某注册会计师于2019年2月20日接受委托，2019年3月10日完成了对某公司2018年度的审计，2019年3月20日准备签发审计报告，审计报告的日期为（）

的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2018年12月31日的应收账款明细表，并于2019年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。要求：针对下面各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？ 异常情况 函证 编号 客户 名称 询证金额（元） 回函日期 回函内容 （1） 22 甲 300 000 2019年1月22日 购买X公司300 000元货物属实，但款项已于2018年12月25日用支票支付 （2） 56 乙 500 000 2019年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2018年12月28日将货物退回 （3） 64 丙 640 000 2019年1月19日 2018年12月10日收到X公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售 （4） 134 丁 600 000 因地址错误，被邮局退回

某注册会计师于2009年2月20日接受委托，2009年3月10日完成了对某公司2008年度的审计，2009年3月20日准备签发审计报告，审计报告的日期为(  )。

  A．2009年3月10日  B．2009年3月20日

  C．2009年2月28日  D．2009年2月20日

某注册会计师于2007年2月20日完成了对某公司2006年度财务报表的审计，2007年3月4日准备签发审计报告，签发报告的日期为(  )。

  A．2006年12月31日  B．2007年2月20日

  C．2007年3月4日  D．B和C

某会计师事务所2006年2月10日接受S公司的委托，对S公司2005年12月31日的会计报表进行审计。在审计存货项目时，据S公司讲，公司已于2005年年末对公司的存货进行了盘点。因此，注册会计师索取了一份S公司2005年12月31日的“存货盘点表”。

资料一：S公司存货盘点表(部分)

盘点日期：2005年12月31日 数量单位：件 金额单位：人民币元

资料二：经注册会计师检查发现：

(1)C产品之所以出现盘亏，系S公司在生产成本一定的情况下，多计存货数量所致；

(2)D产品之所以出现没有存货却有账面价值的情况，系S公司主营业务成本结转错误所致；

(3)E产品之所以出现盘盈，系S公司有部分销售退回未入账所致；

要求：

(1)对于会计师事务所接受委托时，被审计单位期末存货已经盘点完成这种情况，注册会计师如何对存货的真实性进行审计?

(2)导致盘点表中“B产品”的账存数量和账面金额均为负数的主要原因是什么?

(3)结合C产品，举例说明“生产成本一定的情况下，多计存货数量”会对企业的会计报表产生什么样影响?

(4)什么情况下，可能出现盘点表中“D产品”这一情况?这对企业的利润表会产生什么样的影响?

(5)企业销售退回未入账，会对企业的会计报表产生什么样的影响?

(6)企业提供的上述盘点表是否可信，为什么?

注册会计师2019年4月18日完成了对XYZ公司2018年度财务报表审计工作，发现如下情况： 　　1.2019年2月3日经最高法院判决，XYZ公司2018年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230万元，XYZ公司于实际支付时计入2019年2月份的账上，注册会计师建议XYZ公司调整2018年度财务报表遭到拒绝。XYZ公司2018年度利润总额为78万元。 　　2.2018年11月份XYZ公司的某一仓库遭受到水灾，保险公司和XYZ公司正在核定损失，但至2018年结账日难以估计损失。XYZ公司拒绝在财务报表附注中披露该事项及其影响。 3.2018年11月份XYZ公司为B公司的借款担保到期，B公司已经破产，银行要求XYZ公司承担担保责任，赔偿300万元，至2018年12月31日法院尚未判决。2019年3月28日，经高法院终审判决，XYZ公司向银行赔偿290万元。注册会计师建议调整2018年相关项目，但XYZ公司认为该事项在2019年发生，在实际支付时计入了2019年3月份的账上。注册会计师确定报表层面重要性水平是200万元。 4. XYZ公司的应收账款总额为390万元，其中有10万元的应收账款，注册会计师没有收到函证回函，同时由于XYZ公司缺乏相应的原始凭证，注册会计师也没有办法实施替代程序，注册会计师确定的报表层重要性水平是100万元。 5. XYZ公司2018年报表附注中披露了于2017年取得了乙公司的70%的股权，采用权益法核算该项股权投资，2018年XYZ公司确认的投资收益为120万元，截至2018年12月31日该长期股权投资的账面价值为400万元。（确定的财务报表层次的重要性水平是100万元，XYZ公司2018年营业收入及利润总额分别为3000万元和400万元） 要求：在单独存在以上各种情况时，请应当考虑出具什么类型的审计报告，为什么?

某注册会计师于2011年1月10日～1月20日，对某小型制造公司2010年度的财务报表进行详细审计，在审计过程中发现的全部核算误差如下： 【事项1】对资产负债表“累计折旧”项目进行复算，10月份投产一条生产流水线年度内应提折旧50000元，未予计提。该生产线所生产的产品年内已销售80070，并无年末在产品。 【事项2】对产成品监盘时，发现有长期积压而无销路的一批产成品120000元，经技术鉴定该批产成品已完全丧失使用价值。 【事项3】资产负债表中“长期待摊费用”项目与“长期待摊费用”总账账户期末余额核对相符，同明细分类账户核对也相符。但“长期待摊费用”有一预付广告费用明细账户，其借方有一笔9月份支付给某广告公司当年度的广告费36000元，进一步检查记账凭证所附原始凭证，发现属实并已用转账支票付讫。 经查证，该笔广告费年内尚未摊销。 【事项4】资产负债表“存货”项目余额同“存货”明细表合计核对相符；“存货”明细表中产成品明细表同产成品明细账户核对时，发现某种产成品12月份发出未按规定的加权平均法计算的销货成本560000元入账，而是按计划成本计为480000元。 【要求】假设该小型制造公司适用的所得税率为25%，不考虑利润分配和损益结转，也不考虑重要性水平，针对以上各事项编制调整分录。

某会计师事务所的注册会计师A和B于2010年3月10日完成了对沙城股份有限公司2009年度财务报表的审计和相关的内部控制鉴证工作，2009年度财务报告于2010年3月12日获管理层签署并经董事会批准，同日报送证券交易所。下面是草拟的一份审计报告：

财务审计报告

沙城股份有限公司董事长：

我们审计了后附的沙城股份有限公司(以下简称沙城公司)财务报表，包括资产负债表，利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则的规定编制财务报表是沙城公司管理层的责任。这种责任包括： (1)选择和运用恰当的会计政策；(2)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师独立审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

三、审计意见

我们确认，沙城公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面真实地表达了沙城公司2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。

中国注册会计师：A(盖章)

中国××市 二○一○年三月十三日

要求：根据编写财务报表审计报告的要求，指出以上审计报告中的不恰当之处。

北京某会计师事务所注册会计师王豪、李民已于2004年3月10日完成对ABC股份有限公司2003年度会计报表的审计工作，现正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2004年3月25日递交，在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况：

(1)审计工作底稿显示，2003年度损益表重要性水平为85万元，2003年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。

(2)2004年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定，2004年2月，ABC股份公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。

(3)ABC股份公司2003年度计提坏账准备的比例由2002年度按应收账款年末余额的 3‰提高至5‰。

(4)在2003年12月31日对ABC公司产品A进行监盘时，发现数量短缺1000件，A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。

(5)ABC股份有限公司2003年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。

要求：

(1)针对上述情况(1)，王豪、李民应选择的重要性水平为多少?为什么?

(2)试简述王豪、李民在2004年3月25日前对期后事项负有哪些责任。针对上述情况 (2)，应对ABC股份公司提出何种建议?

(3)针对上述第(3)、(4)、(5)种情况，王豪、李民应提出何种处理建议?若需提出调整建议，应列示调整分录。

(4)如果只考虑第(2)、(4)、(5)种情况，并假定ABC股份公司均未接受注册会计师的建议，请代王豪、李民编制审计报告(省去引言段、范围段)。

某会计师事务所接受委托由注册会计师季旭等5人对某公司进行验资，他们于2000年8月5日进驻公司，8月15日完成外勤验资工作，8月20日写完验资报告，8月22日按约定日期提交验资报告，验资报告上落款的日期应该是(  )。

  A．8月15日  B．8月20日

  C．8月22日

A、2018.12.31

B、2019.3.18

C、2019.3.24

D、2019.3.10