A.30
B.22.5
C.20.25
D.16.2
第1题
持续计算的净利润200万元。2018年3月1日,A 公司向B公司出售一批存货,成本为80 万元,未计提存货跌价准备,售价为100 万元,至2018年12月31日,B公司将上述存货对外出售70%,假定不考虑所得税等其他因素的影响。2018年合并报表中应确认的少数股东损益为()万元。
A.40
B.38.8
C.24
D.20
第2题
200万元,已计提摊销300万元,已计提减值准备 100万元,公允价值为850万元。为取得长期股权投资支付相关税费合计20万元。不考虑相关税费和其他因素,A公司该项长期股权投资的初始投资成本为 ( )万元。
A.850
B.870
C.800
D.820
第3题
金融资产核算。甲公司支付购买价款1000万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利80万元和交易费用10万元)。2018年6月30日该股权的公允价值为1100万元,2018年 12月1日甲公司将该股权出售,取得处置价款1080万元。不考虑其他因素,则甲公司处置该股权时应确认的投资收益为( )万元。
A.20
B.80
C.160
D.170
第4题
下列各项中,关于土地使用权的说法正确的是()。
A.企业外购土地使用权用于建造商品房,该土地使用权属于企业的无形资产
B.企业将土地使用权部分自用,部分对外出租,该土地使用权应全部作为无形资产核算
C.外购房屋建筑物价款中包括土地使用权的,应将整体作为固定资产核算
D.企业外购土地使用权用于自行建造建筑物,建造期间应将符合资本化条件的土地使用权的摊销额予以资本化
第5题
为3500万元,当年发生赊销5850万元,收回应收账款 2800万元,发生坏账损失200万元。则 2018年12月31日应计提的坏账准备为( )万元。
A.508
B.428
C.244
D.44
第6题
企业发生下列交易或事项,属于会计估计变更的是()。
A.所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法
B.对子公司投资由权益法改为成本法
C.坏账准备的计提由账龄分析法改为余额百分比法
D.存货发出计量方法由先进先出法改为月末一次加权平均法
第7题
年度发生的与收入有关的经济事项如下:
(1)1月1日,甲公司与乙公司签订销售合同,根据合同约定,甲公司向乙公司销售A产品一批,成本为1200万元(未计提跌价准备),售价为1500万元,同时协议约定,甲公司将于4月30日将所售商品全部回购,回购价格为1700万元。当日商品已发出,货款已收存银行,增值税纳税义务已经发生。
收入
(2)3月1日,甲公司与丙公司签订销售合同,根据合同约定,甲公司向丙公司销售B产品1000件,每件售价0.8万元,每件单位成本为0.4万元(未计提跌价准备),约定退货期为3个月。当日甲公司已将商品发出,款项尚未收到。甲公司根据以往经验预计退货率为20%。5月31日,丙公司实际退货100件,并将剩余货款支付给甲公司,甲公司向丙公司开具红字增值税专用发票。
(3)4月22日,甲公司向丁公司销售一批C产品,售价为1200万元,甲公司给予丁公司10%的商业折扣,同时约定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。该批库存商品的账面余额1000万元,已计提存货跌价准备200万元。当日商品已发出,货款尚未收到。
假定于4月30日甲公司收到该笔货款。
(4)6月30日,甲公司与戊公司签订分期收款销售合同,根据合同约定,甲公司向戊公司销售D产品,分3年于每年6月30日收取价款800万元。D产品的成本为1800万元,未计提存货跌价准备。甲公司与戊公司约定的实际利率为6%。
(5)9月1日,甲公司收到庚公司退货申请,甲公司上年度销售给庚公司的产品出现严重质量问题,难以继续使用,要求向甲公司退货。根据合同约定庚公司退货符合退货条件。当日甲公司向庚公司开具红字增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为85万元,该批产品成本为420万元(未计提跌价准备)。9月5日,产品退回并验收入库,甲公司向庚公司支付585万元货款。
(6)11月1日,甲公苟委托辛公司为其代销5000件C产品,该产品成本为1.2万元/件,与辛公司约定的结算价款为1.6万元/件,同时甲公司按代销价款(不含增值税)的10%向辛公司支付代销手续费。
当日C产品已发出,假定甲公司发出商品时增值税纳税义务尚未发生。至12月31日辛公司向甲公司发来代销清单注明已销售1000件,甲公司向辛公司开具增值税专用发票,同日,辛公司将扣除手续费后的金额转账给甲公司。
其他资料:假设不考虑除增值税以外的其他税费,(P/A,6%,3)=2.6730。
要求:
(1)根据资料(1),判断甲公司是否应当确认收入,并说明理由,编制甲公司1月份相关会计分录。
(2)根据资料(2)至(6),逐项编制甲公司相关会计分录。
(3)根据资料(6),编制辛公司相关会计分录。
第8题
价款80000万元,工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下:
(1)2018年1月10日开工建设,预计总成本68000万元。至2018年12月31日,工程实际发生成本45000万元,由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本55000万元。
(2)2018年10月6日,经商议乙公司书面同意追加合同价款2000万元。
(3)2019年9月6日,出售剩余资产产生收益250万元,次日工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时累计实际发生成本93100万元。
(4)2019年11月12日,收到乙公司支付的合同奖励款400万元。假定建造合同的结果能够可靠估计,甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。
不考虑增值税等相关因素。
要求:
(1)计算甲公司2018年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利和合同预计损失金额。
(2)计算该建造合同影响甲公司2018年的营业利润金额。
(3)编制甲公司2018年与确认合同收入、合同费用、合同毛利和合同预计损失有关的会计分录。
(4)计算甲公司2019年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利金额。
(5)计算该建造合同影响甲公司2019年的营业成本金额。
(6)编制甲公司2019年与确认合同收入、合同费用、合同毛利有关的会计分录。
第9题
ABC公司为上市公司,2018年度与所得税有关资料如下:
(1)ABC公司2018年年初递延所得税资产借方余额为190万元,递延所得税负债贷方余额为10万元,具体构成项目如下:
单位:万元
项目可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
应纳税暂时性差异
递延所得税负债
应收账款
60
15
以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产
40
10
预计负债
80
20
可税前抵扣的经营亏损
420
105
合计
760
190
40
10
(2)ABC公司2018年度实现的利润总额为1610万元。2018年度相关交易或事项
资料如下:
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定,转回的坏账准备不计入应纳税所得额。
②年末根据以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定,以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益40万元。根据税法规定,可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元,冲减前期确认的相关预计负债;当年又计提产品保修费用10万元,增加相关预计负债。根据税法规定,实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤ABC公司自行研发无形资产,当年发生研究开发支出100万元,全部费用化计入当期损益。根据税法规定,计算应纳税所得额时,当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
(3)2018年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下:
单位:万元
项目账面价值
计税基础
应收账款
360
400
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
420
360
可供出售金融资产
400
560
预计负债
40
0
可税前抵扣的经营亏损
0
0
(4)ABC公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。
要求:
(1)根据上述资料,计算ABC公司2018年应纳税所得额和应交所得税金额。
(2)根据上述资料,计算ABC公司各项目2018年年末的暂时性差异金额,计算结果填列在表格中。
单位:万元
项目账面价值
计税基础
可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异
应收账款
以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产
可供出售金融资产
预计负债
(3)根据上述资料,逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
(4)根据上述资料,计算ABC公司2018年所得税费用金额。
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