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请分析计算上述交易和事项对甲公司2009年上半年利润的总体影响金额。

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第1题

X大学是一所全日制大学,预算资金及预算外资金均已实行国库集中支付制度。财政部门2008年初对X大学

会计信息质量进行大检查,认为以下会计事项存在问题:

1.X大学对所属独立核算的服务公司M进行补助,拨出现金40 000元,资金来源是X大学预算外资金,会计处理:

借:对附属单位补助 40 000

贷:现金 40 000

但检查小组在调阅所属服务公司账册时,发现M单位账上没有该笔资金入账。

2.2007年该校收取学生各类证件押金等共计500 000元。应查实,没有相关部门的收费许可证。X大学认为这是学校收取的押金,在学生毕业时退还学生本人,所以不需经过相关部门审批,不属于乱收费现象。会计处理:

借:银行存款 500 000

贷:其他应付款 500 000

3.检查小组发现该校校内有部分房屋出租,但X大学的账簿上没有记录租金收入的取得。经询问,X大学认为校内所出租的房屋属于简易建筑,并且租金收入每年共5 000元,金额较小,所以X大学将该项收入由财务处单独设账保存。

4.因扩大招生规模,X大学以预算外资金新建学生宿舍楼一栋,工程预算60 000 000元,批经主管部门和财政部门审批后,通过招标方式开工建设。X大学提交了《财政授权支付申请书》,将款项转入基建会计核算。

会计处理:

借:结转自筹基建 60 000 000

贷:银行存款 60 000 000

5.X大学编制2007年预算时,部分资料如下:(1)人员经费预算23 000 000元,按支出功能分类,列入“教育”类;按支出经济分类,列入“工资编制支出”类。(2)X大学日常办公经费预算10 000 000元,按支出功能分类列入“教育”类;按支出经济分类列入“商品和服务支出”类。(3)本年度科研经费1 000 000元,按支出功能分类,列入“教育”类;按支出经济分类列入“商品和服务支出”类。(4)以自筹资金安排办公楼基建项目60 000 000元,按支出功能分类,列入“教育”类;按支出经济分类,列入“基本建设支出”类。

6.X大学校长办公会研究决定,将一台闲置设备出售,该设备账面价值1 860 000元,售价900000元。X大学将出售事项报经主管单位审批同意后,出售了该设备,款项已存入银行。

会计处理:

借:固定基金 1 860 000

贷:固定资产 1 860 000

借:零余额账户用款额度 900 000

贷:专用基金 900 000

7.检查中,发现X大学在2007年年中会计资料上会计人员签章姓名改变,并在个别账册中出现了账页空白现象。经询问,A大学一名会计人员因故突然离职,临时从下属单位调入一名其他工作人员乙担任会计岗位,因乙同志尚未办理正式调动手续,故没有办理会计交接;并且由于该同志会计证在报名等待考试过程中,对业务也不够熟悉,为了与甲会计区分责任,在上岗后,将本人所登记账页与甲会计登记账页之间空白二页,同时乙同志在空白账页上已划斜线表示空白页无效。

8.X大学以采购物资为名义,拨付所属独立核算的企业Y采购款1 140 000元,资金来源是X大学预算外资金。会计处理:

借:拨出专款 1 140 000

贷:银行存款 1 140 000

要求:

请依据相关法律制度分析判断以上会计事项是否符合规定。为什么?如不正确请说明正确处理方法。

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第2题

X公司董事会委托Y会计师事务所对该公司2008年6月30日与财务报表相关的内部控制的有效性的认定进

行审核。X公司采用手工会计系统,在审核过程中,A和B注册会计师了解了X公司内部控制的设计与执行过程,部分内容摘录如下:

1.为加强货币资金支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法:单笔付款金额在10万元以下的,由财务部经理审批;单笔付款金额在10万元以上50万元以下的,由财务总监审批;单笔付款金额在50万元以上的,由总经理审批。

2.为统一财务管理、提高会计核算水平,设置内部审计部,与财务部一并由财务总监分管。内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效,会计及相关信息的真实、合法、完整,资产的安全、完整,经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。

3.为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,投资业务分由不同部门或不同职员负责,其中:投资部的甲职员负责对外投资预算的编制;投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估;财务部负责对外投资业务的相关会计记录。

4.在发出原材料过程中,仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类,以及领料部门的名称。领料单可以一料一单,也可以多料一单,通常需一式两联。仓库部门发出原材料后,其中一联连同原材料交还领料部门,一联留仓库部门据以登记原材料明细账。

5.为加强在建工程项目的管理,要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务,经办人虽无权拒绝办理,但在办理后,应及时向审批人的上级授权部门报告。

6.丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后,开具销售发票。具体程序为:根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额,根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量;销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。

要求:

假定X公司的其他内部控制不存在缺陷,请从企业内部控制的理论和方法角度,分别指出X公司内部控制设计与执行过程中是否存在缺陷?并简要说明理由。

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第3题

甲公司是长期有S公司控股的大型机械设备制造股份有限公司,在深圳证券交易所上市。 (1)2007年6月30

甲公司是长期有S公司控股的大型机械设备制造股份有限公司,在深圳证券交易所上市。

(1)2007年6月30日,甲公司与下列公司的关系及有关情况如下:

①A公司。甲公司拥有A公司30%的有表决权的股份,S公司拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成,其中2名由甲公司委派,1名由S公司委派,其他4名由其他股东委派。按照A公司章程,该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。S公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2007年1月1日支付价款11000万元取得,取得投资时A公司净资产账面价值为35000万元。A公司发行的股份存在活跃的市场报价。

②B公司。甲公司拥有B公司8%的有表决权股份,A公司拥有B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2007年3月取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠确定。

③C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份。甲公司该项股权系2003年取得。C公司发行的股份存在活跃的市场报价。

④D公司。甲公司拥有D公司40%的有表决权股份,C公司拥有D公司30%的有表决权股份。甲公司的该项股权系2004年取得。D公司发行的股份存在活跃的市场报价。

⑤E公司。甲公司拥有E公司5%的有表决权股份。甲公司该项权系2007年2月取得。E公司发行的股份存在活跃的市场报价。

⑥F公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2007年6月30日开始,为期两年。托管期内,甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费,F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担,乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方联系。

(2)2007年下半年,甲公司为进一步健全企业链,优化企业结构,全面提升公司竞争优势和综合实力,进行了如下资金运作:

①2007年8月,甲公司以18000万元从A公司的其他股东(不包括S公司)购买了A公司40%的有表决权股份,相关的股权转让手续于2007年8月31日办理完毕。2007年8月31日,A公司净资产账面价值为40000万元。该项交易发生后,A公司董事会成员(仍为7名)结构变为:甲公司派出5名,S公司派出1名,其他股东派出1名。

②2007年9月,甲公司支付49500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权,发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股份转让费手续于2007年9月30日办理完毕,该日G公司净资产账面价值为45000万元。S公司从2006年6月开始拥有丙公司80%的有表决权股份。

③2007年11月甲公司支付15000万元从C公司的其他股东进一步购买了C公司40%的股权。

除资料(2)所述之外,甲公司与其他公司的关系及有关情况在2007年下半年未发生其他变动;不考虑其他因素。

要求:

1.根据资料(1),分析、判断2007年6月30日甲公司持有的对A、B、C、D、E公司的投资中,那些应采用成本法核算,哪些应采用权益法核算,哪些应采用公允价值进行后续计量?

2.根据资料(1)、(2),分析2007年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并并简要说明理由。

3.根据资料(2),分析、判断2007下半年甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

4.格局资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买C公司股权是否构成企业合并?并简要说明理由。

5.根据资料(1)、(2),分析、判断甲公司在编辑2007年度合并财务报表时应当将A、B、C、D、E、F、G公司中的那些公司纳入合并报表范围?

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第4题

2008年5月22日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》(以下称为基

本规范),自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。2008年6月,A公司(上市公司)召开董事会,研究贯彻执行基本规范事宜。会议责成A公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项准则,抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案,报董事会报董事会批准后执行。2008年8月,A公司经理层提交了基本规范实施方案,其要点如下:

(1)明确控制目标本公司实施内部控制的目标,是保证经常管理合法合规、资产安全完整。财务报告真实可靠,确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留审计意见。

(2)优化内部环境。严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构,明确董事会、经理层、监事会在决策、执行。监督等方面的职责权限。为此,建议在董事会下增设审计委员会,由总会计师兼任组长,全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施;在完善公司人力资源政策方面,以业务能力作为选人、用人的决定性标准,培养一支能力过硬的职工队伍。

(3)开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标,全面系统持续地收集先关信息,结合本公司实际情况,及时进行风险评估。考虑到外部风险的复杂性颌多变性,加之本公司风险分析力量不足,拟对外部风险忽略不计,重点识别颌分析内部风险,根据定性分析结果,主要采取风险规避策略应对风险。

(4)严格控制活动。综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受范围之内。同时,强化绩效考评控制,将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。

(5)加强信息沟通。建立信息与沟通制度,明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通。充分发挥信息管理系统转化,将控制流程“固化”在信息系统之中,就能杜绝错误和舞弊现象发生。

(6)强化内部监督。研究制定内部控制监督制度,规范内部监督的程序、方法和要求。突出内部监督重点,主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性,吧开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷,提高内部控制的执行力。为了协调好内部监督与外部审计的关系,建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持颌咨询服务,并聘请该事务所开展内部控制审计。

要求:

从内部控制理论和方法角度,指出A公司经理层提交的基本规范实施方案各要点中的不当之处,并简要说明理由。

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第5题

甲单位是一家事业单位。乙单位是甲单位下属事业单位,丙公司是甲单位2008年3月与其他单位共同出资

设立的企业。2009年初,为了做好2008年度决算编报工作,甲单位成立检查组对本单位2008年度的预算执行、资产管理、收支处理及会计报表编制等进行了全面检查,并对以下事项提出异议:

预算执行

(1)甲单位将专项经费50万元作为开办费借给新设立的丙公司,截至检查日止,借款尚未收回。

(2)财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费200万元,甲单位临时动用其中的80万元用于垫支本级办公经费,计划2009年度预算批复后补付乙单位。

(3)甲单位按规定程序报经批准后,出售旧办公楼收取价款1300万元。甲单位将该笔款项直接划转基建账户,用于已批准立项的在建工程。

资产管理

(1)甲单位经单位领导集体讨论决定,并报主管部门批准,以本单位一栋办公楼为乙单位的银行借款提供担保。目前尚无迹象表明,甲单位需要承担连带偿付责任。

(2)甲单位在资产盘点中,发现30台计算机已到规定报废期限,经本单位的计算机维护部门认定后,予以报废,并进行了核销处理。

收支处理

(1)甲单位与乙单位约定,由乙单位每年向甲单位上缴款项100万元。2008年,甲单位采取在乙单位报销办公经费的方式,抵免部分乙单位缴款。

(2)甲单位受主管部门委托承办了一次国际性研讨会,将主管部门拨付的会议经费及会议的各项支出在往来帐中进行了会计处理。

(3)甲单位举办了三期培训班,委托某培训机构代为收取培训费、支付相关培训费用。甲单位将培训净收入存放在该培训机构银行账户,计划2009年直接用于本单位的专项课题研究。

会计报表编制

(1)资产负债表中“事业基金”项目的年末余额比年初余额增加了60万元。经查,该60万元是由甲单位当年的事业结余80万元和经营结余-20万元结转所形成。

(2)收入支出表中“其他收入”项目列示的金额为30万元。经查,该金额系甲单位接受某企业捐赠的一套价值为30万元的办公设备所确认的收入。

要求:

假定你是甲单位检查组组长,请根据预算管理、资产管理和事业单位会计制度的相关规定,指出上述事项中的不当之处,并给出正确的做法。

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第6题

简述公司为了实现第二次融资目标,应当采取何种财务策略。

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第7题

计算W公司采取第(3)项措施预计2009年所能增收的资金数额。

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第8题

分别指出甲公司并购乙公司、丙公司和丁公司是属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合

并,并逐项说明理由。

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第9题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,主要经营发电类设备及零配件的设计、生产、安装和销售,

自20×7年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甲公司20×7年度财务会计报告进行审计。甲公司 20×7年度财务会计报告批准报出日为20×8年3月31日。注册会计师在审计过程中,发现以下情况:

1.20×7年5月8日,甲公司与A公司签订合同,向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同约定:该设备应于合同签订后8个月内交货。甲公司负责安装调试,合同价款为2 000万元(不含增值税),开始生产日A公司预付货款1 000万元,余款在安装调试达到预定可使用状态时付清,合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件,根据以往经验,该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。甲公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。

20×7年5月20日,甲公司开始组织该设备的生产,并于当日收到A公司预付的货款1 000万元。20×7年12月31日该设备完工,实际生产成本1 800万元,甲公司于当日开具发货通知单及发票,并将该设备运抵A公司。

甲公司就上述事项在20×7年确认了销售收入2 000万元和销售成本1 800万元。

2.20×7年3月6日,甲公司与B公司签订委托代销合同,委托B公司代销零配件10 000件,协议价为每件(不含增值税)0.6万元,每件成本为0.4万元。代销合同规定,B公司按每件0.99万元价格销售给顾客,每季末结算,代销商品不允许退货。甲公司20×7年4月1日发出商品并开出增值税发票,价款为6 000万元,增值税税额为1 020万元。至20×7年6月8日, B公司实际对外销售2 500件商品。20×7年6月30日,甲公司收到B公司开来的代销清单,注明已销售代销零配件2 500件,甲公司依据B公司开来的代销清单确认收入1 500万元,同时结转成本1 000万元。

3.20×7年1月1日,甲公司向C公司销售一批商品。合同规定,设备价款总额400万元,分4年每年年末等额收取。甲公司的现销价格为363万元,成本为200万元,假定满足商品销售收入确认条件,不考虑增值税。甲公司在20×7年12月31日确认收入100万元,同时结转成本50万元。

4.20×7年11月1日,甲公司与D公司签订购销合同。合同规定:D公司购入甲公司100件某产品,每件销售价格为15万元。甲公司已于当日收到D公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出,每件销售成本为12万元,未计提存货跌价准备。同时,双方还签订了补充协议,规定甲公司于20×8年3月31日按每件18万元的价格购回全部该产品,且甲公司有回购选择权。由于产品的价格持续下跌,甲公司回购的可能性极小。甲公司认为该交易属于售后回购业务,本质应该属于融资交易,不应确认销售收入的实现。

5.20×7年10月31日,甲公司与E公司签订协议,将一项设备转让给E公司,转让价款4440万元。甲公司转让设备的原价为6 000万元,已计提折旧1 000万元,已计提固定资产减值准备800万元。

当日,甲公司又与E公司签订一项补充协议,将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年,年租金60万元,每月租金5万元。

20×7年11月1日,甲公司从E公司收到该转让设备,并于当日及12月1日分别向E公司支付租金5万元。

甲公司就上述事项在20×7年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。

6.20×7年10月20日,甲公司与F公司签订一项发电机设计合同,合同总价款为320万元。该公司自11月1日起开始该设备的设计工作,至12月31日已完成设计工作量的20%,发生设计费用40万元;按当时的进度估计,20×8年4月30日将全部完工,预计将再发生费用80万元。F公司按合同已于20×7年12月10日一次性支付全部设计费用320万元。

甲公司在20×7年将收到的320万元全部确认为收入,并将已发生的设计费用结转为成本。

要求:

分析、判断甲公司对事项(1)至(6)的会计处理是否正确,并分别简要说明理由。如不正确,请说明正确的会计处理。

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第10题

某国有股份有限公司2008年发生以下事项: 1.1月,该企业新领导班子上任后,作出了精简内设机构等决

某国有股份有限公司2008年发生以下事项:

1.1月,该企业新领导班子上任后,作出了精简内设机构等决定,将会计科撤并到企业管理办公室,同时任命企业管理办公室主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并后,会计工作分工如下:原会计科会计继续担任会计,原企业管理办公室主任王某的女儿担任出纳工作。

企业管理办公室主任自参加工作以来一直从事文秘工作,为了使王某尽快胜任会计主管人员的岗位,企业同意王某半脱产参加会计培训班,并参加2006年会计从业资格考试。

2.2月,原会计科科长与王某办理会计工作交接,人事科科长进行监交。

3.为扩大生产建造新厂房贷款100万元。建造中使用了本企业的自产建材作为主要材料,还用自产建材换取一批钢材用于厂房建设。9月该新厂房尚未结束油漆粉刷就开始试运行。10月该厂房达到预计使用状态,但没有办理竣工决算。企业管理办公室主任王某汇报时谈到:

(1)建造中使用了本企业的建材,已按账面成本转出了增值税进项税额;用自产建材换取钢材用于厂房建设,易货双方都没有开发票,已直接将建材成本转入在建工程;

(2)取得的试运行收入10万元冲减该厂房的在建成本;

(3)该企业把第四季度的建筑借款利息计入在建工程成本。

4.11月,企业管理办公室在例行审核有关单据时,发现一张购买计算机的发票,其“金额”栏中的数字有更改现象,经查阅相关的买卖合同、单据,确认更改后的金额数字是正确的,于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改处加盖单位印章。之后,该企业予以接受并据此登记入账。

要求:

根据相关法律规定分析、回答下列问题:

1.该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处,分别说明理由。

2.该企业在办理会计工作交接中是否有违反法律规定之处,说明理由。

3.该企业在处理厂房建造事项中有哪些问题。

4.该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定?说明理由。

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