有限公司总经办
C.ABC股份有限公司全体职工
D.ABC股份有限公司全体股东
第2题
A.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定
B.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通可以抑制W公司购买审计意见的企图,保护EFG会计师事务所的利益
C.在进行必要沟通后,ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价
D.沟通的目的是确定是否接受委托
第3题
A.这一沟通是必要的审计程序
B.这一沟通的目的是为了确定是否接受委托
C.在进行必要沟通后,ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价
D.如果从EFG会计师事务所未得到答复,且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常,ABC会计师事务所应拒绝接受委托
第4题
A.征得ABC股份有限公司同意,与甲注册会计师进行沟通
B.如果ABC股份有限公司不同意与甲注册会计师沟通,考虑拒绝接受委托
C.在与ABC股份有限公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性
D.向甲注册会计师提供第二次意见的复印件
第5题
(1)X商业银行以2008年度经营亏损为由,要求ABC会计师事务所的收费按照审计后净利润的一定比例收取。
(2)A注册会计师的母亲持有X商业银行的股票10 000股,市值约60 000元。
(3)B注册会计师的妹妹是X商业银行后勤服务负责人,B注册会计师未予以回避。
(4)ABC会计师事务所与X商业银行信贷评审部进行业务合作:由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户,ABC会计师事务所负责审计工作,最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作,相关审计收费由双方各按50%比例分配。
(5)ABC会计师事务所将其简介向会计师事务所的客户赠送,该简介内容真实、客观。
(6)X商业银行是ABC会计师事务所的大客户,每年支付给事务所的审计、咨询费用占事务所当年总收入的65%。
要求:判断ABC会计师事务所和注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定,并简要说明理由。
第6题
要求:
请简要回答:
(1)在重新签订业务约定书前,ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托?
(2)在重新商定审计收费时,ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值?
第7题
要求:
请简要回答:
(1)在重新签订业务约定书前,ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托?
(2)在重新商定审计收费时,ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值?
第8题
X是ABC会计师事务所的注册会计师,Y公司是ABC会计师事务所的客户之一。假定X为(),ABC会计师事务所于2006年1月对Y公司2005年度会计报表进行审计,A不必回避。
A.Y公司2004年度的财务经理
B.Y公司总经理的女儿
C.Y公司总经理的好朋友
D.Y公司代理记账
第9题
要求:
请简要回答:
(1)在重新签订业务约定书前,ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托?
(2)在重新商定审计收费时,ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值?
第10题
A.这一沟通是必要的审计程序
B.这一沟通的目的是为了确定是否接受委托
C.在进行必要沟通后,ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价
D.如果从EFG会计师事务所未得到答复,且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常,ABC会计师事务所应拒绝接受委托
第11题
A.执行同类审计业务的经验
B.重要性和审计风险
C.独立性
D.能否保持应有的职业谨慎
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