小规模纳税人应交纳的增值税应记入（）的贷方。

符合增值税免税条件的小规模纳税人进行会计处理时，减免的税额贷方不应计入下列哪三项的科目中( )。

A.银行存款

B.营业外收入

C.应收账款

D.应收票据

小规模纳税人增值税的核算的要求()?

A、不核算销项税额和进项税额

B、“应交税费——应交增值税”科目的借方核算已缴纳的增值税

C、“应交税费——应交增值税”科目的贷方核算应缴纳的增值税

D、比照一般纳税人，核算销项税额和进项税额

甲工业企业是增值税小规模纳税人，该企业对原材料的核算方法采用计划成本法，本期购入100吨生产用原材料，增值税专用发票上注明的价款总额办100万元，增值税额为17万元，该企业对此材料的计划成本为11 000元/吨，另外支付5 000元保险费。材料已经运抵甲企业，但是验收入库时发现短缺2吨，经查明是运输途中的合理损耗，则该原材料应计入“材料成本差异”科目的金额为( )万元。

A．借方9.7

B．贷方9.7

C．借方7.3

D．贷方7.3

案例二

（一）资料

甲企业属装备制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2007年

发生的部分经济业务如下：

1.2月5日，在建工程领用生产用原材料160 000元；原购人该批材料时，增值税专用发票上注明的增值税额为25 500元。

2.2月18日，销售一批产品给某小规模纳税企业，价税合计为1 170 000元，款已存人银行。

3.5月6日，一项固定资产报废，该固定资产于2005年5月16日取得，账面原值为60 000元，预计净残值为3 000元，预计使用年限为5年，该项固定资产按双倍余额递减法计提折旧。

4.5月16日，自行研究开发某项专利技术发生支出40 000元。

5. 12月31日，甲企业“应收账款--A公司”明细账户借方期末余额为6 000元，“应收账款--B公司”明细账户贷方期末余额为1 000元；“预收账款--C公司”明细账户贷方期末余额为10 000元，“预收账款--D公司”明细账户借方期末余额为3 000元，“坏账准备——应收账款”明细账户贷方期末余额为1 500元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56. 2007年2月5日，工程领用生产用原材

料时，应编制的会计分录是：

A．借：在建工程160 000

贷：原材料160 000

B．借：在建工程185 500

贷：原材料185 500

C．借：在建工程185 500

贷：原材料160 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）25 500

D．借：在建工程185 500

贷：原材料160 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 25 500

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货按计划成本核算且实际成本与计划成本一致，2004年6月初该企业“应交税金——未交增值税”明细科目贷方余额3 000元，6月该企业发生如下经济业务：

(1) 2日购入材料一批，发票账单已到，增值税专用发票上注明价款300 000元，增值税额 51 000元，全部款项以银行存款支付，材料已验收入库。

(2) 5日销售商品一批，售价400 000元，实际成本280 000元，商品已发出并于当天办妥托收手续。

(3) 8日购入免税农产品一批，价款200 000元，货物已验收入库，货款已用银行存款支付。

(4) 10日收回委托加工一批包装物，该批包装物实际成本80 000元，增值税1 700元。包装物已验收入库。

(5) 11日因水灾毁损在产品一批，其实际成本60 000元，经确认损失外购材料的增值税 6 800元。

(6) 15日从小规模纳税人处购入材料一批，含税价格50 000元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。

(7) 18日领用原材料9 000元，用于建造职工食堂，其购入时支付的增值税1 530元。

(8) 20日上交上月应交未交增值税3 000元，预交本月增值税20 000元。

(9) 26日将自产的库存商品一批赠送给受灾严重的B企业，该批产品实际成本120 000元，计税价格150 000元。

要求：

(1) 编制上述经济业务的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目)。

(2) 计算并结转当月应交未交或多交的增值税。

某企业为增值税一般纳税人，在营业外支出账户中反映：本月库存产成品被盗120件，单位成本为158元，单位成本中外购货物和应税劳务所占比重为75%；将本企业生产的同类产品500件用于公益救济性捐赠，同类产品的不含税出厂价格为160元/件；本月从小规模纳税人购进的材料被水浸泡无法使用(取得普通发票)，账面成本为6500元；从一般纳税人购进材料丢失(进项税额已申报抵扣)，账面成本9600元。在营业外收入账户中反映：盘盈固定资产，入账价值为36000元；销售不需用的设备，营业外收入贷方余额为2000元(该设备原值15000元，已提折旧3000元，发生清理费用2000元，取得销售收入16000元)。该企业上述业务应纳增值税( )元。

A．8860.18

B．17957.09

C．8560.98

D．9858.29

M企业属于小规模纳税人，2011年6月25日销售产品100 4牛，开出的普通发票上注明总价为92 700。“主营业务收入”和“应交税费—应交增值税”科目的发生额分别是（ ）。

A.贷方90 000元；借方2 700元

B.贷方92 700元；借方2 700元

C.贷方92 700元；贷方2 700元

D.贷方90 000元；贷方2 700元

2011年6月5日，某小规模纳税人销售产品400件，开出的普通发票上注明总价为82400元，“主营业务收入”和“应交税费—应交增值税”科目的发生额分别是（ ）

A. 贷方82400元，借方2400元

B. 贷方80000元，借方2400元

C. 贷方80000元，贷方2400元

D. 贷方82400元、贷方2400元

2010年6月2日，某小规模纳税人销售产品400件，开出的普通发票上注明总价为82 400元。“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税”科目的发生额分别是_____。

A．贷方82 400元、借方2 400元

B．贷方80 000元、借方2 400元

C．贷方80 000元、贷方2 400元

D．贷方82 400元、贷方2 400元

M企业属于小规模纳税人，2011年6月25日销售产品100件，开出的普通发票上注明总价为92 700元。“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税”科目的发生额分别是（ ）。 A．贷方90 000元；借方2 700元 B．贷方92 700元；借方2 700元 C．贷方92 700元；贷方2 700元 D．贷方90 000元；贷方2 700元