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[主观题]

乙公司系一家从事大型项目建设的上市公司(以下简称“公司”),为某国有控股集团(以下简称“集团”)所

控制,因项目开发需要,公司设立了10多家全资的项目公司(以下简称“项目公司”)。近年来,因大型项目市场建设市场不景气,公司面临较高市场风险和较大融资压力,近3年的公司年报显示,公司资产负债率一直在80%左右。

为进一步开拓市场、应对各种风险,公司于2014年3月召开了有管理层、职能部门经理、主要项目公司经理参加的“公司融贷与财务政策”战略务虚会。部分人员的发言要点如下:

(1)市场部经理:公司应制定和实施内部融资战略,即从集团融入资金用于项目公司的项目开发。据了解,目前集团的货币资金余额经常保持在15亿元左右,这部分闲置资金完全可以通过“委托银行贷款”等方式用于项目公司。这既不影响集团的利益,也能减去公司的资金压力。

(2)项目公司经理:公司应鼓励多元化项目融资战略。目前,项目公司设立所需资本全部由公司投入,建议以后新设项目公司时,应吸收外部合格投资者入股。这可以部分缓减公司的资金压力。

(3)董事会秘书:公司融资应考虑股价表现,目前不宜进行配股融资。当前,公司资产总额100亿元,负债总额80亿元,股东权益总额20亿元,总股本4亿股;平均股价4.2元/股,近3个月来,公司股价没有太大波动。在市净率较低的情况下,若按4:1的比率配得1亿股(假定股东全部参与配售),且配股价格设定为3.8元/股,则可能对公司股价产生不利影响。

(4)财务部经理:目前大多数项目公司的债务由公司提供担保,这将对公司管理财务风险产生不利影响。为此,公司应强化对担保业务的控制。

假定不考虑其他因素。

要求:

1.根据资料(1),判断市场部经理的观点是否存在不当之处;如存在不当之处,说明理由。

2.根据资料(2),指出项目公司拟引入的外部合格投资者应具备的基本特征。

3.根据资料(3),计算公司现时的市净率,并计算公司在实施配股计划情况下的配股除权价格。

4. 根据资料(4),指出公司为项目公司提供担保时应采取的担保控制措施。

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第1题

甲公司为一家非国有控股主板上市公司,自2013年1月1日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套

指引。甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案,该方案要点如下:

(1)工作目标。通过实施内部控制规范体系,进一步提升公司治理水平和风险管控能力,合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进公司实现发展战略。

(2)组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责,对内部控制建设中的重大问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制日常运行,确定公司最大风险承受度,并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构,负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。

(3)工作安排。内部控制规范体系建设工作分阶段进行:第一阶段,梳理业务流程。公司严格按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求进行“对标”,认真梳理先行管理制度和业务流程;对配套指引未涵盖的业务领域,不纳入本公司实施内部控制控制规范体系的范围,不再进行相关管理制度和业务流程梳理。第二阶段,开展风险评估。公司根据战略规划和发展目标,组织开展风险评估工作,识别和分析经营管理过程中的各种内部风险,制定风险应对策略并实施相应的控制活动。第三阶段,组织内部控制试运行。公司通过深入宣传和加强培训等手段,在全公司范围内组织开展内部控制试运行工作。第四阶段,在内部控制正式运行的基础上,开展内部控制自我评价。

(4)控制重点。公司根据业务特点和发展实际,在梳理业务流程和开展风险评估的基础上,拟重点对研发业务、资金活动和合同管理,有针对性的实施控制。一是规范研发项目审批流程,重大研发项目由总经理办公会审议通过后实施。二是严格对现金和银行存款的管理,指定一人对办理资金业务的相关印章和票据进行集中管理。三是加强合同纠纷管理,合同纠纷经协商一致,应与对方当事人签订书面协议;合同纠纷经协商无法解决的,应根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

(5)自我评价。公司授权内部审计部门作为内部控制评价部门,负责内部控制评价的具体组织实施工作,内部审计部门根据公司实际情况和管理要求,制定科学合理的评价工作方案,报经理层批准后实施。

(6)外部审计。公司拟聘用A会计师事务所为公司2013年内部控制自我评价工作提供咨询服务,同时,委托该会计师事务所提供内部控制审计服务。A会计师事务所的咨询部门和审计部门相互独立,各自提供服务,人员不交叉混用。

要求:

根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项分析判断甲公司(1)至(6)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的,分别指出不当之处,并分别说明理由。

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第2题

南方职业大学为财政拨款的省属大学,实行国库集中支付制度,设备购置采用财政直接支付的方式。资料

南方职业大学为财政拨款的省属大学,实行国库集中支付制度,设备购置采用财政直接支付的方式。

资料一:

南方职业大学临时决定动用学校的预算资金采购一批高端电子设备(已被列入省集中采购目录),采购金额约75万元(该省公开招标限额为50万元)。为了保证采购的公正性与严肃性,该校院长办公会决定,由分管行政的副院长挂帅,由学校后勤、教学及纪检部门组成一个采购班子,负责采购的具体事务。他们通过跑市场、搞调研,广泛征集供应商,共征集到12家相关供应商,随后他们制定了一定的采购门槛,经过筛选和比较,最后确定了5家公司作为邀请对象。然后他们又制定了相应的采购要求,并于7日内组织这5家公司进行了邀请招标,最终合同金额为65万元。

资料二:

2014年3月,南方职业大学的内部审计部门按照国家有关规定,对本大学的国有资产管理情况及其会计处理进行了全面审计。在审计过程中,发现南方职业大学2013年12月的下列事项可能存在问题:

(1)2013年12月1日,南方职业大学经主管部门审核,报同级财政部门审批,与甲企业签订采购合同。根据合同规定,南方职业大学向甲企业采购价值为950万元的大型设备,其中40%的合同款项由南方职业大学在合同签订后3日内支付,余款在收到设备后的30日内付清;南方职业大学在合同签订后15日内收到所购设备。

①2013年12月1日,南方职业大学在签订合同后,即向财政部门提交“财政直接支付申请书”,申请向甲企业支付380万元货款。会计处理为,增加事业支出380万元,同时增加财政补助收入380万元。12月3日,南方职业大学收到代理银行开具的“财政直接支付入账通知书”,代理银行已经将首付款380万元支付给甲企业,会计处理为:增加固定资产和非流动资产基金(固定资产)380万元。

②2013年12月15日,设备运抵南方职业大学,购货发票上注明价款950万元。南方职业大学验货无误。截至2013年12月31日,南方职业大学尚未就剩余的合同款项向财政部门提交“财政直接支付申请书”,也未进行会计处理。

(2)2013年12月5日,南方职业大学准备以自有资金通过融资租赁的方式租入成套设备一套,价值1 500万元。南方职业大学将融资租赁事项报主管部门审批,主管部门批准了该事项,并报同级财政部门备案。南方职业大学收到主管部门的批复后,于12月20日与租赁公司签订了租赁合同。合同规定:南方职业大学从当年开始,每年12月20日向租赁公司支付租金500万元,3年付清,期满后,该成套设备的产权归属南方职业大学。南方职业大学于合同签订当日以银行存款支付了首笔租金500万元,会计处理为:增加固定资产1 500万元,增加非流动资产基金(固定资产)1 000万元,减少银行存款500万元。

(3)2013年12月10日,南方职业大学管理层研究决定,拟将一栋闲置的旧办公楼对外出租,年租金收入为95万元。该出租事项已报主管部门备案。该办公楼于2009年购置,资金来源为相关机构与个人的捐赠,账面价值为2 000万元。2013年12月20日,南方职业大学收取当年办公楼租金95万元,款项存入银行。会计处理为:增加银行存款95万元,同时增加事业收入95万元。

(4)2013年12月15日,南方职业大学管理层研究决定,拟以闲置设备作价出资,与乙公司共同设立一个独立经营运作的出国人员培训公司。该设备的账面价值为200万元,评估确认的价值为210万元。南方职业大学报主管部门审批后,与乙公司签订投资协议,办理了注册手续。会计处理为,增加长期投资200万元,减少固定资产200万元;同时,减少非流动资产基金(固定资产)200万元,增加非流动资产基金(长期投资)200万元。

(5)2013年12月18日,南方职业大学管理层研究决定,将一台旧设备出售。该设备账面价值为2 000万元,售价为1 000万元。南方职业大学将出售设备事项报主管部门审批,主管部门批准了该事项,并报同级财政部门备案。南方职业大学收到主管部门的批复后,将该设备出售,收取价款1 000万元。存入银行。会计处理为:增加银行存款1 000万元,同时增加专用基金(修购基金)1 000万元;减少非流动资产基金(固定资产)2 000万元,同时减少固定资产2 000万元。

假定本案例中资产配置、使用及处置的规定限额为800万元;不考虑相关税费因素。

要求:

1.根据资料一,回答以下问题:

(1)针对该校的上述做法,从政府采购角度分析行为是否规范,并说明理由。

(2)针对该校的上述做法,从事业单位内部控制的角度分析该校政府采购业务的主要风险,并提出控制措施。

2.请根据资料二逐项进行判断:

(1)南方职业大学的相应做法是否符合国有资产管理的相关规定?如不符合,请说明原因,并指出正确的做法。

(2)南方职业大学的会计处理是否正确;如不正确,请说明正确的处理方法。

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第3题

A公司2013年和2014年发生下列与投资和企业合并有关的的事项:(1)A公司于2013年12月29日以货币资金

A公司2013年和2014年发生下列与投资和企业合并有关的的事项:

(1)A公司于2013年12月29日以货币资金11500万元取得对B公司70%的股权,能够对B公司实施控制,形成非同一控制下的企业合并。2014年12月31日,A公司又出资

1 880万元自B公司的少数股东处取得B公司10%的股权。假定A公司与B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。假定A公司资本公积中的资本溢价为500万元。

有关资料如下:

①2013年12月29日,A公司在取得B公司70%股权时,B公司可辨认净资产公允价值总额为16 000万元。

②2014年12月31日,B公司有关资产、负债的账面价值、自购买日开始持续计算的金额及在该日的公允价值情况如下表所示:

(2)A公司于2013年1月1日以货币资金500万元取得了C公司10%的股权,不能对C公司施加重大影响,C公司是非上市公司,股权公允价值无法合理确定。

C公司于2013年度实现净利润1 000万元,分配现金股利100万元,无其他所有者权益变动事项。

2014年1月1日,A公司以货币资金3 000万元进一步取得C公司50%的股权,因此取得了对C公司控制权。原持有C公司10%股权的公允价值为600万元,C公司在该日的可辨认净资产的公允价值是5 800万元。A公司和C公司属于非同一控制下的公司,假定不考虑所得税的影响。

(3)A公司系D公司的母公司,2014年6月30日,A公司向D公司销售一件产品,销售价格为1 000万元,增值税税额为170万元,实际成本为900万元,相关款项已收存银行。D公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)当日投入使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。

要求:

1.1.根据资料(1),①确定购买日;②计算2014年12月31日该项长期股权投资的账面价值。③计算合并财务报表中A公司对B公司投资形成的商誉的价值;④计算并简要说明2014年12月31日在合并财务报表中调整长期股权投资和所有者权益的相关处理。

2.根据资料(2),①计算2014年1月1日A公司对C公司追加投资后个别财务报表中长期股权投资的账面价值;②计算合并财务报表中A公司对C公司投资形成的商誉的价值;③计算购买日合并财务报表工作底稿中长期股权投资的调整金额。

3.根据资料(3), 计算并简要说明A公司在编制2014年度合并财务报表时对相关项目的抵消处理。

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第4题

鑫苑公司是一家能源化工国有控股集团公司,已在上海证券证券交易所上市。控制AB两家境内上市公司,A

、B公司2014年与金融资产和股权激励有关的的事项如下:

A公司内审部门就2014年以下有关金融资产转移业务的相关处理提出异议:

(1)2014年1月1日,A公司与中国银行签订一项应收账款保理合同,将因销售商品而形成的对乙公司的应收账款234万元出售给中国银行,价款为185万元。在应收乙公司货款到期无法收回时,中国银行不能向A公司追偿。A公司根据以往经验,预计该批商品将发生的销售退回金额为10万元,实际发生的销售退回由A公司承担。假定不考虑其他因素,A公司终止确认了234万元的应收账款。

(2)2014年2月1日,A公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向X商业银行贴现,取得贴现款380万元。合同约定,在票据到期日不能从乙公司收到票款时,X商业银行可向A公司追偿。该票据系乙公司于2014年1月1日为支付购料款而开出的,票面金额为400万元,到期日为2014年5月31日。假定不考虑其他因素,A公司终止确认了该项金融资产。

(3)2014年5月1日,A公司将其一项金融资产出售给Y公司,取得出售价款180万元,同时与Y公司签订协议,在约定期限结束时按照回购当日的市场价格再将该金融资产回购,A公司在处理时终止确认了该项金融资产。

(4)2014年6月1日,A公司将其一项金融资产出售给丙公司,同时与丙公司签订了看跌期权合约,买入方有权将该金融资产返售给企业,但从合约条款判断,该看跌期权是一项重大价内期权,A公司在处理时终止确认了该项金融资产。

B公司是一家从事生物工程的上市公司,公司股本总额为6 000万,其中A公司持有比例为55%。由于最近三年公司业绩发展迅速,按照集团公司的要求,于2014年2月5日的股东大会审议通过了股票期权激励制度。具体方案如下:

(5)B公司于3月10日授予公司董事(包括独立董事)、监事(包括监事会主席)和高级管理人员等待期为2年的800万股票期权。董事会成员共11人,其中外部董事3人(均来自控股公司)、独立董事3人,薪酬委员会3人中1人为公司副总经理(执行董事)。2014年3月25日公司将发布2013年度财务会计报告,该报告被注册会计师出具了保留意见的审计报告。

(6)B公司打算回购一半的股票期权(即400万股)作为股权激励的股票来源。

(7)核心技术骨干王某虽然于2012年在某上市公司工作时曾经因泄密公司重大商业机密被中国证监会予以行政处罚,但是加入公司以来表现优秀,为甲公司创造了大量的业绩,因而破格授予股票期权。

(8)B公司总经理李某为公司业绩的发展贡献突出,为表彰其突出表现,决定授予其100万的股份。由于董事会成员一致认可,对于其特殊表彰不必经过股东大会的特别批准。

要求:

1.分析、判断A公司对事项(1)至(4)的会计处理是否正确,并分别简要说明理由;如不正确,请分别说明正确的处理思路。

2. 如你是B公司的财务顾问,依据我国股权激励相关法规,对B公司有关事项(5)至(8)逐个点评。

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第5题

甲单位是一家中央级事业单位,执行国库集中支付制度,并于2013年1月1日施行了新的事业单位会计制度

。2014年9月,甲单位财务部门对其2014年度的预算编制、预算执行、资产管理、政府采购等进行了全面检查,提出了以下需要进一步研究的事项:

(1)2013年甲单位财政拨款基本支出结转资金45万元,其中,人员经费结转资金18万元,公用经费结转资金27万元,在安排2014年预算时,将公用经费结转资金中的7万元用于安排本单位的人员经费,用于提高人员经费开支标准。

(2)1月,甲单位将上级对本单位的上年财政直接支付结余资金调剂转出的金额,作为增加事业支出和减少财政应返还额度处理。

(3)3月,甲单位经管理层会议决定,出租一栋闲置的办公楼(价值为1 800万元),每年收取租金300万元,直接计入事业收入。

(4)5月,某修缮项目完成,结余资金29万元,甲单位6月将这些结余资金用于单位基建工程款的支付。

(5)5月,甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算(超出政府采购限额标准,但不属于集中采购目录范围),分管领导决定直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。该建筑安装工程公司的法人代表是甲单位分管领导的亲属。

(6)6月,甲单位将附属独立核算单位按照协议约定上缴的管理费2 000万元列入往来账,并经管理层决定从该往来账中支出1 800万元购置了一台专用设备(超出资产配置规定限额)。

要求:

请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定,对事项(1)至(6),逐项判断是否正确,如不正确,分别说明理由;对事项(6),逐项指出其中的不当之处,并分别说明正确的处理。

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第6题

DL公司准备并购目标企业A公司,有关资料如下:A公司2013年自由现金流量为10 000万元,预计未来三年

DL公司准备并购目标企业A公司,有关资料如下:

A公司2013年自由现金流量为10 000万元,预计未来三年增长10%,以后进入稳定增长期,保持固定增长率为2%。A公司加权平均资本成本为12%。

DL公司并购A公司后新公司价值400 000万元,DL公司价值200 000万元,A公司要求的股权转让价格为150 000万,产生并购费用1000万元。

DL公司对此项并购召开了董事会会议,讨论了并购后公司的各个方面的整合问题,各位董事对此做了如下发言:

董事刘某:企业要通过更大的市场营销努力,提高现有产品或服务的市场份额。

董事王某:公司整体资产负债率控制为66%,各责任中心绝对不能突破这条红线。

董事齐某:公司目前正在筹备上市,将流通股股东所持股票按一定比例折换成上市后集团公司的流通股票。

董事何某:并购后为提高集团公司的盈利能力和核心竞争力双方进行调整、磨合、创新。

董事董某:并购融资关注公司的”资源互补”长期合作”可持续增长与回报”引入战略投资者。

董事钱某:目前公司的实际增长率远高于可持续增长率,为了答谢股东可多发放股利。

要求:

1.运用折现现金流量法估算A公司价值,根据成本效益原则评价是否收购A公司。

2.各位董事发言是否正确,如不正确,分别说明理由;指出董事刘某发言属于的公司战略类型;董事王某发言属于公司财务风险控制的哪方面?董事齐某发言属于企业融资方式的哪种决策?董事何某发言属于并购哪方面整合?董事董某发言属于哪种融资方式?

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第7题

F公司是一家制造类上市公司,公司的部分产品外销欧美,2014年该公司面临市场和成本的巨大压力。公司

管理层决定,拟出售丙产品生产线,扩大具有良好前景的丁产品的生产规模。为此,公司财务部进行了财务预测与评价,相关资料如下:

资料一:2013年F公司营业收入37 500万元,净利润为3 000万元。该公司2013年简化的资产负债表如下表所示:

资料二:

(1)预计F公司2014年营业收入会下降20%,销售净利率会下降5%,股利支付率为50%。

(2)根据对F公司近5年的数据分析,存货、应付账款与营业收入保持固定比例关系,其中存货与营业收入的比例为40%,应付账款与营业收入的比例为20%,预计2014年上述比例保持不变。

资料三:债券年利率9%,每年年末付息,该公司适用的企业所得税税率为25%;市场风险系数β为1.5,无风险报酬率为4%,市场投资组合的预期报酬率为16%。

资料四:2014年,F公司拟将丙产品线按固定资产账面净值8 000万元出售,假设2014年全年计提折旧600万元。丙产品线尚可使用年限4年,每年现金净流量分别为:3 000元,4 000元,5 000元,3 500元;

资料五:F公司为扩大丁产品的生产规模新建一条生产线,预计投资15 000万元,其中2014年年初投资10 000万元,2015年年初投资5 000万元,项目建设期为2年,运营期为10年,运营期各年净现金流量均4 000万元。项目终结时可收回净残值750万元。假设基准折现率为10%。

要求:

(1)公司管理层的决策,拟出售丙产品生产线,扩大具有良好前景的丁产品的生产规模是否正确?并说明理由。

(2)运用销售百分比法测算F公司的下列指标:①2014年存货资金需要量;②2014年应付账款需要量。

(3)测算F公司2014年固定资产期末账面净值和在建工程期末余额。

(4)测算F公司2014年留存收益增加额。

(5)进行丁产品生产线投资项目可行性分析:①计算包括项目建设期的静态投资回收期;动态投资回收期;②计算项目净现值;③评价项目投资可行性并说明理由。

(6)计算F公司拟发行债券的资本成本,股权的资本成本,加权平均资本成本。

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第8题

光华股份有限公司是华北地区较大的电视生产企业,经过市场调査,公司决定生产目前较流行的3D电视机

,经销售部门预计,新的3D电视机投放市场后,市场定价约为4 800元/台,生产部门测算,该型号电视机的单位变动成本约为2800元,如果投产,企业将增加固定成本800万元。总经理办公会对3D电视机的生产充满信心,总经理范某提出,新的3D电视机项目,将使公司的年利润增长5 000万元。公司确定投资后,马上引进了一条生产线,该生产线的工作能力为年产80 000台。为了更好地组织生产,公司指派成本分析人员刘某会同车间管理人员进行了具体的分析,预测新的3D电视机生产线将按批次来调配生产,每批次生产400台。同时,经过作业动因分析发现,在所有新增的800万元固定成本中,有近400万元的固定成本可追 溯到与批次相关的作业中去,如机器准备和检修作业等。

要求:

1.假定公司产量与销量相等,根据传统本量利分析模型,试确定达到公司年营业利润预期目标的产量。

2.根据传统本量利分析模型,试确定引进生产线后企业可以增加的利润额。

3.根据作业成本法下的本量利分析模型,重新确定达到公司年营业利润预期目标的产量。

4.根据作业成本法下的本量利分析模型,重新确定引进生产线后企业可以增加的利润额。

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第9题

甲公司是一家境内上市公司。2014年6月,甲公司根据财政部会同中国证监会等部门发布的《企业内部控制

基本规范》召开了董事会,决定聘请具有证券、期货业务资格的某会计师事务所对公司所属A、B、C三个全资子公司现行内部控制建设情况进行检查,该事务所在检查过程中发现以下问题:

(1)A公司对外投资造成巨额损失。2013年3月,A公司原董事长经朋友介绍以2.5亿元从某信托公司购买了一批信托产品,预期年收益率为7.5%,期限1年。由于该信托产品预期收益较高,A公司董事长为抢占商机,指令投资部及时购入该信托产品,之后再补办有关手续。至2014年3月该信托产品到期时,由于该信托公司管理不善,致使A公司仅收回投资本金的三分之一。

(2)B公司对外销售价款被非法转移。B公司主要从事外贸出口业务,在美国设有X分公司。2014年1月份以来,发往X分公司的商品数量逐月递增,但从X分公司汇回的销售价款却没有同比增加,反而呈下降趋势。经查,X分公司经理张某利用熟悉美国商业环境的优势,以自己的名义在美国注册了一家公司,B公司发往X分公司的部分商品的价款正是通过该公司流入张某私人腰包,至发现时已截留商品销售价款335万美元。

(3)C公司印度工程承包项目发生重大损失。C公司主要从事对外工程承包。2011年4月至2014年9月,C公司副总经理王某未经公司董事会同意,擅自以C公司名义任命其妻弟为印度工程承包项目经理,并违反国家有关规定,在未经请示的情况下,指令其妻弟以项目法人的名义向某国际融资公司申请商业贷款10亿多卢比(折合人民币约1.75亿元),年利率高达18%至21%,后因工程施工出现质量问题,无法如期偿还贷款,被诉诸法庭,终被判承担巨额赔偿。这不仅给C公司造成巨额经济损失,也使公司海外市场形象受到极大损害。截止检查时,该公司尚未采取有效措施挽回声誉。

该事务所在检查工作结束后,向甲公司董事会通报了有关情况,引起了公司董事会的高度关注。随即,甲公司召开董事会审议通过如下决议:第一,按照《企业内部控制基本规范》要求,本着全方位、全过程、全员控制的原则,利用2~3年的时间,切实建立健全公司内部控制;第二,强化公司管理,将甲公司所属全资子公司A、B、C公司全部注销变更为分公司;第三,有效加强公司资金管理,在甲公司全面实行资金一级集中管理。

随后召开的股东大会审议通过了董事会决议,有关A、B、C子公司注销的手续也已办妥。据此,甲公司召开由公司管理层、各部门负责人参加的专门会议进行研究落实。在讨论过程中,有关人员发言要点如下:

甲公司总经理蒋某:第一,认真执行董事会决议,不惜成本搞好内部控制,并声明对建立与有效实施公司内部控制负责;第二,委托公司总会计师李某具体负责内部控制相关工作;第三,将公司内部控制与风险管理有机结合,要求内部控制着力于抓好对具体业务流程的控制,并使之成为公司风险管理的重要组成部分。

甲公司总会计师李某:第一,同意具体负责内部控制相关工作;第二,建议成立内部控制领导小组,由蒋总任组长,本人任副组长,各职能部门负责人为领导小组成员;领导小组下设内部控制办公室(设在财务部),财务部牵头,审计部、法律部、人事部等为成员单位,组织协调内部控制建设和实施工作;财务部对内部控制设计的有效性负责;第三,建议公司审计部牵头组织公司内部控制自我评价,对内部控制运行的有效性负责。

会议同意了总经理蒋某和总会计师李某的意见和建议。之后,根据总会计师李某的指示,财务部经理刘某组织相关人员进行了细致研究,结合会计师事务所在前述检查以及近年来内部审计中发现的问题,就2014年10月至2015年6月内部控制建设工作提出如下方案:

第一,对公司业务流程和管理制度进行全面梳理,具体涉及公司货币资金、采购、销售、投资、融资、担保、生产与存货管理、固定资产管理、合同管理、财务报告等,通过风险评估,梳理出各关键环节的风险点和控制点;

第二,按照内部控制要求,针对梳理出的关键控制点,优化流程,整章建制,编写公司统一适用的《内部控制手册》;

第三,在公司全范围内组织内部控制宣传培训,统一思想,形成共识,重塑良好的内控文化;

第四,组织试运行,完善《内部控制手册》及相关配套制度,对试运行中发现的内控缺陷及时进行整改;

第五,将关键控制点“固化”在公司信息系统中,逐步实现对业务和事项的自动控制;

第六,由审计部对公司内部控制设计和运行中存在的缺陷进行检查和评价,形成自我评价报告,并上报董事会。

上述工作方案得到公司批准并以内部控制领导小组名义印发,财务部随即牵头组织实施。

要求:

1.依据《企业内部控制基本规范》要求,分别指出甲公司所属A、B、C子公司内部控制中主要存在哪些缺陷?

2.依据《企业内部控制基本规范》要求,指出甲公司总经理蒋某、总会计师李某在内部控制专门会议发言中的观点有哪些不当之处,并简要说明理由。

3.依据《企业内部控制基本规范》要求,对甲公司内部控制工作方案进行总体评价,并指出还有哪些值得改进之处。

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第10题

苯乙烯是一种用途广泛的基础化工原料,将苯乙烯与丁二烯、丙烯腈共聚,其共聚物可用于生产ABS工程塑

料;将苯乙烯与丁二烯共聚可以生成乳胶

(SBL)和合成橡胶(SBR);将苯乙烯与丙烯腈共聚为AS树脂;此外,苯乙烯还被广泛用于制药、涂料、纺织等工业。2×11年6月1日,甲化工企业(下称甲

公司)与某外商签订了销售合同,合同约定将于2×11年10月1日甲公司将A化工产品销售给该外商。经计算生产该批A化工产品需要苯乙烯4000吨作为

原材料,签订合同时苯乙烯的现货价格为8500元/吨。

甲公司为规避苯乙烯价格波动带来的风险,经董事会批准,在期货市场买入了9月份交割的4000吨苯乙烯期货,并将其指定为A化工产品生产所需

的苯乙烯的套期。当天苯乙烯期货合约的价格为8600元/吨。苯乙烯期货合约的标的资产与甲公司生产A化工产品所需要的苯乙烯材料在数量、品质和

产地方面相同。

2×11年9月10日,苯乙烯的现货价格上涨到10800元/吨,价格上涨了2250元,期货合约的交割价格为10850元/吨。当日,甲公司购入了4000吨苯

乙烯材料,同时将期货合约卖出平仓。

甲公司对上述期货合约进行了如下会计处理:

(1)将该套期划分为现金流量套期。

(2)将该套期工具利得中属于有效套期的部分,直接计入了当期损益。

(3)将该套期工具利得中属于无效套期的部分,计入所有者权益。

(4)在A化工产品出售时,将套期期间计入资本公积的利得金额,转入了当期损益。

要求:

1.指出上述套期保值业务中的套期工具和被套期项目。

2.分析、判断该套期是否符合运用套期保值会计的条件。

3.分析、判断甲公司对上述业务的会计处理是否正确,并说明理由。

4.套期结束后分析该套期保值的有效性。

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