某大型粮油综合企业集团于2013年3至4月间在东北产区收购了5万吨玉米。为规避玉米价格下跌风险,避

某大型粮油综合企业集团于2013年3至4月间在东北产区收购了5万吨玉米。为规避玉米价格下跌风险,避免现货损失,该企业进入期货市场进行库存卖出套期保值操作。4月28日,企业以2 300元/吨价位卖出C905合约5 000手,手续费6元/吨,利息110元/吨。当时现货价格为2 020元/吨,现货尚未签订销售合同。后来,受金融危机影响,期货和现货价格果然下跌,至8月17日,期货价格下跌至1 960元/吨,而现货价格下跌至1 850元/吨;此时,该企业的现货销售完毕,同时在期货市场平仓出场。仓储费16元/吨,利息30元/吨。期货市场的盈利不但弥补现货市场的损失,而且还有盈余。

要求:

(1)从会计角度分析,该套期保值业务是公允价值套期还是现金流量套期?并说明理由。

(2)对该企业套期保值进行分析,填写下列表格。

请帮忙给出正确答案和分析,谢谢!

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  • 提问人:00****94
  • 发布时间:2018-07-20
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华南公司是境内国有控股大型化工类上市公司,其产品生产所需MN原材料主要依赖进口。近期以来,由于国际市场上MN原材料价格波动较大,且总体上涨趋势明显,该公司决定尝试利用境外衍生品市场开展套期保值业务。套期保值属该公司新业务,且须向有关主管部门申请境外交易相关资格。该公司管理层组织相关方面人员进行专题研究。主要发言如下:发言一:公司作为大型上市公司,如任凭MN原材料价格波动,加之汇率变动较大的影响,可能不利于实现公司成本战略。因此,应当在遵守国家法律法规的前提下,充分利用境外衍生品市场对MN原材料进口进行套期保值。发言二:近年来,某些国内大型企业由于各种原因发生境外衍生品交易巨额亏损事件,造成重大负面影响。鉴于此,公司应当慎重利用境外衍生品市场对MN原材料进口进行套期保值,不应开展境外衍生品投资业务。发言三:公司应当利用境外衍生品市场开展MN原材料套期保值。针对MN原材料国际市场价格总体上涨的情况,可以采用卖出套期保值方式进行套期保值。发言四:公司应当在开展境外衍生品交易前抓紧各项制度建设。对于公司衍生品交易前台操作人员应予特别限制,所有重大交易均需实行事前报批、事中控制、事后报告制度。发言五:公司应当加强套期保值业务的会计处理,将对MN原材料预期进口进行套期保值确认为公允价值套期,并在符合规定条件的基础上采用套期会计方法进行处理。假定不考虑其他有关因素要求:根据上述资料,逐项判断华南公司发言一至发言五中的观点是否存在不当之处;存在不当之处的,请分别指出不当之处,并逐项说明理由。
2012年1月1日,甲公司预期在2012年6月30日将销售一批商品A,数量为100 000吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险,甲公司于2012年1月1日与某金融机构签订了一项衍生工具合同B,且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。衍生工具B的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同,并且衍生工具B的结算日和预期商品销售日均为2012年6月30日。2012年1月1日,衍生工具B的公允价值为零,商品的预期销售价格为1 100 000元。2012年6月30日,衍生工具B的公允价值上涨了25 000元,预期销售价格下降了25 000元。当日,B公司将商品A出售,并将衍生工具B结算。甲公司采用比率分析法评价套期有效性,即通过比较衍生工具B和商品A预期销售价格变动评价套期有效性。甲公司预期该套期完全有效。
某工程企业签署300万美元的设备采购合同,合同约定1年后付款,企业同时持有一笔300万美元的1年期定期存单。按照外汇风险套期可以用非衍生金融资产或负债为套期工具的规定,定期存单应当可以作为确定承诺的套期工具。假设企业一年期人民币贷款利率6%,合同约定的付款时间为2010年12月31日,签署时间为2010年1月1日。1月1日即期汇率为1:6.85,1年期远期汇率1:6.75;6月30日,即期汇率为1:6.72,半年期远期汇率1:6.70,12月31日即期汇率1:6.80。要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,试分析企业应该如何核算并写出会计处理。
A公司于2010年11月1日与境外乙公司签订合同,约定于2011年1月30日以每吨60欧元的价格购入50吨橄榄油。A公司为规避购人橄榄油成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订了一份3个月到期的远期外汇合同,约定汇率为1欧元= 45人民币元,合同金额为3 000欧元0 2011年1月30日,A公司以净额方式结算该远期外汇合同,并购人橄榄油。假定:1. 2010年12月31日,欧元对人民币远期汇率为l欧元=44.8人民币元,人民币的市场利率为6%;2. 2011年1月30日,欧元对人民币即期汇率为1欧元=44.6人民币元;3.该套期符合套期保值准则所规定的运用套期会计的条件;4.不考虑增值税等相关税费。要求:根据以上资料,编制A公司开展套期业务的会计分录

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