某公司为上市公司2017年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予1000份股票期权，这些人员从2017

2006年1月1日，某上市公司向100名高级管理人员每人授予10 000份股票期权，条件是自授予日起在该公司连续服务3年，允许以4元/股的价格行权。授予日公司股票价格为8元/股，预计3年后价格为12元/股，公司估计该期权在授予日的公允价值为9元/份。上述高级管理人员在第-年有10人离职，公司在2006年12月31日预计3年中离职人员的比例将达20%；第二年有4人离职，公司将比例修正为15%；第三年有6人离职。上述股份支付交易，公司在2008年利润表中应确认的相关费用为（ ）万元。

A．720

B．200

C．210

D．280

李先生为某公司高管人员，每月工资8000元，2008年发生以下业务：

(1)2008年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2008年6月28日，该公司授予李先生股票期权30000股，授予价2.5元/股;该期权无公开市场价格，并约定2008年12月28日起李先生可以行权， 2008年11月28日李先生由于急需资金，将该期权在行权前转让，转让收入10万元;

(2)2007年10月李先生出售自有住房，取得转让收入100万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税5万元，该住房于2005年购入。2008年4月李先生以90万元的价格购买另一处住房;

(3)业余时间撰写中篇管理经验心得，并在某报刊发表，获得稿酬收入为15000元，当即全部用于资助高校作研发费用;2008年底该管理书籍出版，李先生获得稿酬所得60000元;

(4)此外，李先生还担任某有限责任公司董事，2008年12月份从该公司取得董事费收入12万元，李先生将其中的8万元通过红十字会捐赠给红十字事业;

(5)2008年12月份，转让其他境外上市公司股票，取得转让净所得15万元，在境外未缴税款。

根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：

(1).下列所得应缴纳个人所得税的有( )。

A.接受公司授予的股票期权

B.股票期权行权前的转让所得

C.资助高校作研发费的稿酬所得

D.董事费收入

E.转让境外上市公司股票的净所得

(2).李先生11月份股票行权和工资所得应缴纳个人所得税( )元。

A.0

B.825

C.38450

D.32325

(3).李先生2008年重新购买住房可以取得的纳税保证金是( )元。

A.0

B.5000

C.45000

D.50000

(4).李先生全年稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。

A.1680

B.5040

C.6300

D.6720

(5).李先生董事费收入应缴纳个人所得税( )元。

A.3140

B.3200

C.18160

D.11440

(6).李先生股票转让所得应缴纳个人所得税( )元。

A.0

B.30000

C.50000

D.70000

甲公司属于一家上市公司，甲公司2008～2009年的有关投资业务资料如下：

(1)2008年1月1日，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得A公司持有的乙公司70%的股份、合并前甲乙无任何关联方关系。

具体资料如下：

①固定资产原值为1 800万元，已计提折旧800万元，公允价值为930万元；

②交易性金融资产的账面价值为1 100万元，其中成本为1 000万元，公允价值变动为100万元(借方金额)，公允价值为1 300万元；

③库存商品账面价值为900万元，公允价值为1 000万元，增值税税率为17%(持有期间未计提减值准备)。

④2008年1月1日，乙公司所有者权益总额(等于可辨认净资产公允价值)为4 000万元，其中股本为3 000万元，资本公积为1 000万元。甲、乙公司均按照10%提取盈余公积。

(2)2008年4月1日，乙公司向甲公司销售A商品100件，售价为每件2万元，成本为每件1.5万元。至2008年12月31日，甲公司已向外部独立第三方售出50件A商品，售价为每件2.1万元。

期末，甲公司预计库存A商品的可变现净值为每件1.8万元。

(3)2008年6月22日，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为350万元，成本为250万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

(4)2008年7月5日，甲公司将本公司的某项专利权以150万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为200万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

(5)至2008年12月31日，甲公司对乙公司销售产品及转让专利权的应收的款项尚有400万元。甲公司对该应收债权计提了20万元坏账准备。除此之外，甲公司与乙公司之间不存在其他债务往来。

(6)2008年12月31日乙公司全年实现净利润1 000万元。

(7)2009年9月1日，乙公司向甲公司销售B商品200件，售价为每件1万元，成本为每件0.6万元。至2009年12月31日，甲公司全年已向外部独立第三方售出30件A商品和100件B商品，每件售价分别为2.05万元和1.1万元。

期末，甲公司预计库存A商品的可变现净值为每件2.2万元，库存B商品的可变现净值为0.5万元。

(8)至2009年12月31日，甲公司对乙公司的应收账款为300万元，坏账准备余额为15万元。

(9)假定不考虑所得税因素。

要求：

(1)编制2008年甲公司取得对乙公司长期股权投资的分录；

(2)编制2008年底甲公司编制合并报表时的合并抵销分录；

(3)编制2009年底甲公司与乙公司内部交易的合并抵销分录。(不考虑2009年内部股权投资的相关抵销。)

某上市公司己上市5年，至2009年12月31日，公司的总资产已达15亿元，公司的负债合计为9亿元。公司正考虑上一条新的生产线，总投资5亿元，计划全部通过外部融资来解决。经测算，2009年无风险报酬率为4.5%，市场平均报酬率为12.5%，该公司股票的风险系数为1.1，公司债务的资本成本率为6%。公司维持现有资本结构不变，初步决定总融资额中2亿元使用债务融资方式，3亿元使用公开增发新股的方式。

96. 该公司进行筹资决策时，应权衡的因素是( )。

选项格式：A.资本成本

B.管理费用

C.财务风险

D.每股利润无差别点

97. 根据资本资产定价模型，该公司的股权资本成本率为( )。

选项格式：A.9.9%

B.13.0%

C.13.3%

D.15.9%

98. 假设该公司股权资本成本率为16%，则该公司的综合资本成本率为( )。

选项格式：A.9.90%

B.10.38%

C.11.8%

D.12.0%

99. 如果5亿元的外部融资全部使用公开增发新股的融资方式，则该公司( )。

选项格式：A.每股收益会被摊薄

B.大股东控股权会被稀释

C.资产负债率会提高

D.综合资本成本率会提高

100. 如果该公司所得税率提高，则该公司( )的资本成本率会降低。

选项格式：A.贷款

B.债券

C.增发新股

D.留存收益

A上市公司根据2007年3月新颁布的企业所得税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率由33%改，为25%。根据公司的未来发展计划，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。2007年A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：

(1)2007年3月21日，A公司购买甲公司发行的股票划分为交易性金融资产，公允价值为2000万元。2007年6月30日该交易性金融资产的公允价值为2200万元。公司管理层计划在2007年下半年出售该交易性金融资产。2007年12月3日将该股票出售，取得价款 2500万元。假定税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入。

(2)2007年6月21日，A公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，A公司于2008年1月1日起至2008年6月30日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。

(3)2007年6月30日，A公司在对存货进行清查时，发现库存某产品因储存不当造成一定程度的腐蚀，预计只能降价出售，故计提了存货跌价准备100万元。销售部门提供的销售计划表明，该批产品拟于2008年2月对外出售。根据税法规定，企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除。

(4)2007年6月30日，A公司应收B公司账款余额为1000万元。因B公司当期发生严重亏损，A公司对该应收账款计提了100万元坏账准备。按照税法规定，计提的各项资产减值不允许税前抵扣。根据与B公司达成的偿债协议，该笔债权将于2008年1月清偿。

(5)2007年6月30日，A公司购买的国库券划分为持有至到期投资，按照实际利率确认的半年利息收入100万元，按照票面利率确认的半年应收利息120万元。

(6)至2007年12月31日，事项(2)至(5)未发生任何增减变动。2007年度A公司实现会计利润5000万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

A公司2007年6月30日，所得税的会计处理不正确的有( )。

A．A公司认定持有的交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债50万元

B．A公司辞退福利形成的预计负债不产生暂时性差异

C．A公司认定该被腐蚀的存货账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产33万元

D．A公司认定B公司的应收账款账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异100万元，相应地确认了递延所得税资产33万元

E．A公司认定B公司的持有至到期投资账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异20万元，相应地确认了递延所得税资产5万元

2010年3月15日，上海证券交易所上市公司甲(以下简称“甲公司”)公告了其重组方案，重组主要包括两部分：(1)甲公司向其控股股东乙公司非公开发行股份，购买乙公司持有的丙公司90%股权；(2)为提高重组效率，增强重组后上市公司的持续经营能力，甲公司另向特定投资者非公开发行股份募集本次重组的配套资金。 资料一：相关各方主要财务指标(单位：亿元)资料二：甲公司非公开发行股份购买资产的方案摘要 (1)本次发行股份的价格按照甲公司就本次重组召开的首次董事会决议公告日前20个交易日公司股票均价6．87元/股确定；发行股份购买资产完成后，甲公司将拥有丙公司100%的股权。 (2)本次重组甲公司新增股份约1．89亿股，本次重组完成后，上市公司总股本从重组前的3.21亿股增至5．10亿股；乙公司仍为甲公司控股股东，持股比例由重组前的 32．79%增加至约57．70%。 (3)乙公司以资产认购取得的甲公司股份自该股份发行结束之日起36个月内不得转让。 资料三：甲公司向特定投资者非公开发行股份募集配套资金的方案摘要 (1)发行对象为A证券投资基金管理公司、B证券公司、C信托投资公司，以及自然人刘某；不包括乙公司及其控制的关联人，亦不包括甲公司董事会拟引入的境内外战略投资者。 (2)发行价格为6．19元/股，发行股份共计6995万股。 (3)本次发行的股份自股份发行结束之日起12个月内不得转让。 资料四：其他事件 乙公司就本次重组向中国证监会申请要约收购豁免，并提交了股东大会同意其免于发出要约的决议，中国证监会予以批准。 2012年3月1日，甲公司发出公告，中国证监会对其立案稽查，怀疑2010年3月15日甲公司公告的重组方案中丙公司的财务资料存在虚假记载。公告发出后，甲公司股价大幅下跌。2012年5月1日，中国证监会对甲公司的虚假陈述行为作出行政处罚决定。 2012年7月1日，投资者张某以甲公司为被告向人民法院提起证券民事赔偿诉讼，要求甲公司赔偿其投资损失；同时，投资者赵某以为丙公司出具审计报告的丁会计师事务所(特殊普通合伙)为被告提起证券民事赔偿诉讼，要求丁会计师事务所赔偿其投资损失。经查，张某于201 1年1月1日购入甲公司的股票1万股，2012年2月1日全部卖出，亏损5000元；赵某于2012年1月1日买入甲公司2万股，2012年6月1日卖出，亏损3万元。另中国证监会调查发现：甲公司法务部经理的配偶孙某在2012年2月28日一次性将其持有的甲公司股票3万股全部卖出。 资料五：重整程序 受虚假陈述行为被揭露的影响，甲公司的生产经营陷入困难，2012年经审计的期末净资产为负值，2013年5月份，人民法院受理了债权人对甲公司提出的重整申请；甲公司提出的重整计划草案要点如下： (1)担保债权人以相关担保资产的变现资产进行清偿，未获清偿的部分按照普通债权组的清偿方案获得清偿； (2)职工债权、税款债权以公司资产变现全额清偿； (3)全体股东让渡一定比例股份清偿公司普通债权，并由乙公司提供2亿元现金用于向普通债权人的追加清偿，普通债权的清偿比例约为55%： (4)乙公司注入符合要求的优质资产。 2013年6月份，人民法院作出了重整裁定。 要求： 根据上述资料，回答下列问题： (1)根据甲公司2010年3月15 日的重组方案，本次重组是否构成重大资产重组?并说明理由。 (2)根据甲公司2010年3月15日的重组方案，本次重组购买的资产对应的经营实体是否需要满足持续经营时间3年以上的规定?并说明理由。 (3)资料提供的甲公司非公开发行股份购买资产的方案拟定的发行价格和股份锁定期是否符合规定?并分别说明理由。 (4)资料提供的甲公司向特定投资者非公开发行股份募集配套资金的方案拟定的发行对象人数、发行价格和股份锁定期是否符合规定?并分别说明理由。 (5)中国证监会批准乙公司的要约收购豁免申请是否符合规定?并说明理由。 (6)如果人民法院告知赵某应对甲公司和丁会计师事务所一并提起诉讼，赵某拒不起诉甲公司的，人民法院能否依职权主动将甲公司列为共同被告?并说明理由。 (7)在诉讼过程中，丁会计师事务所提出的下列抗辩是否符合规定?并分别说明理由。 ①审计报告中已经指明“本报告仅供重组使用”，投资者信赖该报告为非合理信赖，我所不应承担民事赔偿责任； ②丙公司财务会计报告出现的虚假记载是因我所注册会计师毛某和彭某私下与被告审计单位恶意串通所致，投资者应当向毛某、彭某提出赔偿请求； ③如果需要承担责任，作为会计师事务所，只应承担补充赔偿责任，就甲公司不能清偿部分承担赔偿责任，最高不超过不实审计金额。 (8)甲公司是否应当对投资者张某和赵某的损失承担赔偿责任?并说明理由。 (9)中国证监会能否推定孙某存在内幕交易行为?并说明理由。 (10)甲公司2012年经审计的净资产为负值时，上海证券交易所有权对其作出何种特别处理措施? (11)请指出甲公司的重整计划草案在出资人组和普通债权人组表决时，应当采用的决议规则。 (12)如果重整计划草案未获得通过且未依照法律规定获得人民法院的强制批准，人民法院应当作出何种裁定？

某上市公司2008年8月发生以下经济业务，并作出对应的涉税会计分录，其中错误的有( )。 (1) 将自产的设备配件用于股东利润分配，产品成本100万元，同类产品售价120万元，适用增值税税率17%； (2) 将外购的木质一次性筷子出售给其他企业，商品成本100万元，售价120万元，木制一次性筷子的消费税税率5%，增值税税率17%； (3) 收购未税矿产品铁矿石，收购价款100万元，收购数量1250吨，单位资源税税额15元/吨； (4) 当年度启用会计账簿20本，其中现金、银行存款账簿2本，实收资本账簿1本，按规定计算缴纳了印花税； (5) 当期采购小汽车1辆给财务部门使用，取得的机动车辆销售统—发票上注明的价款是20万元，增值税款是3.4万元，按照规定计算缴纳了车辆购置税。(车辆购置税税率为10%)

A．借：应付股利 140.40 贷：主营业务收入 120 应交税费-应交增值税(销项税额) 20.40

B．借：营业税金及附加 6 贷：应交税费-应交消费税 6

C．借：营业税金及附加 1.875 贷：应交税费-应交资源税 1.875

D．借：管理费用 95 贷：应交税费-应交印花税 95

E．借：管理费用 2 贷：应交税费-应交车辆购置税 2