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[主观题]

A公司为增值税一般纳税人,2019年6月发生如下经济业务:(1)购进原材料,取得专用发票上注明的货款

A公司为增值税一般纳税人,2019年6月发生如下经济业务:

(1)购进原材料,取得专用发票上注明的货款100万,增值税17万。

(2)从农业生产者手中购进粮食一批,支付价款30万元,取得农产品销售发票,货物验收入库。

(3)销售一批货物,开具增值税专用发票上注明不含税价款150万元,货款已通过银行收取。

(4)将生产的一批新产品(非消费税应税产品)发给职工作福利,成本12万元,无同类产品价格,成本利润率为10%。

(5)没收到期未归还的货物包装物押金5.8万元。

要求:请根据上述资料计算该企业当期销项税额、进项税额和应纳税额。

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第1题

某洗衣机厂是增值税一般纳税人,2019年6月发生以下经济业务:

(1)购进原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为10万元,另支付运费,取得的增值税专用发票上注明金额为1万元;

(2)购进涂料一批用于装饰厂房,取得增值税专用发票注明的价款为5万元;

(3)上述购进的原材料有20%发生了非正常损失;

(4)销售A型洗衣机一批,取得不含税销售收人8万元,另收取手续费4520元;

(5)采用以旧换新方式销售B型洗衣机100台,每台旧洗衣机不含税价150元,实际取得不含税销售收入17万元。

要求:计算该洗衣机厂当月应纳的增值税税额。

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第2题

瑞德酒业有限责任公司为增值税一般纳税人,2019年12月发生如下业务:

1、12月1日,采购A设备一台,取得增值税专用发票,注明金额23万元,支付运费,取得增值税普通发票,注明增值税税额0.3万元。

2、12月1日,采购B设备一台,取得增值税专用发票,注明金额40万元,支付运费,取得增值税专用发票,注明增值税税额0.3万元。

3、12月2日,租赁C设备一台,取得增值税专用发票,注明金额10万元。

4、12月2日,采购原材料A一批,取得增值税专用发票,注明价款40万元。

5、12月2日,向国有粮库购买小麦一批,取得增值税专用发票,注明金额10万元。并支付运费,取得增值税专用发票,注明金额0.8万元。

6、12月3日,购买原材料B一批,取得增值税专用发票,支付价款20万元。

7、12月3日,将上月向农民购买的一批山楂发给职工做福利,该批山楂成本核算为 1.5万元。

8、12月4日,向农民张某购买小麦100吨,支付价款30万元,取得农产品收购发票,并支付运费,取得增值税专用发票,注明金额0.8万元。

9、12月4日,向李民张某购买高粱100吨,支付价款50万元,取得农产品收购发票,并支付运费,取得增值税专用发票,注明金额0.8万元。

10、12月4日,向农民刘某购买大麦100吨,支付价款60万元,取得农产品收购发票,并支付运费,取得增值税专用发票,注明金额0.8万元。

11、12月5日,向农民徐某购买黄豆10吨,支付价款12万元,取得徐某个人开具的收款凭证,并支付运费,取得增值税专用发票,注明金额0.5万元。

12、12月5日,委托舜华玻璃制品有限公司生产一批啤酒瓶300000只,支付价款15万元,取得增值税专用发票。

13、12月5日,销售C啤酒给德天商贸公司1万箱,开具增值税专用发票,注明金额60万元,支付运费,取得增值税专用发票注明金额2万元。

14、12月5日,销售D啤酒给飞鸿商贸公司2万箱,开具增值税普通发票,注明金额90万元,支付运费,取得增值税专用发票注明金额3万元。

15、12月5日,销售E啤酒给香格里拉大酒店3万箱,收取货款100万元,货物已经发出,增值税专用发票尚未开具。

16、12月6日,销售E啤酒3万箱,收取货款100万元,货物已经发出,增值税专用发票尚未开具。

17、12月6日,销售C啤酒给海华商贸公司2万箱,开具增值税专用发票,注明金额120万元,支付运费,取得增值税专用发票注明金额2万元。

18、12月6日,采购原材料A一批,取得增值税专用发票,注明价款60万元。

19、12月7日,销售D啤酒给城投有限公司1万箱,开具增值税专用发票,注明金额50万元,支付运费,取得增值税专用发票注明金额3万元。

20、12月7日,采取折扣的方式销售一批H啤酒给华润超市,原价80万元,按7折销售,并将原价和折扣额在同一张增值税普通发票开具。

21、12月8日,公司欢度一年一度啤酒节,拿出1000箱E啤酒给公众免费畅饮。

22、12月8日,为迎接元旦,公司使用自产的D啤酒给本公司员工发福利,共使用了600箱。

23、12月9日,为搞好企业与客户的关系,在新年之际,公司特质一批“新年祝福款”喜庆啤酒共2000箱,送给优质客户。该批啤酒生产成本为16万元。

24、12月9日,因欠M公司原料款,公司将自产的D啤酒共1000箱做抵债处理,共抵顶原料款6万元。

25、12月10日,购买四台同品牌同款冰柜,取得增值税专用发票,注明金额16万元,两台用于公司仓库存放酵母,两台用于公司食堂。

26、12月10日,向法国进口一批特种原材料,向外商支付款项60万元,进口关税税率20%,取得海关完税凭证。

27、12月11日,支付专家咨询费10万元,广告费30万元,均取得增值税专用发票。

28、12月11日,因与A公司存在法律诉讼,支付了律师费5万元,取得增值税专用发票;支付诉讼费2万元,取得法院开局的财政票据。

29、12月12日,销售D啤酒给辉达贸易有限公司5万箱,开具增值税专用发票,注明金额150万元,支付运费,取得增值税专用发票注明金额12万元。

30、12月13日,销售B啤酒给顺美商贸有限公司3万箱,开具增值税专用发票,注明金额80万元,支付运费,取得增值税专用发票注明金额10万元。

31、12月14日,采购原材料C一批,取得增值税专用发票,注明价款100万元。

32、12月15日,公司将自产的D啤酒1000箱捐赠给苏州市一年一度的新年音乐会,该批啤酒财务成本显示为20万元。

33、12月15日,向某超市购买500元面值的购物卡共1000张送给客户,取得超市开具的“不征税”预售卡普通发票。

34、12月16日,公司购买写字楼一层,共1000平方,取得开发商开具的增值税专用发票注明金额2000万元,该商业地产项目房地产开发企业采用简易计税。

35、12月17日,公司将2018年销售啤酒给星辉贸易公司逾期未退还的包装物押金共# 1.2万元转为“其他业务收入”。

36、12月18日,销售B啤酒给泰豪大酒店1万箱,货款40万元尚未取得,货物已经发出,开具了增值税专用发票开具。

37、12月18日,销售C啤酒给康美贸易公司2万箱,货物已经发出,合同约定发货时收款,但货款100万元尚未取得。

38、12月18日,购买一批M材料,货物已验收入库,但款项60万元尚未支付,也未取得对方公司开具的增值税发票。

39、12月19日,本月支付水电费共计80万元,其中取得供电公司增值税专用发票60万元,自来水公司增值税专用发票30万元。

40、12月19日, 将自己使用过的设备销售给其他企业,该设备2009年4月购进,购进时已经抵扣进项税额,该固定资产原值50万元,现在转让价10万元,开具增值税专用发票给客户。

41、12月19日,将自己使用过的一辆运输车销售给其他企业,该设备2008年12月购进,该运输车购进原值18万元,现在转让价5万元,开具增值税专用发票给客户。

42、12月20日,对购买的写字楼进行装修,向中央空调生产企业采购一批中央空调共20台,支付价款60万元,并由该企业负责安装,支付安装费10万元,均取得增值税专用发票。

43、12月21日,企业将购买的写字楼部分面积对外出租,与租户签订一年的租赁合同,从本年12月至下年11月,本月取得全部租金240万元,给客户开具增值税专用发票注明价款240万元。

44、12月22日,为举办公司新年长跑比赛,公司购买一批奖品(小家电)共支付30万元,取得增值税专用发票。

45、12月23日,本月仓库盘点,发现之前生产的F啤酒过期,做报废处理,该批啤酒财务显示消耗粮食材料成本为8万元,非粮食材料成本为4万元,人工成本为6万元。

46、12月24日,本月租赁一层写字楼做研发中心,该写字楼房主2015年取得产权,对方采用简易计税。本公司支付一年租金价款300万元,取得增值税专用发票。

47、12月26日,对研发中心进行装修,支付前期装修款30万元,支付设计费5万元,均取得增值税专用发票。

48、12月26日,为研发中心租用研发设备一套,支付租金30万元,取得增值税专用发票。

49、12月27日,聘请国外专家支付专家咨询费10万元,取得国外专家开具的收据。并向国内税务机关代缴了增值税,取得税务机关的解缴税款凭证

50、12月28日,向银行贷款5000万元,支付利息400万元,取得银行开具的利息增值税普通发票。

51、12月28日,本月转让上半年从证券市场购买的两支股票,A股票购买价150万元,本月转让价190万元;B股票购买价200万元,本月转让价180万元。

52、12月28日,公司修建酒窖池,租用市建筑公司的挖掘机一台(对方提出操作人员)进场挖建酒窖池,支付费用12万元,取得对方开具的增值税专用发票。

53、12月28日,接受远程劳务派遣公司派遣工作人员到公司上班,支付劳务派遣费70万元,取得对方开具的劳务派遣费增值税专用发票(差额开票),对方出具的扣除清单显示对方实际支付派遣员工的工资及福利费用为65万元。

54、12月29日,取得上月销售A啤酒的销售额300万元(合同约定的收款时间为本月31日前收款),并开具增值税专用发票给客户。

55、12月30日,上月销售B啤酒因对方验货存在质量问题办理退货手续,收款退回的啤酒400箱,办理退款金额24000元,开具红字发票。

56、12月30日,公司车队报销本月高速公路通行费38000元,提供江苏省高速公路通行费发票,以及加油费15万元,其中增值税专用发票12万元,增值税普通发票3万元。

57、12月30日,委托江美公司制作一批标有公司LOGO的精美茶杯,支付费用20万元,取得江美公司开具的增值税专用发票,当月公司将该批茶杯赠送给客户。

58、公司施工队承接文汇公司仓库维修工程,合同约定2020年3月进场施工,本月取得工程备料款30万元,向文汇公司开具了收款收据。

59、本月增值税开票系统升级,向增值税开票系统供应商支付了技术维护费600元,取得对方开具的增值税专用发票。

60、12月31日,本月本公司员工报销各类差旅费显示飞机票3万元,火车票4万元,外地住宿费6万元(取得增值税专用发票),餐费10万元(取得增值税普通发票)

61、12月31日,本月员工报销年度探亲交通费,火车票8万元,汽车票2万元,票据均标示员工个人信息。

62、12月31日,公司购买的保本理财到期,取得银行返还的理财本金3000万元以及理财收益金150万元。

根据本月实际业务,完成该企业增值税应纳税额的计算

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第3题

A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2019年发生的经济业务如下: (1)2019年1月1日,接受甲公司以现金进行投资,投资款项为600万元,已收到并存入银行。根据投资协议约定,甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元。 (2)A公司决定建造一条管理用的生产线。2019年2月5日,购入工程物资一批,增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税额为64万元。当日该工程物资全部用于生产线的建造。 (3)建造生产线过程中领用自产产品成本280万元,计税价格为300万元;发生建造工人工资80万元,均符合资本化条件并以银行存款支付。 (4)2019年6月1日,A公司将一项专利权出租给乙公司,租期6个月,每月租金收入为2万元,适用增值税税率为6%。已知该专利权的账面原值为240万元,预计使用年限为20年,预计净残值为0。采用年限平均法计提摊销。 (5)2019年6月30日,所建造的生产线达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为15.2万元。 (6)2019年12月31日,A公司将生产线对外出售,出售价款为800万元,开具增值税专用发票,增值税税额为128万元,款项收到并存入银行。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示) 根据资料(1),下列表述正确的是( )。 根据资料(2)至(3),下列会计处理正确的是( )。 根据资料(2)、(3)、(5),下列各项说法中不正确的是( )。 根据资料(4),下列各项中,关于专利权出租的会计处理,表述正确的是( )。 根据资料(6),出售生产线对A公司2019年利润总额的影响金额是( )万元。

银行存款增加600万

实收资本增加480万

资本公积增加120万

资本公积增加480万@@@SXB@@@购入工程物资时: 借:工程物资400,应交税费——应交增值税(进项税额) 64;贷:银行存款464

领用自产产品建造生产线: 借:在建工程348;贷:主营业务收入300,应交税费——应交增值税(销项税额)48

发生建造工人工资: 借:在建工程80;贷:应付职工薪酬80

以银行存款支付工人工资: 借:应付职工薪酬80;贷:银行存款80@@@SXB@@@该生产线的入账成本为760万元

该生产线应当从2019年6月开始计提折旧

2019年应计提折旧额为304万元

若未出售,2020年应计提折旧额为243.2万元@@@SXB@@@租金收入应计入主营业务收入

该专利权每月摊销额为1万元

摊销额应计入主营业务成本

摊销额应计入其他业务成本@@@SXB@@@152

192

760

800

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第4题

大森林公司为增值税一般纳税人,销售货物适用的增值税税率为16%。2019年6月发生有关的经济业务如下: (1)6月2日,预收甲公司购货定金100万元,并于当日送存银行。 (2)6月16日,从乙公司购入生产用原材料一批,取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为32万元。按照购买协议规定,大森林公司可以享受现金折扣的条件为2/10,1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。大森林公司以银行存款支付运费并取得运费增值税专用发票注明的运费1万元,增值税税额0.1万元。 (3)6月19日,将甲公司的预定货物发出,开具增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为32万元,余款尚未收回。 (4)6月25日,大森林公司向乙公司支付货款。 (5)7月1日,因欠丙公司货款255万元向丙公司开具面值为255万元、期限为6个月的无息银行承兑汇票一张。因向银行申请承兑汇票以银行存款支付的汇票手续费2万元。 (6)12月31日,向丙公司开具的银行承兑汇票到期,大森林公司无力支付。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

(1).下列关于大森林公司与甲公司的业务表述正确的是( )。

A.预收甲公司购货定金属于企业的资产

B.预收账款的减少应当以货币进行清偿

C.预收账款不多的企业可以将预收款项通过“应收账款”核算

D.6月19日A公司预收账款借方余额为132万元

(2).大森林公司在购入原材料时的会计处理正确的是( )。

A.借:原材料 200 应交税费—应交增值税(进项税额) 32 贷:应付账款 232

B.借:原材料 200 应交税费—应交增值税(进项税额) 32 贷:应付账款 230 财务费用 2

C.借:原材料 232 贷:应付账款 232

D.借:原材料 201 应交税费—应交增值税(进项税额) 32.1 贷:应付账款 232 银行存款 1.1

(3).大森林公司6月25日支付乙公司购货款的下列会计处理表述正确的是( )。

A.应付账款冲减232万元

B.实际支付228万元

C.冲减财务费用4万元

D.计入销售费用4万元

(4).下列各项中,大森林公司的会计处理正确的是( )。

A.6月2日 借:银行存款 100 贷:预收账款 100

B.7月1日 借:应付账款 255 贷:应付票据 255

C.7月1日 借:财务费用 2 贷:银行存款 2

D.12月31日 借:应付票据 255 贷:应付账款 255

(5).下列关于应付账款的表述中正确的是( )。

A.应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项

B.购买商品享受商业折扣的,应按扣除商业折扣后的金额作为应付账款的入账金额

C.应付账款附有现金折扣条件的,确认应付账款时应不考虑将来可能会获得的现金折扣金额

D.实务中,企业外购的电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算

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第5题

某生产企业为增值税一般纳税人,2019年6月发生以下业务:

(1)销售给有长期合作关系的客户10万件货物,价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元,给予5%的折扣,开具增值税专用发票,在金额栏注明销售额800万元,折扣额40万元;

(2)销售给A商场一批货物,开具的增值税专用发票上注明销售额200万元,A商场尚未付款提货;

(3)销售库存原材料,开具普通发票注明含税价款24万元;

(4)为生产免税产品购入一-批原材料,取得的增值税专用发票上注明金额4万元,增值税税额0.52万元;

(5)为生产应税产品购进一批生产用原材料,取得的增值税专用发票上注明金额600万元,增值税税额78万元,已支付货款并已验收入库;支付不含税运费10万元,取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票。

已知:有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣。

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)计算2019年6月该企业应确认的销项税额;

(2)计算2019年6月该企业准予从销项税额中抵扣的进顶税额;

(3)计算2019年6月该企业应纳的增值税税额。

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