甲公司是长期有S公司控股的大型机械设备制造股份有限公司，在深圳证券交易所上市。 （1)2007年6月30

本规范)，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。2008年6月，A公司(上市公司)召开董事会，研究贯彻执行基本规范事宜。会议责成A公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项准则，抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案，报董事会报董事会批准后执行。2008年8月，A公司经理层提交了基本规范实施方案，其要点如下：

(1)明确控制目标本公司实施内部控制的目标，是保证经常管理合法合规、资产安全完整。财务报告真实可靠，确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留审计意见。

(2)优化内部环境。严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构，明确董事会、经理层、监事会在决策、执行。监督等方面的职责权限。为此，建议在董事会下增设审计委员会，由总会计师兼任组长，全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施；在完善公司人力资源政策方面，以业务能力作为选人、用人的决定性标准，培养一支能力过硬的职工队伍。

(3)开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标，全面系统持续地收集先关信息，结合本公司实际情况，及时进行风险评估。考虑到外部风险的复杂性颌多变性，加之本公司风险分析力量不足，拟对外部风险忽略不计，重点识别颌分析内部风险，根据定性分析结果，主要采取风险规避策略应对风险。

(4)严格控制活动。综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。同时，强化绩效考评控制，将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。

(5)加强信息沟通。建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通。充分发挥信息管理系统转化，将控制流程“固化”在信息系统之中，就能杜绝错误和舞弊现象发生。

(6)强化内部监督。研究制定内部控制监督制度，规范内部监督的程序、方法和要求。突出内部监督重点，主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性，吧开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷，提高内部控制的执行力。为了协调好内部监督与外部审计的关系，建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持颌咨询服务，并聘请该事务所开展内部控制审计。

要求：

从内部控制理论和方法角度，指出A公司经理层提交的基本规范实施方案各要点中的不当之处，并简要说明理由。

设立的企业。2009年初，为了做好2008年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位2008年度的预算执行、资产管理、收支处理及会计报表编制等进行了全面检查，并对以下事项提出异议：

预算执行

(1)甲单位将专项经费50万元作为开办费借给新设立的丙公司，截至检查日止，借款尚未收回。

(2)财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费200万元，甲单位临时动用其中的80万元用于垫支本级办公经费，计划2009年度预算批复后补付乙单位。

(3)甲单位按规定程序报经批准后，出售旧办公楼收取价款1300万元。甲单位将该笔款项直接划转基建账户，用于已批准立项的在建工程。

资产管理

(1)甲单位经单位领导集体讨论决定，并报主管部门批准，以本单位一栋办公楼为乙单位的银行借款提供担保。目前尚无迹象表明，甲单位需要承担连带偿付责任。

(2)甲单位在资产盘点中，发现30台计算机已到规定报废期限，经本单位的计算机维护部门认定后，予以报废，并进行了核销处理。

收支处理

(1)甲单位与乙单位约定，由乙单位每年向甲单位上缴款项100万元。2008年，甲单位采取在乙单位报销办公经费的方式，抵免部分乙单位缴款。

(2)甲单位受主管部门委托承办了一次国际性研讨会，将主管部门拨付的会议经费及会议的各项支出在往来帐中进行了会计处理。

(3)甲单位举办了三期培训班，委托某培训机构代为收取培训费、支付相关培训费用。甲单位将培训净收入存放在该培训机构银行账户，计划2009年直接用于本单位的专项课题研究。

会计报表编制

(1)资产负债表中“事业基金”项目的年末余额比年初余额增加了60万元。经查，该60万元是由甲单位当年的事业结余80万元和经营结余－20万元结转所形成。

(2)收入支出表中“其他收入”项目列示的金额为30万元。经查，该金额系甲单位接受某企业捐赠的一套价值为30万元的办公设备所确认的收入。

要求：

假定你是甲单位检查组组长，请根据预算管理、资产管理和事业单位会计制度的相关规定，指出上述事项中的不当之处，并给出正确的做法。

并，并逐项说明理由。

自20×7年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甲公司20×7年度财务会计报告进行审计。甲公司 20×7年度财务会计报告批准报出日为20×8年3月31日。注册会计师在审计过程中，发现以下情况：

1．20×7年5月8日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同约定：该设备应于合同签订后8个月内交货。甲公司负责安装调试，合同价款为2 000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款1 000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。甲公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。

20×7年5月20日，甲公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款1 000万元。20×7年12月31日该设备完工，实际生产成本1 800万元，甲公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。

甲公司就上述事项在20×7年确认了销售收入2 000万元和销售成本1 800万元。

2．20×7年3月6日，甲公司与B公司签订委托代销合同，委托B公司代销零配件10 000件，协议价为每件(不含增值税)0.6万元，每件成本为0.4万元。代销合同规定，B公司按每件0.99万元价格销售给顾客，每季末结算，代销商品不允许退货。甲公司20×7年4月1日发出商品并开出增值税发票，价款为6 000万元，增值税税额为1 020万元。至20×7年6月8日， B公司实际对外销售2 500件商品。20×7年6月30日，甲公司收到B公司开来的代销清单，注明已销售代销零配件2 500件，甲公司依据B公司开来的代销清单确认收入1 500万元，同时结转成本1 000万元。

3．20×7年1月1日，甲公司向C公司销售一批商品。合同规定，设备价款总额400万元，分4年每年年末等额收取。甲公司的现销价格为363万元，成本为200万元，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。甲公司在20×7年12月31日确认收入100万元，同时结转成本50万元。

4．20×7年11月1日，甲公司与D公司签订购销合同。合同规定：D公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为15万元。甲公司已于当日收到D公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为12万元，未计提存货跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，规定甲公司于20×8年3月31日按每件18万元的价格购回全部该产品，且甲公司有回购选择权。由于产品的价格持续下跌，甲公司回购的可能性极小。甲公司认为该交易属于售后回购业务，本质应该属于融资交易，不应确认销售收入的实现。

5．20×7年10月31日，甲公司与E公司签订协议，将一项设备转让给E公司，转让价款4440万元。甲公司转让设备的原价为6 000万元，已计提折旧1 000万元，已计提固定资产减值准备800万元。

当日，甲公司又与E公司签订一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。

20×7年11月1日，甲公司从E公司收到该转让设备，并于当日及12月1日分别向E公司支付租金5万元。

甲公司就上述事项在20×7年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。

6．20×7年10月20日，甲公司与F公司签订一项发电机设计合同，合同总价款为320万元。该公司自11月1日起开始该设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的20%，发生设计费用40万元；按当时的进度估计，20×8年4月30日将全部完工，预计将再发生费用80万元。F公司按合同已于20×7年12月10日一次性支付全部设计费用320万元。

甲公司在20×7年将收到的320万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。

要求：

分析、判断甲公司对事项(1)至(6)的会计处理是否正确，并分别简要说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。

某国有股份有限公司2008年发生以下事项：

1．1月，该企业新领导班子上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室，同时任命企业管理办公室主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计，原企业管理办公室主任王某的女儿担任出纳工作。

企业管理办公室主任自参加工作以来一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员的岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2006年会计从业资格考试。

2．2月，原会计科科长与王某办理会计工作交接，人事科科长进行监交。

3．为扩大生产建造新厂房贷款100万元。建造中使用了本企业的自产建材作为主要材料，还用自产建材换取一批钢材用于厂房建设。9月该新厂房尚未结束油漆粉刷就开始试运行。10月该厂房达到预计使用状态，但没有办理竣工决算。企业管理办公室主任王某汇报时谈到：

(1)建造中使用了本企业的建材，已按账面成本转出了增值税进项税额；用自产建材换取钢材用于厂房建设，易货双方都没有开发票，已直接将建材成本转入在建工程；

(2)取得的试运行收入10万元冲减该厂房的在建成本；

(3)该企业把第四季度的建筑借款利息计入在建工程成本。

4．11月，企业管理办公室在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关的买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改处加盖单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。

要求：

根据相关法律规定分析、回答下列问题：

1．该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处，分别说明理由。

2．该企业在办理会计工作交接中是否有违反法律规定之处，说明理由。

3．该企业在处理厂房建造事项中有哪些问题。

4．该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定?说明理由。

甲公司为一家非金融类上市公司，2009年6月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项：

(1)6月1日，由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息2000万元，被贷款银行提起诉讼。6月20日，法院一审判决甲公司承担连带偿还责任，甲公司不服判决并决定上诉。6月30日，甲公司律师认为，甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息承担全额连带偿还责任。甲公司在2009年6月1日前，未确认过与该贷款担保相关的负债。

(2)6月10日，甲公司收到丙公司提供的相关证据表明，2008年12月销售给丙公司的A产品出现了质量问题，丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿50万元。甲公司经确认很可能要承担产品质量责任，估计赔偿金额为50万元。甲公司2008年12月向丙公司销售A产品时，已为A产品的产品质量保证确认了40万元预计负债。鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险，6月30日，甲公司基本确定可从保险公司获得理赔30万元，甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。

(3)6月15日，甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同。合同约定：甲公司为丁公司生产B产品1万件，售价为每件1000元，4个月后交货，若无法如期交货，应按合同总价款的30％向丁公司支付违约金。但6月下旬原油等能源价格上涨，导致生产成本上升，甲公司预计B产品生产成本变为每件1100元。至6月30日，甲公司无库存B产品所需原材料，公司计划7月上旬调试有关生产设备和采购原材料，开始生产B产品。

假定不考虑所得税和其他相关税费。

要求：

请逐项分析、判断甲公司上述交易和事项对2009年上半年财务状况和经营成果的影响，并简要说明理由。

行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2007年11月1日至7日对甲公司的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录到了解和测试的事项，摘录如下情形：

1．甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。

2．会计人员戊负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票数量。

3．甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的采购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。

4．会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。

5．计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。

6．甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户；经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项；证券买卖资金存取的会计记录，由会计部处理。A、B注册会计师在了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8 000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

7．甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，甲公司由财务部负责融资，2007年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。

8．甲公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部进行审计，并出具内部审计报告。A和B注册会计师获取了2007年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。

9．甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

10．员工报销，需根据公司的批准手续报批，会计部对报销单加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭证后付款。

要求：

根据上述摘录，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与执行方面的缺陷，并提出改进建议。

息质量检查，检查小组对以下经济业务提出质疑：

1．H局购入一批办公用材料，价值28 000元，供应方垫付运杂费2 000元，开出转账支票付款。同时以现金支付采购人员报销差旅费1 000元。材料已验收入库。

会计处理：

借：库存材料 30 000

贷：银行存款 30 000

借：经费支出 1 000

贷：现金 1 000

2．经同级财政部门批准，H局购入中央空调一套价值2 000 000元，供办公楼使用，供应方代垫运杂费21 000元，货已收到并验收入库，开出转账支票支付供应商，同时支付后期安装费350 000元。

会计处理：

借：固定资产 2 021 000

贷：固定基金 2 021 000

借：经费支出 2 371 000

贷：银行存款 2 371 000

3．H局2007年全年依法取得应全额上缴预算的行政事业性收费160 000元，同时在收费时未向社会公开收费标准，搭配其他未经批准的项目收费合计400 000元。

会计处理：

借：银行存款 560 000

贷：应缴预算款 160 000

其他收入 400 000

4．2007年底，H局汽车一辆150 000元到期报废，经部门提出处置申请报经财务处，经局长办公会研究决定，因该车辆属正常报废，并且其资产价值在本单位资产处置权限之内，批准报废，取得残值收入8 000元存入银行。财务部门据此作出财务处理。

借：固定基金 150 000

贷：固定资产 150 000

借：银行存款 8 000

贷：其他收入 8 000

5．H局收到上级主管单位拨来预算资金320 000元，专项资金100000元。

会计处理：

借：银行存款： 420 000

贷：拨入经费 420 000

6．H局从某单位借入现金250 000元，借款理由是为了缓解单位经费紧张，半个月后，该单位又以现金250 000元归还该单位。

会计处理：

借入时，

借：现金 250 000

贷：暂存款 250 000

归还时，

借：暂存款 250 000

贷：现金 250 000

要求：

根据以上业务，依据相关政策判断以上业务处理是否正确。如不正确，请作出正确的账务处理。