企业合并是指一个企业获得了对另一个或几个企业控制权的结果,或者是指两个或几个企业实行权益联合的结果。()

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  • 提问人:07****55
  • 发布时间:2019-05-30
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甲公司和乙公司是两家规模相当、产品类似、设在同一地区的小型日化生产企业,属于竞争对手。两家公司都依靠银行借款缓解成长期现金短缺问题,但都因规模小,所以只能以较高利率取得银行借款。2012年,甲公司和乙公司完成了企业合并,共同组成了一家全新的公司,即丙公司。丙公司凭借企业合并后的规模,经与银行谈判成功签订了较低利率的长期借款合同。同样,丙公司因规模扩大在与供应商的谈判中降低了采购成本。并购前甲公司价值为3亿元,乙公司价值为l亿元。甲公司并购乙公司后组成丙公司,丙公司价值为6亿元。甲公司在并购乙公司时,并购价格为1.2亿元,发生相关并购费用0.1亿元。要求:(1)分析甲公司和乙公司企业合并体现出的协同效应。(2)计算并购收益、并购溢价和并购净收益。(3)甲公司为该项并购计划从银行取得7500万元的并购贷款,期限8年,可提供5000万元贷款的担保。分析甲公司的并购贷款计划是否恰当并说明理由。
A公司与相关公司的所得税率均为25%,假定各方盈余公积计提的比例均为10%。A公司2×12年起实施了一系列股权交易计划,具体情况如下:资料一:(1)2×12年3月10日,A公司与B公司控股股东W公司签订协议,协议约定:A公司向W公司定向发行15 000万股本公司股票,以换取W公司持有B公司80%的股权,假定该合并为免税合并。A公司定向发行的股票按规定为每股3元,双方确定的评估基准日为2×12年4月30日。B公司经评估确定2×12年4月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为60 000万元。A公司该并购事项于2×12年5月10日经监管部门批准,作为对价定向发行的股票于2×12年6月30日发行,当日收盘价为每股3.5元。A公司于6月30日起主导B公司财务和经营政策。以2×12年4月30日的评估值为基础,B公司可辨认净资产于2×12年6月30日的账面价值为33 030万元(其中股本15 000万元、资本公积9 000万元、盈余公积3 000万元、未分配利润6 030万元),公允价值为65 100万元(不含递延所得税资产和负债),A公司与W公司在此项交易前不存在关联方关系。A公司向W公司发行股票后,W公司持有A公司发行在外的普通股的9%,不具有重大影响。B公司在2×12年6月30日有关资产、负债评估增值情况如下表所示:单位:万元
项目评估增值
存货12 070
固定资产15 000
无形资产6 000
预计负债1 000
合计32 070
B公司上述存货至年末已全部对外销售;管理用固定资产预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧;管理用无形资产预计尚可使用年限为10年,采用直线法摊销;上述预计负债为B公司一项未决诉讼形成,由于B公司预计败诉的可能性为50%而未确认预计负债,至年末已经判决赔偿损失100万元。上述资