下列各项中,不属于与重组有关的直接支出的是()。
A.自愿遣散费
B.不再使用厂房的租赁撤销费
C.强制遣散费
D.剩余职工的再培训费用
第2题
下列各项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.日后期间发生重大重组事项
B.日后期间发生报告年度商品退货
C.日后期间宣告发放现金股利
D.日后期间资本公积转增资本
第3题
交易费用 10万元。12月31日乙公司股票收盘价格为9.2元/股。甲公司2018年适用的所得税税率为25%,2019年开始执行高新技术企业所得税税率15%,税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。则甲公司2018年12月 31日因可供出售金融资产应确认()。
A.所得税费用1430万元
B.所得税费用1072.5万元
C.其他综合收益1224万元
D.其他综合收益1215.5万元
第4题
期购入的一项以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产公允价值下降1000万元,支付工商罚款100万元,因未决诉讼计提预计负债2000万元,固定资产计提减值300万元,内部研发无形资产加计扣除400万元,税前弥补以前年度亏损500万元,超标的业务招待费50万元,超标的广告费 600万元,不考虑其他因素。则甲公司当年应确认的递延所得税资产为()万元。
A.850
B.725
C.1100
D.650
第5题
,市场同类债券的实际年利率为6%。2018年12月 31日该债券的摊余成本为()万元。 (P/A,6%,3)=2.6730;(P/F,6%, 3)=0.8396。
A.7848.88
B.7706.49
C.7572.16
D.8000
第6题
交易费用10万元。该债券的面值为5000万元,票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度利息,到期归还本金。甲公司将其划分为持有至到期投资核算,则甲公司取得持有至到期投资的入账金额为()万元。
A.5000
B.5010
C.4760
D.4885
第7题
将该5万元补记的摊销额计入了2018年度的管理费用。甲公司2017年和2018年实现的净利润分别为20000万元和30000万元。不考虑其他因素,甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是()。
A.重要性
B.相关性
C.可比性
D.及时性
第8题
ABC公司为上市公司,系增值税一般纳税人。2017年至2018年发生的部分经济业务如下:
(1)2017年5月31日,ABC公司应收甲公司3000万元货款已到付款日,但因甲公司经营不善发生财务困难,很难全额支付。ABC公司与甲公司进行债务重组,具体内容为甲公司以现金1000万元、专利权和存货进行清偿。专利权的账面原值为2000万元,已提摊销1500万元,未计提减值准备,其公允价值为800万元,增值税税额48万元;存货的账面余额为500万元,已计提存货跌价准备50万元,其公允价值为500万元,增值税税额85万元。ABC公司已对应收账款计提500万元坏账准备。
(2)2017年9月1日,ABC公司与乙公司进行债务重组,根据协议约定,ABC公司将5000万元债务免除10%,同时乙公司以其持有的W公司可供出售金融资产和本公司股份对剩余债务进行清偿。可供出售金融资产的账面价值为1000万元(其中成本1200万元,公允价值变动-200万元),公允价值为900万元,乙公苛向ABC公司增发普通股500万股,每股面值1元,每股公允价值4.5元。剩余尚未清偿债务于2018年2月1日前以现金进行清偿,不计提利息。ABC公司已计提坏账准备1000万元,取得乙公司股票作为交易性金融资产核算,取得W公司投资作为可供出售金融资产核算。
(3)2018年2月1日,ABC公司收到乙公司支付的剩余债务,款项存入银行。
(4)2018年10月11日,ABC公司与丙公司进行债务重组,ABC公司应收丙公司货款2000万元,ABC公司已计提坏账准备100万元。根据协议约定,免除丙公司500万元债务,同时将应收债权1500万元延续至2018年12月31日清偿,同时还约定如果丙公司当年盈利应再清偿ABC公司200万元。丙公司预计当年很可能盈利。
要求:
(1)计算ABC公司与甲公司进行债务重组产生的债务重组损失,以及甲公司的债务重组利得。
(2)分别编制ABC公司与甲公司进行债务重组相关的会计分录。
(3)分别编制ABC公司与乙公司进行债务重组相关的会计分录。
(4)计算丙公司债务重组利得。
(5)分别编制ABC公司和丙公司进行债务重组相关的会计分录。
第9题
般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率均为17%。启航星公司于2017年1月31日销售一批商品给业华公司,销售价款为20000万元(不含增值税),同时收到业华公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业承兑汇票。票据到期,业华公司因资金周转发生困难,无法按期兑付该票据,启航星公司将该票据转人应收账款,并对该应收账款按照10%的比例计提了坏账准备。
2017年12月,业华公司与启航星公司商议进行债务重组,债务重组协议及其相关资料如下:
(1)免除业华公司800万元债务。
(2)业华公司以一台设备抵偿部分债务,该设备账面原价为1500万元,累计折旧为300万元,已计提的减值准备为200万元,公允价值为1000万元。业华公司以银行存款支付清理费用100万元。该设备于2017年12月31日运抵启航星公司。
(3)将上述债务中的15000万元转为业华公司3000万股普通股股票,每股面值为1元,公允价值为每股5元,业华公司于2017年12月31日办理了有关增资批准手续,并向启航星公司出具了出资证明,启航星公司将此项投资作为长期股权投资核算,占业华公司有表决权股份的20%,对业华公司具有重大影响。当日业华公司可辨认净资产的账面价值为80000万元(与公允价值相等)。
(4)将剩余债务的偿还期限延长至2019年12月31日,并从2018年1月1日起按3%的年利率收取利息。同时规定,业华公司如果2018年及2019年实现净利润超过5000万元,则2018年和2019年年利率上升至4%,否则仍维持3%的年利率。
(5)债务重组协议规定,业华公司于每年年末支付利息。业华公司认为2018年及2019年实现净利润很可能超过5000万元。
要求:
(1)计算启航星公司重组债权的账面价值和重组后债权的账面价值。
(2)计算业华公司重组债务的账面价值、重组后债务的入账价值和预计负债的金额。
(3)分别编制启航星公司和业华公司与债务重组有关的会计分录。
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