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[主观题]

甲公司为上市公司(以下简称“甲公司”),该公司内部审计部门在对其2018年度财务报表进行内审时,对以

甲公司为上市公司(以下简称“甲公司”),该公司内部审计部门在对其2018年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:

(1)2018年2月1日,甲公司从乙公司购入一项专利权Y,支付价款800万元,同时支付相关税费60万元,该项专利权自2018年2月20日起专门用于×产品生产,法律保护期限为15年,甲公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利权,A公司向甲公司承诺在第6年年初以200万元购买该专利权。按照甲公司管理层目前的持有计划来看,准备在第5年年末将其出售给A公司。甲公司采用直线法摊销该项无形资产。2018年2月1日发生宣传新产品一x产品的相关广告费用100万元,假定至2018年12月31日用该无形资产所生产的产品均未完工。甲公司相关会计处理如下:

借:无形资产960

贷:银行存款960

2018年无形资产摊销额=960/10×11/12=88(万元)。

借:生产成本88

贷:累计摊销88

(2)2018年3月31日,甲公司与丙公司签订合同,自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用,合同价格6000万元。

因甲公司现金不足,按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付,每年4月1日支付2000万元。该设备预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为10%,已知:(P/A,10%,3)=2.4869。

甲公司2018年对上述交易或事项的会计处理如下:

借:固定资产6000

贷:长期应付款6000

借:管理费用900

贷:累计折旧900

(3)2018年4月1日,甲公司从丁公司购入一项土地使用权,实际支付价款2400万元,土地尚可使用年限为50年,按直线法摊销,无残值,甲公司购人的土地使用权用于建造厂房。2018年10月10日,厂房开始建造,甲公司将土地使用权的账面价值转入在建工程,并停止对土地使用权摊销。至2018年12月31日,厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下:

借:管理费用24(2400/50×6/12)

贷:累计摊销24

借:在建工程2376

累计摊销24

贷:无形资产2400

(4)2018年6月30日正式建造完成并交付使用的一座核电站核设施,全部成本为200000万元,预计使用寿命为40年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2018年6月30日预计40年后该核电站核设施弃置时,将发生弃置费用2000万元(金额较大)。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为5%。已知:(P/F,5%,40)=0.1420。

假定计提固定资产折旧记入“生产成本”科目,2018年下半年生产的产品均未完工。

甲公司2018年对上述交易会计处理如下:

借:固定资产200000

贷:在建工程200000

借:生产成本2500

贷:累计折旧2500

(5)经董事会批准,甲公司2018年10月10日与戊公司签订一项不可撤销的销售合同,将一项管理用专利权的所有权转让给戊公司。合同约定,专利权转让价格为500万元,无处置费用,戊公司应于2019年1月10日前支付上述款项;甲公司应协助戊公司于2019年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。

甲公司专利权系2013年10月1日达到预定用途并投入使用,成本为1200万元,预计使用年限为10年,无残值,采用直线法摊销,至2018年9月30日未计提减值准备。

2018年度,甲公司对该专利权共摊销了120万元,相关会计处理如下:

借:管理费用120

贷:累计摊销120

要求:根据资料(1)至(5),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制有关差错更正的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。

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更多“甲公司为上市公司(以下简称“甲公司”),该公司内部审计部门在对其2018年度财务报表进行内审时,对以”相关的问题

第1题

甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人。甲公司按净利润的10%提取盈余公积,销售价格均不含增值税。

该公司内部审计部门2019年1月在对其2018年度财务报告进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:

(1)2018年12月1日,甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同,合同规定甲公司向丁公司销售2台大型电子设备,销售价格为每台1000万元,成本为每台600万元。同时甲公司又与丁公司签订补充合同,约定甲公司在2019年6月1日以每台1030万元的价格回购该设备。甲公司于2018年12月1日收到丁公司支付的2340万元存入银行。当日甲公司发出商品,并开具增值税专用发票。

甲公司会计分录如下:

借:银行存款2340

贷:主营业务收入2000

应交税费一应交增值税(销项税额)340

借:主营业务成本1200

贷:库存商品1200

(2)2018年12月1日,甲公司与丙公司签订协议,采取以旧换新方式向丙公司销售一批A商品(非金银首饰),同时从丙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,该批A商品的销售价格为200万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),丙公司另向甲公司支付224万元。12月6日,甲公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税税额为34万元,并收到银行存款224万元。该批A商品的实际成本为120万元。旧商品已验收入库。

甲公司的会计处理如下:

借:银行存款224

贷:主营业务收入190

应交税费一应交增值税(销项税额)34

借:主营业务成本120

贷:库存商品120

(3)甲公司2018年12月31日售出大型设备一套,协议约定采用分期收款方式,从销售次年年末开始,分5次于每年年末收款,每年收取500万元,共计2500万元,成本为1500万元。甲公司发出商品时,其有关的增值税纳税义务尚未发生,在合同约定的收款日期,发生有关的增值税纳税义务。该大型设备在销售成立日的公允价值为2000万元。

甲公司在2018年未确认收入,会计处理

如下:

借:发出商品1500

贷:库存商品1500

要求:根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制有关差错更正的会计分录。(有关差错更正按前期差错处理,涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算,合并编制结转“以前年度损益调整”的会计分录,不考虑所得税费用的调整)

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第2题

与累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的薪酬中,因此不必额外进行相应的账

务处理。()

此题为判断题(对,错)。

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第3题

企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,如果发生变化应

作为会计政策变更处理。()

此题为判断题(对,错)。

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第4题

以非现金资产清偿全部债务的债务重组中,非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额属于债务

人的债务重组利得。()

此题为判断题(对,错)。

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第5题

企业按完工百分比法计算出完工进度的,企业按收入总额乘以完工进度即为当年收入。()

此题为判断题(对,错)。

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第6题

企业财务报告的审计报告日期不得早于董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期。()

此题为判断题(对,错)。

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第7题

已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账,待办理竣工手续后再调整原来

的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。()

此题为判断题(对,错)。

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第8题

在以公允价值计量的非货币性资产交换会计处理中,无论是否支付补价,换出资产的交换损益均为换入资

产的公允价值减去换出资产的账面价值的差额。()

此题为判断题(对,错)。

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第9题

非同一控制下企业合并形成长期股权投资,以固定资产作为合并对价的,应将固定资产的公允价值与账面

价值的差额计人当期损益。()

此题为判断题(对,错)。

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第10题

债权人已对债权计提减值准备的,应先将重组债权账面余额与收到抵债资产公允价值(含增值税)的差额

冲减坏账准备,冲减后坏账准备仍有余额的应确认为营业外收入。()

此题为判断题(对,错)。

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