甲公司为上市公司(以下简称“甲公司”),该公司内部审计部门在对其2018年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)2018年2月1日,甲公司从乙公司购入一项专利权Y,支付价款800万元,同时支付相关税费60万元,该项专利权自2018年2月20日起专门用于×产品生产,法律保护期限为15年,甲公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利权,A公司向甲公司承诺在第6年年初以200万元购买该专利权。按照甲公司管理层目前的持有计划来看,准备在第5年年末将其出售给A公司。甲公司采用直线法摊销该项无形资产。2018年2月1日发生宣传新产品一x产品的相关广告费用100万元,假定至2018年12月31日用该无形资产所生产的产品均未完工。甲公司相关会计处理如下:
借:无形资产960
贷:银行存款960
2018年无形资产摊销额=960/10×11/12=88(万元)。
借:生产成本88
贷:累计摊销88
(2)2018年3月31日,甲公司与丙公司签订合同,自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用,合同价格6000万元。
因甲公司现金不足,按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付,每年4月1日支付2000万元。该设备预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为10%,已知:(P/A,10%,3)=2.4869。
甲公司2018年对上述交易或事项的会计处理如下:
借:固定资产6000
贷:长期应付款6000
借:管理费用900
贷:累计折旧900
(3)2018年4月1日,甲公司从丁公司购入一项土地使用权,实际支付价款2400万元,土地尚可使用年限为50年,按直线法摊销,无残值,甲公司购人的土地使用权用于建造厂房。2018年10月10日,厂房开始建造,甲公司将土地使用权的账面价值转入在建工程,并停止对土地使用权摊销。至2018年12月31日,厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下:
借:管理费用24(2400/50×6/12)
贷:累计摊销24
借:在建工程2376
累计摊销24
贷:无形资产2400
(4)2018年6月30日正式建造完成并交付使用的一座核电站核设施,全部成本为200000万元,预计使用寿命为40年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2018年6月30日预计40年后该核电站核设施弃置时,将发生弃置费用2000万元(金额较大)。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为5%。已知:(P/F,5%,40)=0.1420。
假定计提固定资产折旧记入“生产成本”科目,2018年下半年生产的产品均未完工。
甲公司2018年对上述交易会计处理如下:
借:固定资产200000
贷:在建工程200000
借:生产成本2500
贷:累计折旧2500
(5)经董事会批准,甲公司2018年10月10日与戊公司签订一项不可撤销的销售合同,将一项管理用专利权的所有权转让给戊公司。合同约定,专利权转让价格为500万元,无处置费用,戊公司应于2019年1月10日前支付上述款项;甲公司应协助戊公司于2019年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。
甲公司专利权系2013年10月1日达到预定用途并投入使用,成本为1200万元,预计使用年限为10年,无残值,采用直线法摊销,至2018年9月30日未计提减值准备。
2018年度,甲公司对该专利权共摊销了120万元,相关会计处理如下:
借:管理费用120
贷:累计摊销120
要求:根据资料(1)至(5),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制有关差错更正的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。
第1题
该公司内部审计部门2019年1月在对其2018年度财务报告进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)2018年12月1日,甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同,合同规定甲公司向丁公司销售2台大型电子设备,销售价格为每台1000万元,成本为每台600万元。同时甲公司又与丁公司签订补充合同,约定甲公司在2019年6月1日以每台1030万元的价格回购该设备。甲公司于2018年12月1日收到丁公司支付的2340万元存入银行。当日甲公司发出商品,并开具增值税专用发票。
甲公司会计分录如下:
借:银行存款2340
贷:主营业务收入2000
应交税费一应交增值税(销项税额)340
借:主营业务成本1200
贷:库存商品1200
(2)2018年12月1日,甲公司与丙公司签订协议,采取以旧换新方式向丙公司销售一批A商品(非金银首饰),同时从丙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,该批A商品的销售价格为200万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),丙公司另向甲公司支付224万元。12月6日,甲公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税税额为34万元,并收到银行存款224万元。该批A商品的实际成本为120万元。旧商品已验收入库。
甲公司的会计处理如下:
借:银行存款224
贷:主营业务收入190
应交税费一应交增值税(销项税额)34
借:主营业务成本120
贷:库存商品120
(3)甲公司2018年12月31日售出大型设备一套,协议约定采用分期收款方式,从销售次年年末开始,分5次于每年年末收款,每年收取500万元,共计2500万元,成本为1500万元。甲公司发出商品时,其有关的增值税纳税义务尚未发生,在合同约定的收款日期,发生有关的增值税纳税义务。该大型设备在销售成立日的公允价值为2000万元。
甲公司在2018年未确认收入,会计处理
如下:
借:发出商品1500
贷:库存商品1500
要求:根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制有关差错更正的会计分录。(有关差错更正按前期差错处理,涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算,合并编制结转“以前年度损益调整”的会计分录,不考虑所得税费用的调整)
第10题
冲减坏账准备,冲减后坏账准备仍有余额的应确认为营业外收入。()
此题为判断题(对,错)。
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