下列属于《内部控制-整合框架》(1992年版)构成要素的是()。

A、控制环境

B、风险评估

C、控制活动

D、信息与沟通

E、监控

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股东张三发现本公司的总经理有装修豪华的办公室,购置高档汽车的情况,为了遏制这样的铺张浪费风气,可以采用的方法有()。

A.聘请财务总监,监督总经理日常消费

B.对总经理实行固定年薪制

C.给总经理一定的股票期权,达到目标作为奖赏

D.要求总经理定期披露信息

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成立于1983年的河南莲花味精股份有限公司(以下简称莲花味精公司)是国务院最早确定的520家重点企业之一,也是国家农业产业化重点龙头企业。莲花味精公司以食品生产经营为主营业务,1998年8月于上交所挂牌上市,2010年年末资产总额达到32. 77亿元,年产销味精30万吨,长期占据中国市场主导地位,号称中国味精生产龙头企业。2010年4月25日,一则出人意料的消息使这家模范企业受到广泛关注。河南莲花

成立于1983年的河南莲花味精股份有限公司(以下简称莲花味精公司)是国务院最早确定的520家重点企业之一,也是国家农业产业化重点龙头企业。莲花味精公司以食品生产经营为主营业务,1998年8月于上交所挂牌上市,2010年年末资产总额达到32. 77亿元,年产销味精30万吨,长期占据中国市场主导地位,号称中国味精生产龙头企业。2010年4月25日,一则出人意料的消息使这家模范企业受到广泛关注。河南莲花味精公司因非正常调查发现公司涉嫌虚增会计利润、重大事项未披露等原因,涉嫌违反证券法律法规,收到证监会正式立案通知书。

事实上,证监会做出上述调查与莲花味精公司应收账款结构以及坏账准备计提比例异常不无关系。年报显示,自2007年起公司连续几年银行借款逾期,资金链处于持续紧张状态。莲花味精公司短期借款2007年年末为6.10亿元,2008年年末为7.29亿元,2009年年末为6.9亿元,2010年年末为8.32亿元,以上短期借款均在年末逾期并且未办理展期手续。2010年,占据莲花味精公司应收账款前几位的公司为项城科茂谷朊粉有限公司、昆明市官渡区苏明辉干菜经营部、福建省福州富成味精食品有限公司、杭州利清副食品经营部等非关联方,以上公司应收账款总计达到应收账款总额的8. 02%。

让人困惑的是,尽管莲花味精公司处于资金严重紧张状态,公司的应收账款、其他应收款等却居高不下。截至2010年年末,莲花味精公司应收账款总额为7.36亿元,其中1年内到期的应收账款为1.80亿元占应收账款总额的25.12%;3年期以上的应收账款达4.33亿元,占应收账款总额的61.90%。一般上市公司1年内到期应收账款占总应收账款的比例均在70%左右,莲花味精公司应收账款结构与同行业竞争者相比差距很大。尽管莲花味精公司过半数的应收账款账龄较长,公司却并未对此部分应收账款采取与同业竞争者相似的高比例计提坏账准备。莲花味精公司计提方法为:账龄在1年以内的计提5%;1~2年的计提7%; 2~3年的计提10%;3年以上的计提15%。而在正常情况下,上市公司对2~3年的应收账款大多按20%~ 50%计提坏账准备,对3年以上的应收账款按50%~100%计提坏账准备。若按此计算,2010年年末莲花味精公司应至少再计提坏账准备1.59亿元,是2010年度莲花味精公司净利润(0.22亿元) 的7倍多。若按照常规方式处理应收账款,巨额的坏账不但会导致莲花味精公司的巨额亏损,甚至极有可能使企业面临破产。莲花味精公司无疑在资产运作上存在很多问题。

要求:

(1)莲花味精公司的应收账款管理可能出现了什么问题?

(2)你认为莲花味精公司可以从哪几个方面加强应收账款管理?

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宏伟公司是一家从事IT产品开发的企业,由三位志同道合的朋友共同出资120万元,三人平分股权比例共同创立。企业发展初期,创始股东都以企业的长远发展为目标,关注企业的持续增长能力,所以,他们注重加大研发投入,不断开发新产品,这些措施有力地提高了企业的竞争力,使企业实现了营业收人的高速增长。在开始的几年间,销售业绩以年均60%的速度提升。然而,随着利润的不断快速増长,三位创始股东在收益分配上产生了分歧。

宏伟公司是一家从事IT产品开发的企业,由三位志同道合的朋友共同出资120万元,三人平分股权比例共同创立。企业发展初期,创始股东都以企业的长远发展为目标,关注企业的持续增长能力,所以,他们注重加大研发投入,不断开发新产品,这些措施有力地提高了企业的竞争力,使企业实现了营业收人的高速增长。在开始的几年间,销售业绩以年均60%的速度提升。然而,随着利润的不断快速増长,三位创始股东在收益分配上产生了分歧。股东王力、张伟倾向于分红,股东赵勇则认为应将企业取得的收益用于扩大再生产,以提高企业的持续发展能力,实现长远利益的最大化。矛盾不断升级,最终导致坚持企业长期发展的赵勇彼迫出让其持有的1/3股份而离开企业。但是,此结果引起了与企业有密切联系的广大供应商和分销商的不满,因为他们的业务发展壮大都与宏伟公司密切相关,深信宏伟公司的持续增长将给他们带来更多的机会。于是他们声称,如果赵勇离开企业,将断绝与企业的业务往来。面对这一情况,其他两位股东提出他们可以离开,条件是赵勇必须收购他们的股份。赵勇的长期发展战略需要较多的投资,这样做将导致企业陷入没有资金维持生产的困境。这时,众多供应商和分销商伸出了援助之手,他们或者主动延长应收账款的期限,或者预付货款,最终使赵勇重新回到企业,成为公司的掌门人。经历了股权变更的风波后,宏伟公司在赵勇的领导下不断加大投入,实现了企业规模化发展.在同行业中处于领先地位,企业的竞争力和价值不断提升。

要求:

1. 赵勇坚持企业长远发展,而其他股东要求更多分红,你认为赵勇的目标是否与股东财富最大化的目标相矛盾?

2. 拥有控制权的大股东与供应商和客户等利益相关者之间的利益是否矛盾,如何协调?

3. 像宏伟这样的公司,其所有权与经营权是合二为一的,这对企业的发展有什么利弊?

4. 重要利益相关者能否对企业的控制权产生影响?

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A公同计划收购B公司的全部股份,经过综合比较,A公司管理层决定采用市盈率法对B公司价值进行评估。根据调查发现,资本市场上与B公司具有可比性的公司的平均市盈率为15倍。A公司确定的决策期间为未来3年,在未来3年中,B公司预计年均可实现净利润为4800万元。要求:评估B公司的价值。

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N化工企业是我国第一家正式发行可转换债券的公司。经中国证监会批准,公司于1998年8月3-7日向社

N化工企业是我国第一家正式发行可转换债券的公司。经中国证监会批准,公司于1998年8月3-7日向社会公开发行可转换期限为5年(1998年8月3日至2003年8月2日)的公司债券(简称“N转债”)15000万元人民币,债券每张面值100元,共计150万张,并于1998年9月2日在上海证券交易所挂牌交易。本次可转换债券发行所筹集到的资金将主要用于扩大再生产建设项目,见效时间分别为1998年、2000年。另外,还将其中的6900万元用于偿还长期借款。

资料一:可转换债券发行公告的主要条款介绍。

(1)利率及付息。可转债按面值从1998年8月3日开始计息,首年票面利率为1%,以后每年增 0.2个百分点。每年8月2日及到期后15个交易日内付息。利息计算公式为:I=B×I0

式中,I为支付的利息额;B为可转债持有人持有的可转债票面总金额;I0为按上述规定执行的利率。

(2)申请转股的程序。

1)转股申请的手续及转股申请的申明事项。转股申请通过上海证券交易所交易系统以报盘方式进行。可转债持有人可将自己账户内的可转债全部或部分申请转为公司股票。申请转换的股份数额是整数(每股面值1元)。不足转换1股的可转债,公司将于到期日后15个交易日内兑付这部分可转债剩余的票面金额。转股申请一经确认不得撤单。

2)转股申请时间。自愿申请转股时间为该公司股票上市日至可转债到期日之间的交易日内,但该公司股票因送红股、増发新股、配股而调整转股价格公告暂停转股的时期除外。

3)可转债的冻结及注销。上海证券交易所对转股申请确认有效后,将减记(冻结并注销)投资者的债券数额,同时加记投资者相应的股份数额。

4)股份登记事项及因转股而配发的股份所享有的权益。可转债经申请转股或强制性转股后所增加的股票将自动记入投资者的股票账户。因可转债转换而增加的该公司股票享有与该公司原股票同等的权益,并可于转股后下一个交易日与该公司已上市交易的股票一同上市流通。

(3)转股价格的确定和调整方法。

1)初始转股价格的确定。初始转股价确定为该公司将来公开发行人民币普通股(即A股)时发行价的一定比例的折扣(发行价将根据中国证监会当肘规定的计算方式确定)。设定发行价为P,初始转股价为P0,如该公司股票在:

1999年8月3日(含此日)至2000年8月2日(含此日)间发行,则P0=P×98%

2000年8月3日(含此日)至2000年8月2日(含此日)间发行,则P0=P×96%

2001年8月3日(含此日)至2002年8月2日(含此日)间发行,则P0=P×94%

2002年8月3日(含此日)至2003年8月2日(含此日)间发行,则P0=P×92%

一旦该公司A股发行并上市,初始转股价格将按照上述条件之一计算确定,在以后的可转债存续期内不再根据折扣率逐年变化。

2)转股价格的调整方法。该公司初次发行A股后,每当送红股、增发新股或配股时,转股价格将进行如下调整:

设初始转股价为P0,送股率为N,配股或增发新股率为K,配股价或增发价为AK,则调整价P1为:

3)转股价格调整的手续。因送红股、配股或增发新股而调整转股价时,该公司将公告确定股权登记日,并从公告日开始至股权登记日止暂停可转债转股。从股权登记日的下一个交易日开始恢复转股并执行调整后的转股价。

(4)强制性转股条款。

1)到期日前有条件强制性转股。条件为:该公司股票上市后,如收盘价在1999年8月3日(含此日)至2000年8月2日(含此日)之间持续高于转股价250%或250%以上达35个交易日以上;收盘价在2000年8月3日(含此日)至2001年8月2日(含此日)之间持续高于转股价180%或180%以上达25个交易日以上;收盘价在2001年8月3日(含此日)至2002年8月2日(含此日)之间持续高于转股价100%或100%以上达15个交易日以上;收盘价在2002年8月3日(含此日)至2003年8月2日(含此日)之间持续高于转股价30%或30%以上达10个交易日以上。则该公司有权将剩余可转债强制性地全部或部分转换为该公司股票。

到期日前有条件强制性转股的转股价格:强制性转股价格为强制性转股登记日生效的转股价。

到期日前有条件强制性转股手续:如该公司决定行使强制性转股,在条件满足后10个交易日内,该公司将在中国证监会指定的上市公司信息披露报刊上刊登强制性转股公告3次。公告正式刊登后,股价变化不影响该公司行使强制性转股的决定。

2)到期无条件强制性转股。在可转债到期日(2003年8月2日)前未转换为股票的,将于到期日强制转换为公司股票,若2003年8月2日并非上海证券交易所的交易日,则于该日之下一个交易日强制转换为该公司股票。可转债持有人无权要求该公司以现金清偿可转债的本金,但对于转股时不足1股的剩余可转债,该公司将兑付剩余的票面金额。实施到期无条件强制性转股时,转股价将进行调整,即以可转债到期日前30个交易日股票收盘价的平均值及当时生效的转股价两者中较低者作为转股价格。但该转股价不应低于当时生效的转股价的80%。

(5)回售条款。公司股票未在可转债到期日12个月以前上市,投资者有权将部分或全部可转债回售给发行公司,其回售价的计算公式为:

说明:公司发行可转换债券上市流通时,其股票尚未上市流通。

资料二:“N转债”的实际发行情况。

根据1998年9月1日“N转债”上市公告书,截至1998年8月11日,本次公开发行的150万张“N转债”已经全部由社会公众认购。经深圳同人会计师事务所审验,N公司已收到投资者投入资金15000万元人民币,扣除发行费用后的实际可使用筹集资金为14528万元人民币。

要求:请查找相关资料,分析该公司“N转债”筹资取得成功的主要因素。

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试论述影响股利政策的因素有哪些。

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为什么投资时机选择决策是有意义的?

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试说明我国普通股股票发行的条件。

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协议回购(名词解释)

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某房地产开发公司计划收购S公司,需要对S公司进行价值评估。S公司股票市场价值的影响因素主要有

某房地产开发公司计划收购S公司,需要对S公司进行价值评估。S公司股票市场价值的影响因素主要有净利润、股东权益和销售收人。经调查,市场上存在三个与S公司相类似的公司:A公司、B公司和C公司,三个公司的有关指标如表12-1所示。

经预测,目标公司S在未来决策期内年均净利润预计为80万元,年均净资产预计为1000万元,年均销售收人预计为1200万元。

要求:采用市场比较法,利用类比公司的平均市盈率、平均市净率和平均市销率评估S公司价值,判断哪种方法计算的公司价值最高。

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