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[主观题]

甲公司有关商誉及其他资料如下: (1)2009年12月1日,甲公司以1600万元的价格吸收合并了非关联企业

甲公司有关商誉及其他资料如下: (1)2009年12月1日,甲公司以1600万元的价格吸收合并了非关联企业乙公司。在购买日,乙公司可辨认资产的公允价值为2500万元,负债的公允价值为1000万元,甲公司确认了商誉100万元。乙公司的全部资产划分为两条生产线一A生产线(包括有X、Y、Z三台设备)和B生产线(包括有S、T两台设备),A生产线的公允价值为1500万元(其中:X设备为400万元、Y设备500万元、Z设备为600万元),B生产线的公允价值为1000万元(其中:s设备为300万元、T设备为700万元),甲公司在合并乙公司后,将两条生产线认定为两个资产组。两条生产线的各台设备预计尚可使用年限均为5年,预计净残值均为0,采用直线法计提折旧。2010年末出现减值迹象,甲公司无法合理估计A、B生产线公允价值减去处置费用后的净额, 计算确定的未来4年A、B生产线的现金流量现值分别为l000万元和820万元。 (2)甲公司于2009年1月1日以1600万元的价格购入丙公司80%的股权,购买日丙公司可辨认资产公允价值为1500万元,不考虑负债、或有负债等。合并前双方不存在关联方关系。假定丙公司所有资产被认定为一个资产组,且该资产组包含商誉,需要至少于每年年末进行减值测试。丙公司2010年末可辨认净资产账面价值为1350万元。假定丙公司资产组的可收回金甲公司根据上述有关资产减值测试资料,进行(1)认定资产组或资产组组合①将吸收合并的商誉100万元、A生产线和B生产线认定为一个资产组组合;②将控股合并商誉400万元与丙公司认定为一(2)确定账面价值及可收回金额①包含商誉的资产组A的账面价值为1260万元,资产组A的可收回金额为1000万元;包含商誉的资产组B的账面价值为840万元,B资产组的可收回金额为820万元。②包含商誉的资产组丙的账面价值为1850万元,可收回金额为1500万元。 (3)计量资产减值损失 ①吸收合并乙公司形成的商誉计提的减值金额 ②生产线A应计提的减值金额为200万元; ③生产线B应计提的减值金额为20万元; ④控股合并丙公司的商誉,在合并报表中应该计提的减值金额为350万元。 要求: 根据上述资料,逐项分析、判断甲公司对上述资产减值的会计处理是否正确(分别注明该事项及其会计处理的序号);如不正确,请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)

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第1题

xx公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,xx公司于2007年7月1日对一生产线进行改扩

建,改扩建前该生产线的原价为 2 000万元,已提折旧800万元,已提减值准备40万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元,领用自产产品一批,其成本为300万元,公允价值等于计税价格为500万元,领用牛产用原材料80万元,原材料的进项税额为13.6万元。发生改扩建工程人员工资90万元,改扩建工程人员应付福利费12.6万元。用银行存款支付其他相关费用68.8万元(符合资本化条件)。该生产线于2007年9月2

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第2题

甲企业发生以下有关投资性房地产的业务: (1)2005年3月,甲企业计划购入一栋写字楼,用于对外出租。3

甲企业发生以下有关投资性房地产的业务:

(1)2005年3月,甲企业计划购入一栋写字楼,用于对外出租。3月12日,甲企业与乙企业签订了经营租赁合同,约定自写字楼购买日起将这栋写字楼出租给乙企业,为期5年。4月1日,甲企业实际购入写字楼,支付价款共计2 400万元。甲企业所在城区没有活跃的房地产交易市场。这栋写字楼以成本模式进行后续计量。

(2)按照经营租赁合同,乙企业每月支付租金,4月5日甲企业通过银行收到乙企业支付的第一个月租金14万元。

(3)甲企业按照直线法计提折旧,该写字楼使用寿

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第3题

甲公司是一家股份制有限责任公司,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,盈余公积按净

利润的15%提取,其中法定盈余公积的提取比例为10%,法定公益金为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为4月16日,所得税汇算清缴日为3月11日。

(1)甲公司2001年9月1日赊销商品一批给丙公司,该商品的账面成本为 2800万元,售价为3000万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%,丙公司因资金困难无法按时偿付此债权,双方约定执行债务重组,有关条款如下:

①甲公司豁免丙公司20万元的债务。

②以丙公司生产的A设备来抵债,该商品账面成本为1800万元,公允售价为2000万元,增值税税率为17%,甲公司取得后作为固定资产使用,设备于 2001年12月1日办妥了财产转移手续。

③余款约定延期两年支付,如果2003年丙公司的营业利润达到200万元,则丙公司需追加偿付30万元。

甲公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续。

丙公司在2003年实现营业利润230万元。

(2)甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门,预计净残值为10万元,会计上采用5年期直线法折旧口径,税务上的折旧口径为10年期直线折旧。 2003年末该设备的可收回价值为1210万元,2005年末的可收回价值为450万元。固定资产的预计净残值始终未变。

(3)甲公司于2006年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换,交换当时该设备的公允价值为288万元;丁公司专利权的账面余额为330万元,已提减值准备40万元,公允价值为300万元。转让无形资产的营业税率为5%,双方约定由甲公司另行支付补价12万元。财产交换手续于6月1日全部办妥,交易双方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质。

(4)甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值,假定税务上认可此无形资产的入账口径及摊销标准。

(5)2007年2月14日注册会计师在审计甲公司2006年度会计报表时发现上述专利权自取得后一直未作摊销,提醒甲公司做出差错更正。

要求:

(1)做出甲公司债务重组的账务处理;

(2)做出甲公司2003年、2004年和2005年A设备的折旧及减值准备处理;

(3)做出甲公司2003年、2004年和2005年的所得税会计处理;

(4)做出丁公司以专利权交换甲公司设备的会计处理;

(5)做出甲公司2007年差错更正的账务处理。

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第4题

北方公司为上市公司,是增值税一般纳税人,增值税税率17%,所得税采用资产负债表债务法核算,全年累

计实现利润1000万元,所得税税率为 25%。当年发生以下业务;

(1)去年12月购入管理用固定资产,原价为181万元,预计净残值为l万元,税法规定的折旧年限为5年,按直线法计提折旧,会计上按年数总和法计提折旧,折旧年限及预计净残值与税法相一致。

(2)当年企业当期发生研究开发支出计100万元,其中研究阶段支出20万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元,符合资本化条件后发生的支出为50万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除,研究开发支出均为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。企业根据各方面情况判断,无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。

(3)3月1日,购入A股票12万股,支付价款120万元,划为交易性金融资产;年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。

(4)4月1日,购入B股票8万股,支付价款240万元,划为可供出售金融资产;年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。

(5)当年因销售产品承诺提供3年的保修服务,年末预计负债账面金额为 70万元,当年未发生任何保修支出。假定按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。

(6)11月1日取得一项投资性房地产,按公允价值模式计量。取得时的账金额为1200万元,预计使用年限为60年,年末公允价值为1500万元。假设税法按60年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。

(7)年末存货账面余额100万元,存货可变现净值94万元。

(8)去年发生的亏损尚有30万元未弥补,可以由当年税前利润弥补。假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损,已视同可抵扣暂时性差异,确认相应的递延所得税资产。

(9)企业当年除上述业务产生的暂时性差异外,确认应支付的职工薪酬共计 5000万元,尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500万元;超标业务招待费10万元,国债利息收入90万元,违法经营罚款20万元。

要求:

(1)编制上述业务的有关会计分录;

(2)计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用,并编制所得税核算的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

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第5题

希望公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%?销售单价除标明为含税价

格外,均为不含增值税价格?希望公司按单项存货计提存货跌价损失准备?希望公司2004年12月发生如下业务:

(1)12月3日,向甲企业赊销A产品50件,单价为25000元,单位销售成本为12500元?

(2)希望公司经营以旧换新业务,12月8日销售A产品2件,单价为32175元(含税价格),单位销售成本为12500元;同时收回2件同类旧商品,每件回收价为1250元(不考虑增值税);实际收入现金61850元?

(3)12月10日,以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件,单价为15000元,单位销售成本为6250元?根据分期收款销售合同,该销售总价款分四次平均收取,每三个月收款一次?第一次应收取的价款已于当日如数收存银行?

(4)12月15日,向丁企业销售材料一批,价款为875000元,该材料发出成本为625000元?当日收取面值为1023750元的票据一张?

(5)12月18日,丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品?该产品销售单价为25000元,单位销售成本为12500元,其销售收入500000元已确认入账,价款尚未收取?经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票?

(6)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金750000元,款项已收存银行?

(7)12月21日,甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格?经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票?

(8)12月22日,发现2003年12月10日误将预收2004年度外单位使用本公司专有技术使用费用700000元确认为收入(不考虑该差错处理对利润分配表的影响)?

(9)12月25日,转让短期投资收到价款(已扣除转让相关税费)637500元,并存入银行?该短期投资系本年11月10日取得,取得成本为562500元,11月30日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备25000元?

(10)12月31日,计算本月应交纳的城市维护建设税10472元,其中产品销售应交纳9430.75元,销售材料应交纳1041.25元?

(11)12月31日,存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌,C产品库存成本总额为625000元,其可变现净值下跌到425000元?

要求:根据上述业务编制相关的会计分录?

(答案中的金额以元为单位;“应交税金”科目须写出二级和三级明细科目,其他科目可不写出明细科目)

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第6题

甲公司为上市公司,甲公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月1日完成。该公司2008年度财务会计报告

经董事会批准于2009年4月1日对外报出。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。

(1)甲公司内部审计部门在年底对其2008年度财务报表进行审查时,对以下事项的会计处理提出疑问:

①2008年12月10日,甲公司获知A公司已向当地人民法院提起诉讼,原因是甲公司侵犯了A公司的专利技术。A公司要求法院判令甲公司立即停止涉及该专利技术产品的生产,支付专利技术费150万元,同时承担诉讼费用,并在相关行业报刊上刊登道歉公告。甲公司经向有关方面咨询,认为其行为很可能构成侵权,甲公司很可能败诉,预计将要支付的赔偿金额、诉讼费在110~130万元之间,其中诉讼费为10万元。截至2008年12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司对该诉讼共计提了130万元的预计负债,相关会计处理如下:

借:营业外支出 130

贷:预计负债 130

②经董事会批准,甲公司2008年11月30日与B公司签订一项不可撤销的销售合同,将一项管理用固定资产转让给B公司。合同约定,固定资产的转让价格为200万元,B公司应于2009年5月15日前支付上述款项。不考虑处置费用。

甲公司该项固定资产系2002年12月达到预定可使用状态并投入使用,成本为1 200万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至2008年11月30日签订销售合同时未计提减值准备。

甲公司于2008年11月30日将该项固定资产划归为持有待售固定资产,将预计净残值调整至200万元,2008年度对该固定资产共计提了110万元折旧。相关会计处理如下:

借:管理费用 110

贷:累计折旧 110

(2)注册会计师在2008年度资产负债表日后期间对甲公司2008年度财务报告进行审计时,对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问:

①2008年1月1日,甲公司与C公司签订合同,自C公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用,合同价格900万元。因甲公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付,每年1月1日支付300万元。

该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销。

甲公司2008年对上述交易的会计处理如下:

借:无形资产 900

贷:长期应付款 900

借:销售费用 180

贷:累计摊销 180

②2008年4月30日,甲公司支付价款2 000万元取得D公司20%的股权,对D公司的财务和经营政策具有重大影响。4月30日,D公司可辨认净资产账面价值为10 000万元,公允价值为10 500万元,除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1 000万元)外,其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。

2008年5月至12月,D公司实现净利润200万元,除所实现的净利润外,未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时D公司持有的100箱M产品中至2008年末已出售40箱。

甲公司对上述交易或事项的会计处理为:

借:长期股权投资 2 000

贷:银行存款 2 000

借:长期股权投资——损益调整 40

贷:投资收益 40

③2008年11月,甲公司与E公司签订一份不可撤销合同,约定在2009年6月以每件0.2万元的价格向E公司销售1 000件N产品,违约金为合同总价款的20%。

2008年12月31日,甲公司库存N产品1 000件,成本总额为250万元,按目前市场价格计算的市价总额为250万元。假定甲公司销售N产品不发生销售费用。

因上述合同至2008年12月31日尚未履行,甲公司2008年未对该事项进行会计处理。

④甲公司2008年11月30日购入一项管理用固定资产,入账价值为3万元,预计净残值为零,预计使用年限为5年。

甲公司2008年度未对其计提折旧。

(3)2009年3月1日,法院对资料(1)提及的甲公司与A公司的诉讼案作出判决,甲公司需要赔偿A公司130万元,并支付诉讼费10万元。甲公司于当日支付了全部款项。

(4)甲公司其他有关资料如下:

①甲公司的增量借款年利率为10%;(P/A,10%,3)=2.4869。

②不考虑相关税费的影响。

③各交易均为公允交易,且均具有重要性。

要求:

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第7题

S股份有限公司(本题下称“S公司”)为上市公司,2007年1月1日递延所得税资产为230万元;递延所得税负

债为360万元,适用的所得税税率为33%。根据2007年颁布的新税法规定,自2008年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%。

该公司2007年利润总额为6600万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:

(1)2007年1月1日,以2 040万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元,票面年利率为 5%,年实际利率为4%,到期日为2009年12月 31日。S公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。

(2)2006年12月15日,S公司购入一项管理用设备,支付购买价款、运输费、安装费等共计2 600万元。12月26日,该设备经安装达到预定可使用状态。S公司预计该设备使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

税法规定,该类固定资产的折旧年限为20年。假定S公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。

(3)2007年6月20日,S公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款,罚款已以银行存款支付。

税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

(4)2007年9月12日,S公司自证券市场购入某股票;支付价款800万元(假定不考虑交易费用)。S公司将该股票作为交易性金融资产核算。 12月31日,该股票的公允价值为1 000万元。假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。

(5)2007年10月10日,S公司由于为乙公司的银行借款提供担保,乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任。12月 31日,该诉讼尚未判决。S公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。

税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。

(6)其他有关资料如下:

①s公司预计2007年1月1日存在的暂时性差异将在2008年1月1日以后转回。

②S公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。

③S公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求:

(1)根据上述交易或事项,填列“S公司2007年 12月31日暂时性差异计算表”。

(2)计算S公司2007年应纳税所得额和应交所得税。

(3)计算S公司2007年应确认的递延所得税和所得税费用。

(4)编制S公司2007年确认所得税费用的相关会计分录。(答案以万元为单位)

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第8题

A公司委托B企业加工材料一批,原材料价款为200000元,加工费用为65000元,由受托方代收代的消费税为

6500元,材料已经加工完毕并验收入库,加工费用尚未支付?假设A公司采用实际成本进行核算?

要求:(1)编制A公司收回加工后的材料用于连续生产的会计处理?

(2)编制A公司收回加工后的材料直接用于销售时的会计处理?

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第9题

ABC企业为增值税一般纳税企业,2004年1月1日ABC企业用一批存货换取DEF企业的一项固定资产,ABC企业

存货的账面价值为400万元,市场价为500万元,DEF企业固定资产的账面原价为700万元,累计折旧为160万元,在清理过程中,DEF企业应支付应交税金24万元,同时DEF企业已为此项固定资产计提固定资产减值准备28万元和支付补价40万元?

要求:分别作出ABC企业和DEF企业的相关会计处理?(在计算应确认收益时,不考虑相关税的问题)

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第10题

A?B公司均为一般纳税企业,增值税税率17%?经协商,A公司以库存商品交换B公司的库存商品和一台机器

设备?已知A公司库存商品账面余额为130万元,未计提跌价准备,其公允价值和计税价格均为150万元?B公司库存商品账面余额80万元,已提跌价准备7.5万元,其公允价值和计税价格均为65万元;B公司设备账面余额90万元,已提折旧15万元,并计提减值准备10万元,其公允价值为65万元?另B公司支付20万元补价,并支付设备清理费用5万元?假设不考虑其他相关税费,

要求:

(1)判断该项交易的类型(货币性还是非货币性交易);

(2)编制A公司与该项交易相关的会计分录;

(3)编制B公司与该项交易相关的会计分录?

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