某企业为一般纳税人,2004年6月份发生下列经济业务。
(1) 销售商品一批,价款200 000元,增值税34 000元,款项尚未收到。
(2) 采用分期收款销售方式下,企业发出商品800 000元,其售价为1 000 000元,增值税170 000元,合同约定每年年末收回50%。
(3) 出租固定资产收入6 000元,款项尚未收回。
(4) 出售固定资产收入60 000元,款项已收到存入银行。
(5) 出租包装物收入2 000元,款项已收到存入银行。
要求:根据上述经济业务编制会计分录,并计算6月份的收入。
第1题
:
(1)2008年12月初应收账款余额为80 000元,期末坏账准备账户余额为8 000元,当月销售给浩方有限责任公司一批X商品成本20 000元,售价30 000元,增值税税率17%,未收到价款,已将提货单交给浩方有限责任公司。
(2)2008年12月8日预收天地集团116 000元货款,当月发出Y商品成本40 000元,售价50 000元,增值税税率17%。
(3)2008年12月11日,向S公司销售Z商品一批,售价40 000元,经双方协调给予一定的商业折扣,实际售价为36000元(售价中不含增值税额),实际成本为32 000元。已开出增值税专用发票,商品已交付给S公司。为了及早收回货款,甲企业在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,至2008年末,S公司尚未付款。
(4)2008年12月份只发生了上述三笔销售业务。年末得到浩方有限责任公司的通知,归还应收账款有困难,且无法预计何时能够归还,甲企业对该项应收账款按40%计提坏账准备。当月未发生坏账损失。
(5)甲企业按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本,该种A材料是直接用于对外销售的,且未签订销售合同。2008年12月1日结存A材料100千克,期末库存除A材料外无其他存货,A材料每千克实际成本200元。当月库存A材料收发情况如下:
12月3日,购入A材料50千克,每千克实际成本210元,材料已验收入库。
12月5日,发出A材料80千克。
12月7日,购入A材料80千克,每千克实际成本220元,材料已验收入库。
12月10日,发出A材料30千克。
(6)2008年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元,预计销售费用总额为400元。
要求:
(1)根据资料(1)、(2)、(3)编制企业确认收入的会计处理;
(2)根据资料(4)计算确定2008年12月末甲企业应计提的坏账准备金额,并编制计提坏账准备的会计分录;
(3)根据资料(5)计算确定期末库存A材料的实际成本;
(4)根据资料(6)判断存货是否发生减值,若存货发生减值请计算出存货跌价准备的金额,并做相关会计处理。
第2题
发行的债券,另发生相关费用3万元。该债券面值为200万元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产,每年6月30日和12月31日确认公允价值变动损益和应收利息。其他资料如下:
(1) 2007年1月5日收到该债券2006年度利息8万元。
(2) 2007年6月30日,该债券的公允价值为199万元(不含利息)。
(3) 2007年12月31日,该债券的公允价值为202万元(不含利息)。
(4) 2008年1月5日,收到该债券2007年度利息8万元。
(5) 2009年1月7日,甲企业将该债券出售,取得价款203万元。
假定不考虑其他因素。
要求:编制甲企业上述业务的会计分录。
第3题
甲公司于2007年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、年利率为6% (不计复利)、发行面值总额为1000万元的债券。该债券按面值发行。发行债券所筹资金全部用于建造固定资产,工程项目于2008年6月30日达到预定可使用状态。
要求:
(1) 编制2007年7月1日发行债券的会计分录;
(2) 编制2007年12月31日计提债券利息的会计分录;
(3) 编制2008年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录;
(4) 编制2009年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录;
(5) 编制2010午6月30日计提债券利息的会计分录;
(6) 编制2010年7月1日债券还本付息的会计分录。
第4题
率为33%。
甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元,全年实发工资为220万元;当年的营业外支出中,有10万元为税款滞纳金支出。除上述事项外,甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。
要求:(1)计算甲企业2007年度应纳税所得额。
(2)计算甲企业2007年度应交所得税额。
(3)编制甲企业应交所得税的会计分录。
(4)计算甲企业2007年度实现的净利润。
(5)编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。
第5题
甲上市公司自行研究开发一项专利技术,与该项专利技术有关的资料如下:
(1)2008年1月,该项研发活动进入开发阶段,以银行存款支付的开发费用280万元,其中满足资本化条件的为150万元。2008年7月1日,开发活动结束,并按法律程序申请取得专利权,供企业行政管理部门使用。
(2)该项专利权法律规定有效期为5年,采用直线法摊销。
(3)2008年12月1日,将该项专利权转让,实际取得价款为160万元,应交营业税8万元,款项已存入银行。
要求:(1)编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
(2)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。
(3)编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
(4)计算甲上市公司2008年7月专利权摊金额并编制会计分录。
(5)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 (会计分录涉及的科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
第6题
定:华兴公司以200元/件(不含税)价格将商品交A公司代销,A公司自订售价。华兴公司于2004年1月10日向A公司发出委托代销商品1 000件,每件成本为140元;1月31日A公司发来代销清单,列明已售商品600件。华兴公司向A公司开出增值税专用发票。A公司自订的售价为230元/件。2月15日,A公司开出支票一张与华兴公司结算已售600件商品的货款。
要求:
(1) 编制华兴公司委托代销的有关会计分录;
(2) 编制A公司受托代销的有关会计分录。
第7题
贷方余额12000元。5月份发生如下与资本公积有关的业务(所涉及款项全部以银行存款收支):
5月1日投资者A和投资者B决定吸收C、D两位新投资者加入甲企业。经有关部门批准后,甲企业实施增资,将注册资本增加到800000元。经四方协商,一致同意,完成下述投入后,各占甲企业1/4的股份。
(1)各投资者的出资情况如下:
投资者C以230000元现金投入甲企业作为增资;投资者D以一批原材料投入甲公司作为增资,双方确认的价值为206000元,税务部门认定应交增值税额为34850元。投资者B已开具了增值税专用发票。
(2)5月31日转销无法偿还的应付账款1360元。
要求:编制上述业务的会计分录(资本公积、应交税费科目应写出明细账)。
第8题
性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为600万元。另支付相关交易费用金额为15000元。3月20日A公司宜告分派现金股利,每10股派1元现金股利(假设不含税),甲公司于3月25日收到A公司分派的现金股利。6月1日甲公司通过证券交易所将A公司的股票以每股 16元的价格卖出,支付相关税费25000元。
要求:(1)编制甲企业买入股票的会计分录;
(2)编制甲企业收到现金股利时的会计分录;
(3)编制甲企业卖出股票的会计分录。
第9题
年8月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为80万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。9月份发生如下涉及增值税的经济业务:
(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为1 200万元,增值税额为204万元,公司已开出商业承兑汇票,该原材料已验收入库。
(2)用原材料对外进行长期投资,双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为820万元,应交纳的增值税额为139.4万元。
(3)销售产品一批,销售价格为400万元(不含增值税额),实际成本为320万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
(4)在建工程领用原材料一批,该批原材料实际成本为600万元,应由该批原材料负担的增值税额为102万元。
(5)因意外火灾毁损原材料一批,该批原材料的实际成本为200万元,增值税额为34万元。
(6)用银行存款交纳本月增值税50万元。
要求:
(1)编制上述经济业务(1)~(6)相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中金额单位为万元);
(2)计算长河公司9月份发生的销项税额、应交增值税额和未交增值税额。
第10题
甲公司2008年7月1日结存A材料120公斤,每公斤实际成本1 000元。本月发生如下有关业务:
(1)5日,购入A材料70公斤,每公斤实际成本1 040元,材料已验收入库。
(2)7日,发出A材料110公斤。
(3)10日,购入A材料90公斤,每公斤实际成本990元,材料已验收入库。
(4)15日,发出A材料100公斤。
(5)22日,购入A材料80公斤,每公斤实际成本1 100元,材料已验收入库。
(6)26日,发出A材料30公斤。
要求:
(1)假定甲公司原材料采用实际成本法核算,发出材料采用先进先出法,请根据上述资料,计算甲公司7日、15日发出A材料的实际成本以及期末结存的实际成本;
(2)假定甲公司原材料采用实际成本法核算,发出材料采用月末一次加权平均法,请根据上述资料计算甲公司当月结存A材料的实际成本和发出材料的实际成本。
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