A.取得借款点收到的现金
B.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
C.收到的税费返还
D.销售商品、提供劳务收到的现金
第1题
东方公司会计人员在结账前进行对账时,查找出以下错账:
(1)用银行存款支付建造固定资产的工程价款66 000元,编制的会计分录为:
借:在建工程 66 000
贷:银行存款 66 000
在过账时,“在建工程”账户记录为48 000元。
(2)用银行存款支付职工生活困难补助3 000元,编制的会计分录为:
借:管理费用 3 000
贷:库存现金 3 000
(3)计提车间生产用固定资产折旧6 500元,编制的会计分录为:
借:制造费用 65 000
贷:累计折旧 65 000
(4)用银行存款支付工人工资85 000元,编制的会计分录为:
借:应付职工薪酬——职工工资 8 500
贷:银行存款 8 500
要求:指出对(1)~(4)错账应采用何种更正方法,需更正会计分录的,编制错账更正的会计分录。
第2题
项如下:
(1)对管理用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资240万元。
(2)建造一项工程,计提企业内部在建工程人员工资180万元。
(3)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应付企业内部改良工程人员工资120万元。
(4)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品的生产成本为240万元,市场售价为300万元(不含增值税)。
(5)企业将一批外购库存商品用于职工食堂补贴,该批商品购入时的总价款为400万元,发生的增值税进项税额为68万元。
(6)月末,分配职工工资600万元,其中直接生产产品人员工资420万元,车间管理人员工资60万元,企业行政管理人员工资80万元,专设销售机构人员工资40万元。
(7)从应付企业全体职工的工资中,扣回上月代垫的应由职工本人负担的医疗费32万元。
(8)以库存现金支付职工李某生活困难补助4万元。
(9)按规定计算代扣代缴职工个人所得税64万元。
(10)以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计200万元。
要求:编制该上市公司20×8年10月发生的交易或事项(1)~(10)的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
第3题
50 000元(其中,450 000元材料用于甲产品生产,300 000元材料用于乙产品生产),车间管理部门领用丙材料4 500元。根据“工资结算汇总表”计算的本月应付基本生产车间生产工人工资为150 000元(其中,生产甲产品的工人工资90 000元,生产乙产品的工人工资60 000元),应付车间管理人员工资为22 500元。假定甲、乙两种产品本月无其他耗费,均于本月末完工并验收入库,且无月初在产品成本和月末在产品成本。
要求:作出有关的会计处理。
第4题
表所示。
注:“持有至到期投资”科目余额中将于一年内到期的有15 000元。
东方公司4月份有关资料如下:
(1)本月销售商品共计售价50 000元,增值税额日500元,款项尚未收到。商品成本为 42 000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。
(2)收回以前年度已核销的坏账9 600元。
(3)按工程进度支付工程款13 000元。
(4)计提本月固定资产折旧2 500元,均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。
(5)购入交易性金融资产,买价10 000元,另支付交易费用120元,用银行存款支付。
(6)本月支付已计提的短期借款利息7 840元。
(7)用银行存款偿还短期借款11 000元。
(8)发生财务费用566元,均以银行存款支付。
(9)企业经过对应收账款风险的分析,决定年末按应收账款余额的o.4%计提坏账准备。
(10)公司所得税税率为33%,1—3月份的所得税费用已转入本年利润。经过计算,本月应交所得税为3 300元,企业用银行存款缴纳(本题不考虑纳税调整事项)。
(11)假定企业按前三个月净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。
要求:根据上述资料,填制东方公司4月30 H资产负债表中下列项目的金额:
(1)货币资金____________元。
(2)交易性余融资产____________元。
(3)应收账款____________元。
(4)存货____________元。
(5)持有至到期投资____________元。
(6)固定资产____________元。
(7)在建工程____________元。
(8)短期借款____________元。
(9)应付利息____________元。
(10)应交税费____________元。
(11)资本公积____________元。
(12)未分配利润____________元。
第5题
10日A企业发出材料实际成本为51950元,应付加工费为7000元(不含增值税),消费税率为10%,代扣代缴的消费税6550元。A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;5月25日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费150元,加工费及代扣代缴的消费税均以银行存款结算;5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元,福利费用2800元,分配制造费用18100元;5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批,售价 200000元(不含增值税),货款尚未收到。
要求:编制A企业有关会计分录,同时编制A企业缴纳消费税的会计分录。
第6题
甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。
2001年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的机器设备,价款800万元,增值税136万元,另支付运输费34万元,包装费30万元,款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用,预计可使用5年,预计净残值为20万元,假定不考虑固定资产减值因素。
要求:
(1)编制甲公司购入设备时的会计分录。
(2)分别计算甲公司2002年度至2006年度每年的折旧额。
(3)编制甲公司2005年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年末计提一次)。
第7题
某企业为一般纳税人,2004年6月份发生下列经济业务。
(1) 销售商品一批,价款200 000元,增值税34 000元,款项尚未收到。
(2) 采用分期收款销售方式下,企业发出商品800 000元,其售价为1 000 000元,增值税170 000元,合同约定每年年末收回50%。
(3) 出租固定资产收入6 000元,款项尚未收回。
(4) 出售固定资产收入60 000元,款项已收到存入银行。
(5) 出租包装物收入2 000元,款项已收到存入银行。
要求:根据上述经济业务编制会计分录,并计算6月份的收入。
第8题
:
(1)2008年12月初应收账款余额为80 000元,期末坏账准备账户余额为8 000元,当月销售给浩方有限责任公司一批X商品成本20 000元,售价30 000元,增值税税率17%,未收到价款,已将提货单交给浩方有限责任公司。
(2)2008年12月8日预收天地集团116 000元货款,当月发出Y商品成本40 000元,售价50 000元,增值税税率17%。
(3)2008年12月11日,向S公司销售Z商品一批,售价40 000元,经双方协调给予一定的商业折扣,实际售价为36000元(售价中不含增值税额),实际成本为32 000元。已开出增值税专用发票,商品已交付给S公司。为了及早收回货款,甲企业在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,至2008年末,S公司尚未付款。
(4)2008年12月份只发生了上述三笔销售业务。年末得到浩方有限责任公司的通知,归还应收账款有困难,且无法预计何时能够归还,甲企业对该项应收账款按40%计提坏账准备。当月未发生坏账损失。
(5)甲企业按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本,该种A材料是直接用于对外销售的,且未签订销售合同。2008年12月1日结存A材料100千克,期末库存除A材料外无其他存货,A材料每千克实际成本200元。当月库存A材料收发情况如下:
12月3日,购入A材料50千克,每千克实际成本210元,材料已验收入库。
12月5日,发出A材料80千克。
12月7日,购入A材料80千克,每千克实际成本220元,材料已验收入库。
12月10日,发出A材料30千克。
(6)2008年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元,预计销售费用总额为400元。
要求:
(1)根据资料(1)、(2)、(3)编制企业确认收入的会计处理;
(2)根据资料(4)计算确定2008年12月末甲企业应计提的坏账准备金额,并编制计提坏账准备的会计分录;
(3)根据资料(5)计算确定期末库存A材料的实际成本;
(4)根据资料(6)判断存货是否发生减值,若存货发生减值请计算出存货跌价准备的金额,并做相关会计处理。
第9题
发行的债券,另发生相关费用3万元。该债券面值为200万元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产,每年6月30日和12月31日确认公允价值变动损益和应收利息。其他资料如下:
(1) 2007年1月5日收到该债券2006年度利息8万元。
(2) 2007年6月30日,该债券的公允价值为199万元(不含利息)。
(3) 2007年12月31日,该债券的公允价值为202万元(不含利息)。
(4) 2008年1月5日,收到该债券2007年度利息8万元。
(5) 2009年1月7日,甲企业将该债券出售,取得价款203万元。
假定不考虑其他因素。
要求:编制甲企业上述业务的会计分录。
第10题
甲公司于2007年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、年利率为6% (不计复利)、发行面值总额为1000万元的债券。该债券按面值发行。发行债券所筹资金全部用于建造固定资产,工程项目于2008年6月30日达到预定可使用状态。
要求:
(1) 编制2007年7月1日发行债券的会计分录;
(2) 编制2007年12月31日计提债券利息的会计分录;
(3) 编制2008年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录;
(4) 编制2009年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录;
(5) 编制2010午6月30日计提债券利息的会计分录;
(6) 编制2010年7月1日债券还本付息的会计分录。
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