甲公司为从事商品流通的上市公司,2007年12月31日,在期末计提资产减值时,有关资料如下:
(1)2005年2月,甲公司购入丁公司发行的一批债券,作为持有至到期投资核算,该批债券成本为850万元。丁公司发行债券后,连续两年发生亏损,2006年末又发布了预亏公告。2007年12月31日,甲公司预计该项持有至到期投资预计未来现金流量现值为830万元。
(2)甲公司与丙公司是两个相互独立的公司,不存在关联关系。2007年甲公司购并了丙公司,2007年3月1日,甲公司支付500万元收购了丙公司90%的表决权资本。
购买日,丙公司可辨认资产的账面价值为600万元,负债账面价值为200万元,账面净资产为400万元。评估后确认的可辨认资产的公允价值为720万元,负债公允价值为200万元,净资产公允价值为520万元。
2007年12月31日,甲公司将丙公司所有资产认定为一个资产组,该资产组可辨认净资产的账面价值为390万元,甲公司确定的该资产组的可收回金额为380万元。
要求:
(1)分析判断甲公司持有至到期投资是否发生了减值,并简要说明理由。
(2)说明2007年末甲公司是否需要对商誉进行减值测试,并说明理由。
(3)请计算商誉发生的减值损失,并说明其会计处理原则。
第1题
元,已提减值准备80万元。在改扩建过程中领用工程物资100万元,领用生产用原材料40万元,购进该原材料的进项税额为6.8万元。支付安装人员的工资为30万元,另通过银行存款支付其他费用23.2万元。该生产线于 2005年9月10日达到预定可使用状态。为了加速该固定资产的折旧,该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为20万元。
要求:
(1)计算改扩建后达到预定可使用状态时固定资产的账面价值。
(2)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录(金额用万元表示,下同)。
(3)计算改扩建后的固定资产2006年应计提的折旧额并编制会计分录。
第3题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)1995年~2003年度有关业务资料如下:
①1995年1月1日,甲公司股东权益总额为46 500万元(其中股本总额为 10 000万股,每股面值1元;资本公积为30 000万元;盈余公积为6 000万元;未分配利润为500万元)。1995年度实现净利润400万元,股本与资本公积项目未发生变化。
1996年3月1日,甲公司董事会提出如下预案:
A.按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积;
B.以1995年12月31日的股本总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,计4 000万股。
1996年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案,同时决定分派现金股利300万元。1996年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
②1996年度,甲公司发生净亏损3 1427元。
③1997年至2002年,甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、 500YY元、600万元和600万元。假定甲公司采用资产负债表负债法核算所得税,适用的所得税税率为33%,无其他纳税调整事项。
④2003年5月9日,甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。
假定:①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;
②除前述事项外,其他因素不予考虑。
要求:
(1)编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积的会计分录。
(2)编制甲公司1996年5月宣告分派1995年度现金股利的会计分录。
(3)编制甲公司1996年6月资本公积转增股本的会计分录。
(4)编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。
(5)计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。
(6)计算甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。
(7)编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。
(“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目。)
第6题
认真阅读下面一则材料,写一篇700字左右的作文。可以写记叙文,也可以写议论文,自拟标题。
在美国马克·戈里曼的自传里,写了这样一个故事。
我父亲索尔·戈里曼是建筑公司里最受欢迎的设计师,他办公室门上常年挂着一条蓝缎带——公司年度最佳业绩奖的标志。
那年,父亲带我去公司参观。其他设计师办公室门口的墙上挂着大大小小各种设计比赛的奖状,可父亲的奖状却少得可怜。我好奇地问:“爸爸,您是最受欢迎的设计师,可为什么得奖比别人少呢?”
父亲微笑着回答:“我受欢迎并不是因为我比别人更有才华。顾客喜欢我是因为另外一个原因。”
“什么原因?”
“你注意看其他设计师的办公桌就会明白。”
接下来参观父亲同事的办公桌时,我便瞪大眼睛仔细观察每张桌子。
走了一圈,每张桌子都差不多。父亲的办公桌并没有什么与众不同的地方。
父亲提醒我道:“注意看草图的方向。”
噢!我这才发现父亲桌上的草图都是朝外的, 而其他设计师的草图却是朝向他们自己的。想象父亲跟顾客隔着桌子,面对面讨论的情景,我恍然大悟——父亲能够倒着画图!
这样一来,顾客们看到的就是正对着他们的图样了。原来父亲的法宝是反转 180度,
“现在你明白了吧?”父亲说,“我不是天才,但我肯从对方的角度看问题,所以人们喜欢跟我合作。有人虽然才华横谥,但在顾客面前只顾炫耀自己的技巧,结果顾客看着倒栽葱的草图,听着深奥的专业术语,越看越糊涂, 当然不愿意花钱雇这样的设计师了。”
生活中到处都需要反转180度:说话时照顾旁人的感受是一种反转,替下属着想是一种反转,看问题时考虑到其他种族、其他文化、其他背景的人也是一种反转……
反转180度是父亲和很多成功者共同拥有的一件法宝。
第7题
格外,其余均为不含增值税价格。甲公司2004年发生如下业务:
①2004年3月,甲公司采用以旧换新的销售方式销售A商品10件,销售价格为每件11.7万元(含增值税),销售成本每件为8万元;同时收到10件同类旧商品,回收价为每件1万元(不含增值税),甲公司将收到的90万元价款收存银行。
②2004年4月,委托乙企业代销商品20件,每件协议价为8万元(不含增值税),每件产品成本为6万元。当年收到乙企业交来的代销清单,得知已经销售15件,甲公司尚未收到乙企业的代销款。
③2004年7月接到丁企业的通知,获知甲公司于2004年1月销售的一批商品由于质量问题,丁企业要求退货,该批商品的销售价格总额为100万元,销售成本为80万元,增值税额为17万元。甲公司同意丁企业退货,退货款已经支付,退货已经收到。
要求:编制上述业务的相关会计分录。
第8题
甲管4小时,再单独开放乙管8小时,可注满水池的.求单独开放每一个水管注满水池各需几小时?
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