M公司是一家电子产品生产企业，2014年2月份由预算管理委员会组织召开了一个预算工作会议。在会上讨

议。在会上讨论了企业业绩评价的相关问题。会议记要显示，王某认为：企业业绩评价的最终目的是提升企业的管理水平、管理质量和持续发展能力。李某认为，评价主体需要决定对评价客体的哪些方面进行评价，从而设计核实的指标体系评价指标体系是业绩评价的依据。张某认为，企业的评价标准的制定，直接影响企业业绩评价的结果，间接影响企业的决策判断和士气动力。孙某认为，企业业绩评价有利于企业利益相关者全面了解企业经营状况和未来发展趋势，有利于企业建立和健全激励与约束机制，改进企业经营管理、促进经营者和员工的共同努力，达到提高企业综合竞争能力和经营业绩的目的。究其原因在于企业业绩评价具有价值判断、预测、战略传达与管理、行为导向四大功能。赵某认为，业绩评价程序是企业业绩评价的重中之重，对于整个业绩评价的有效性起着至关重要的作用，是企业业绩评价主体和客体共同关注的问题。

要求：

（1）回答会议纪要中的观点有无不当之处；

（2）简要说明常见的业绩评价指标的分类方法；

（3）简要说明企业通常使用的业绩标准；

（4）简要说明业绩评价的程序。

甲公司为一家上市公司，2010年发生的交易和事项及其会计处理如下：

资料一：4月30日，甲公司因急需流动资金，经与中国银行协商，决定以应收乙公司的货款234万元为质押，取得5个月的流动资金借款210万元，合同年利率是6%，每月月末偿付利息，到期一次还本，甲公司会计处理如下：

(1)4月30日，未终止确认应收乙公司的货款234万元，收到210万元确认为短期借款;

(2)每月月末，确认并支付利息费用1.05万元;

(3)9月30日，归还流动资金借款本金210万元和9月份的利息费用1.05万元。

资料二：7月1日，甲公司将其持有的账面价值为540万元的可供出售金融资产出售给丙公司，款项540万元已于当日收存银行，该可供出售金融资产初始入账价值是520万元，已确认公允价值变动收益计入资本公积20万元，同时，甲公司与丙公司签订协议，约定于11月1日以548万元自丙公司购回该项可供出售金融资产，甲公司会计处理如下：

(1)7月1日，终止确认可供出售金融资产540万元，此前确认的公允价值变动收益20万元，自资本公积转出计入当期投资收益;

(2)11月1日，按协议约定，以548万元自丙公司购回该可供出售金融资产时，确认可供出售金融资产548万元。

资料三：4月1日，甲公司因急需流动资金，将持有应收丁公司不带息的商业汇票850万元，向中国工商银行申请贴现，获得贴现的资金820万元，已存入开户银行，甲公司与中国工商银行约定，应收丁公司商业汇票到期，中国工商银行不获收付款时，甲公司附有连带还款责任，考虑到丁公司生产经营状况和资产负债状况良好、资金充裕、信用记录良好，甲公司判断，丁公司在商业汇票到期时能够按时付款，甲公司会计处理如下：

(1)4月1日，终止确认应收丁公司商业汇票850万元;

(2)把获得的贴现资金820万元与应收丁公司商业汇票850万元之间的差额30万元，计入当期损益。

资料四：6月11日，甲公司将分类为可供出售金融资产的一项权益工具投资出售给戊公司，出售价款812万元，已于当日收存银行。当日，甲公司与戊公司签订一项看跌期权合约，该期权的行权日是12月11日，行权价是824万元，甲公司根据历史经验，经咨询专家意见以后判断，在行权日，该项权益工具的投资公允价值为814万元，甲公司会计处理如下：

6月11日未终止确认该项权益工具投资，实际收到的出售价款812万元确认为一项负债，计入卖出回购金融资产款。

要求：

逐项判断甲公司对上述交易和事项的处理是否正确，并简要说明理由。

增值税销项税额为51 000元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于2011年10月31日付款。2011年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为263 250;在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23 400元，其中，增值税销项税额为3 400元，成本为13 000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2011年8月3日，甲公司收到乙公司退回的商品，价款为23 400元。

假定不考虑其他因素，甲公司与应收债权出售有关的账务处理。

文件的要求，执行新的会计准则。假定北海公司2007年度实现会计利润2300万元，以前年度不存在未弥补的亏损，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。2007年发生了如下与所得税有关的事项：

1.2007年12月31日，北海公司根据《企业会计准则第13号――或有事项》的规定，确认了已售商品产品保修费用200万元，作为预计负债。按照税法规定，产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。北海公司对此在年末资产负债表中确认递延所得税负债200万元。

2.2007年12月北海公司销售一批货物给丁公司，含税收入1170万元，款项未收，形成一项应收账款。由于该笔应收账款很可能全部收回，北海公司未计提坏账准备。

3.北海公司2007年6月从母公司购入一台大型设备作为固定资产，其入账价值为1550万元，母公司中该设备的成本为1200万元。北海公司按年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。假定税法规定，该设备采用直线法计提折旧可以在所得税前扣除。北海公司对此事项在年末资产负债表中确认了递延所得税资产15万元。

4.2007年12月31日，北海公司库存商品1000万元中，有部分存货价值发生严重减损，北海公司对该存货计提了250万元存货跌价准备。

按照税法规定，计提的减值准备不允许税前扣除，但在实际发生损失时可税前扣除。

5.2007年10月15日，北海公司购入股票600万元作为交易性金融资产，2007年12月31日，该股票的公允价值为640万元。北海公司按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，将该股票以公允价值计量且将其变动计入了当期损益。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。

6.2007年12月31日北海公司对其联营企业丙公司按照权益法核算，确认投资收益160万元。按照税法规定，可在税前抵扣的是初始投资成本。假设北海公司能够控制该项暂时性差异转回的时间，且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

【要求】

1.分析判断北海公司计提产品保修费产生的预计负债是否形成暂时性差异，并说明理由;并指出北海公司对此确认递延所得税负债200万元是否正确。

2.分析判断北海公司上述应收账款是否形成暂时性差异，并指出对资产负债表中递延所得税资产或递延所得税负债的影响额。

3.分析判断北海公司对上述固定资产事项确认递延所得税资产是否正确，并说明理由。

4.分析判断计提存货跌价准备是否形成暂时性差异;请说明是否应确认递延所得税资产或递延所得税负债。

5.分析判断交易性金融资产是否形成暂时性差异，并说明其对所得税的影响。

6.分析判断对联营企业投资按权益法确认权益对递延所得税资产或递延所得税负债的影响。

别并购了A和C两家公司并实现了全资控股。A公司是一家以金融业为主的商业银行，成立8年，已经上市，目前在当地具有较好的客户群体与经营网点;C公司是一家煤炭生产企业，经探测该公司所拥有的采矿区具有很大的开采潜力，开采的煤矿不仅能够满足H公司的需要，还能够实现对外销售。经过以上资本运作，H公司继续利用旗下A公司和C公司实现规模扩张。

资料二：

A上市公司于2012年4月5日取得B公司(投资前不存在任何关联关系)20%的股份，成本为2亿元，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为8亿元。投资后，A公司对B公司生产经营决策具有重大影响。2012年A公司确认对B公司投资收益1 600万元，其它综合收益400万元。在此期间B公司未宣告现金股利或利润分配，不考虑税费的影响。

2013年2月28日，A公司以6亿元的价格进一步收购了B公司40%股份，购买日B公司可辨认净资产公允价值为14亿元。

资料三：

C公司为实现上市目的，选择W上市公司作为借壳对象，2012年6月30日实现了对W公司的合并。合并前W上市公司除货币资金1 000万元以外，仅剩待处理的2 000万元库存商品(公允价值与账面价值相等)和未收款项6 000万元(公允价值与账面价值相等);此外公司还承担4 000万元的债务。合并前，W公司股本为4 000万股，选择对C公司定向增发6 000万股股票换取C公司3 000万股的全部股份。已知C公司股票价格为每股40元，W公司股价为每股20元;合并后新公司当年共实现利润4 000万元，合并前C公司利润也为4 000万元。

【要求】

1.根据资料一，请判断H公司合并A公司和C公司分别属于哪类合并方式，并给出理由。

2.简述H公司的发展战略(请具体描述)。

3.根据资料二，回答以下问题：

(1)判断A公司的合并类型并分析A公司在合并日的会计处理，计算2013年2月28日A公司个别报表下的长期股权投资金额。

(2)计算2013年2月28日A公司编制合并报表形成的商誉。

(3)如果2013年2月28日B公司可辨认净资产公允价值为15亿元，则合并报表中总的损益影响金额为多少?

4.根据资料三，回答如下问题：

(1)请确定本次交易的购买方，并给出理由。

(2)本次交易是否形成商誉，如果不是请说明理由;如果是请计算本次交易形成的商誉。

(3)请计算合并年度每股收益和合并前上年度比较报表的每股收益。

出(50万元以上)、物品和服务采购支出(单笔10万元以上)实行财政直接支付，其余实行财政授权支付。财政部门批准的2009年甲大学年度预算为5000万元。2009年1至11月份，甲大学累计预算支出数为4000万元，其中，3500万元已由财政直接支付，500万元已由财政授权支付；12月份经财政部门核定的用款计划数为1000万元，其中，财政直接支付的用款计划数为900万元，财政授权支付的用款计划数为100万元。2009年12月甲大学发生了如下经济业务事项：

(1)12月1日，甲大学收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为100万元。甲大学将授权额度100万元计入零余额账户用款额度，同时计入事业收入100万元。

(2)12月2日，甲大学从零余额账户提取现金8万元，甲大学在进行会计处理时，增加现金8万元，同时增加财政补助收入8万元。

当日，甲大学向经济管理学院报销学生实习费2万元，在进行会计处理时，一方面减少现金2万元，同时增加专款支出2万元。

(3)12月8日，甲大学校长办公会经研究决定，将一台闲置的实验检测设备对外投资，该设备账面价值为300万元，经专业评估机构确定的评估价值为280万元。甲大学将设备投资后，收到了被投资单位出具的出资证明。甲大学在会计处理时，增加了对外投资280万元，增加营业外支出20万元，减少固定资产300万元。

(4)甲大学的工资在每月上旬发放，12月10日，甲大学收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付人账通知书”和“工资发放明细表”，有关凭证表明本月工资60万元已经划入本校职工个人账户。甲大学在进行会计处理时，增加事业支出60万元，增加财政补助收入60万元。

(5)甲大学的材料学院需要购置一台高分子材料实验设备，总价值400万元。经市教育局审核，报市财政局批准，甲大学于12月12日与设备供应商签订了购销合同，合同约定：

设备供应商在合同签订后10天内将设备运抵甲大学，经验收合格后支付设备的全部价款。

12月20日，设备供应商如期交付设备并经验收合格。甲大学根据合同规定向财政部门提交了《财政直接支付申请书》，申请向设备供应商支付设备价款400万元，甲大学未进行账务处理。

12月21日，财政部门向代理银行签发支付指令，代理银行将货款直接支付给设备供应商，甲大学收到代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》，代理银行已将设备全款400万元支付给了设备供应商。甲大学在会计处理时，增加固定资产400万元，增加财政补助收入400万元。

要求：

1．分析、判断事项(1)至(5)中，甲大学对各事项的会计处理或做法是否正确?如不正确，说明正确的会计处理。

2．从国有资产管理角度，分析、判断并说明事项(3)的做法是否符合规定?并简要说明理由。

3．分别指出上述事项(2)、(4)、(5)如何按支出功能分类和按支出经济分类。

利率8％。其中，股本为5000万元(每股面值1元)。2010年度公司的息税前利润6 000万元。公司实行当年净利润全部分配的股利政策。

为了保持利润较大幅度增长，并使股东获得良好的投资回报，公司决定投资建设一条生产线，计划总投资8千万元，建设期为1年。公司管理层要求财会部提出对该项目的融资方案。财会部以公司2010年相关数据为基础，经过测算，提出了以下三个融资方案：

方案一：发行公司债券

公司发行公司债券8千万元，期限为5年，年利率为6％，每年年末支付利息，到期一次还本。项目投产后至还款前，公司每年息税前利润将达到7 000万元。

方案二：发行可转换公司债券

公司按照面值发行3年期可转换公司债券8千万元，每张面值100元，共计80万张，票面利率为2％，每年年末支付利息。项目投产后至转股前，公司每年息税前利润将达到8 000万元。转股后，公司每年息税前利润将达到8 200万元。

可转换公司债券转股价为25元。预计公司可转换债券在2013年1月将会全部转换为股权。

方案三：发行公司股票

公司增发股票800万股，每股发行价为10元。项目投产后，公司每年息税前利润将达到9 000万元。

为便于分析起见，假设以下情况：

(1)所得税税率为25％；

(2)不考虑公司债券、可转换公司债券及股票发行费用；

(3)2012年初，融资方案已实施且资金到位，项目建设从2012年1月1日起实施并于年末完工，2013年1月1日正式投入生产。

要求：

(1)分别分析项目投产后2年间(2013年至2014年)三个融资方案对公司资产负债率和每股收益(保留二位小数)的影响。将计算结果直接填入表中相应栏目。

(2)分析上述筹资方案的优缺点，从公司股东获得良好回报的角度，判断选择哪一个融资方案最佳，并简要说明理由。

(3)分析上述筹资方案的优缺点，从公司股东获得良好回报的角度，判断选择哪一个融资方案最佳，并简要说明理由。

在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。甲公司为“纽交所”、深圳证券交易所主板上市的公司，为响应五部委的要求，2010年9月，甲公司召开董事会，针对新公布的相关配套指引展开讨论。会议研究决定责成甲公司管理层在现有内部控制基础上，根据《企业内部控制基本规范》及相关配套指引的制定原则和要求，有效的巩固和健全公司的内部控制制度，并报董事会批准后执行。2010年12月，甲公司管理层向董事会提交了修改后的内部控制制度，其要点如下：

(1)组织机构设立。按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业章程，明确董事会、监事会、管理层和企业内部各层级机构设置、人员编制、职责权限、工作程序和相关要求的制度安排。单独设立内部审计机构，配备与其职责要求相适应的审计人员，为提高内部审计机构的管理效率，由公司财务总监直接管辖，并对总经理负责。总经理定期将内部审计机构的报告提交给公司董事会下设的审计委员会。

(2)建立企业文化。将文化建设融入到生产经营过程中，切实做到文化建设与发展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感，促使员工自身价值在企业发展中得到充分体现。将企业文化的建设与员工思想教育结合起来，提高基层员工的文化素养和内在素质，为避免资源的浪费，对已经取得大学本科以上学历的人员可不再进行培训。

(3)风险评估方法。公司应当采用定性的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序。根据风险分析的结果，结合风险承受度，确定风险应对策略。风险策略的选择从风险规避和风险承受两个角度出发，如果可以承受的风险，就选择风险承受，如果无法接受的，就选择风险规避。

(4)对外投资控制。由于金融危机的发生，海外投资项目风险加剧，为了有效的监控海外投资产生的风险，对投资项目的可行性研究和评估均由公司总经理和财务总监完成，投资的决策和执行由董事会完成；重大的投资处置业务由董事长审批；投资绩效评估和执行委托为公司提供内部控制审计业务的会计师事务所完成。

(5)建立内部控制制度评价制度。公司定期对与实现内部控制目标相关的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制要素进行全面系统、有针对性的评价。公司对内部控制缺陷进行综合判断，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。经理层负责重大缺陷的整改，接受董事会的监督。审计委员会负责重要缺陷的整改，接受董事会的监督。内部审计机构负责一般缺陷的整改，接受经理层的监督。为了提高内部控制制度评价的工作效率，也为了增强内部控制制度评价的工作质量，公司安排内部控制部门负责内部控制制度评价的具体组织实施工作，并于每年的5月15日提交内部控制评价报告。

要求：

从内部控制规范理论和方法角度，指出甲公司管理层提交的修改后的内部控制实施方案中各要点中是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。

运行时间的数据如下表所示：

月份设备运行时间（千小时）设备维护成本（千元）

2013年1月份 54 42

2013年2月份 60 45

2013年3月份 56 43

2013年4月份 58 44

2013年5月份 62 45

2013年6月份 65 46

财务部门对于以上数据进行处理，得到以下结果：

X（千小时） Y（千元） XY X2

2013年1月份 54 42 2268 2916

2013年2月份 60 45 2700 3600

2013年3月份 56 43 2408 3136

2013年4月份 58 44 2552 3364

2013年5月份 62 45 2790 3844

2013年6月份 65 46 2990 4225

合计 355 265 15708 21085

生产部门预计2013年7月份的设备运行时间为64000小时。

要求：利用双变量回归分析法预测2013年7月份的设备维护成本（元）。

财务指标与年初的预算目标相差非常大，于是公司开始采用弹性预算的编制方法编制2014年的预算。

关于制造费用的预算，有如下数据：

制造费用预算

业务量范围 5400～6600（机器工时）

费用项目固定费用（元/月）变动费用（元/机器工时）

运输费用 0.20

电力费用 0.80

材料费用 0.10

修理费用 800 0.85

油料费用 1000 0.20

折旧费用 2500

人工费用 1000

合 计 5300 2.15

备 注当业务量超过5000工时后，修理费中的固定费用将由800元上升为1000元

要求：

（1）根据表中的资料，采用制造费用=固定制造费用a+单位变动制造费用×业务量b的公式，填写下表。

制造费用预算（列表法） 单位：元

弹性预算公式不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算

（最差）90%（最可能）100%（最佳）110%

业务量（直接机器工时）6000

占正常生产能力百分比 100%

变动成本：

运输费用（b＝0.2）1200

电力费用（b＝1.0）4800

材料费用（b＝0.1）600

合 计 6600

混合成本：

修理费用 6100

油料费用 2200

合 计 8300

固定成本：

折旧费用 2500 2500 2500 2500

人工费用 1000 1000 1000 1000

合 计 3500 3500 3500 3500

总 计 18400

（2）简要说明弹性预算的优点；

（3）简述常见的预算编制方法；

（4）简述企业编制预算时采用的一般编制方式和步骤；

（5）简述成功的预算编制的特征。

业务量（直接机器工时）弹性预算公式不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算

（最差）90% （最可能）100% （最佳）110%

业务量（直接机器工时）6000 5400 6000 6600

占正常生产能力百分比 100% 90% 100% 110%

变动成本：

运输费用（b＝0.2）1200 1080 1200 1320

电力费用（b＝1.0）4800 4320 4800 5280

材料费用（b＝0.1）600 540 600 660

合 计 6600 5940 6600 7260

混合成本：

修理费用 6100 5590 6100 6610

油料费用 2200 2080 2200 2320

合 计 8300 7670 8300 8930

固定成本：

折旧费用 2500 2500 2500 2500

人工费用 1000 1000 1000 1000

合 计 3500 3500 3500 3500

总 计 18400 17110 18400 19690