甲公司是长期有S公司控股的大型机械设备制造股份有限公司,在深圳证券交易所上市。 (1)2007年6月30

甲公司是长期有S公司控股的大型机械设备制造股份有限公司,在深圳证券交易所上市。

(1)2007年6月30日,甲公司与下列公司的关系及有关情况如下:

①A公司。甲公司拥有A公司30%的有表决权的股份,S公司拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成,其中2名由甲公司委派,1名由S公司委派,其他4名由其他股东委派。按照A公司章程,该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。S公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2007年1月1日支付价款11000万元取得,取得投资时A公司净资产账面价值为35000万元。A公司发行的股份存在活跃的市场报价。

②B公司。甲公司拥有B公司8%的有表决权股份,A公司拥有B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2007年3月取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠确定。

③C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份。甲公司该项股权系2003年取得。C公司发行的股份存在活跃的市场报价。

④D公司。甲公司拥有D公司40%的有表决权股份,C公司拥有D公司30%的有表决权股份。甲公司的该项股权系2004年取得。D公司发行的股份存在活跃的市场报价。

⑤E公司。甲公司拥有E公司5%的有表决权股份。甲公司该项权系2007年2月取得。E公司发行的股份存在活跃的市场报价。

⑥F公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2007年6月30日开始,为期两年。托管期内,甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费,F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担,乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方联系。

(2)2007年下半年,甲公司为进一步健全企业链,优化企业结构,全面提升公司竞争优势和综合实力,进行了如下资金运作:

①2007年8月,甲公司以18000万元从A公司的其他股东(不包括S公司)购买了A公司40%的有表决权股份,相关的股权转让手续于2007年8月31日办理完毕。2007年8月31日,A公司净资产账面价值为40000万元。该项交易发生后,A公司董事会成员(仍为7名)结构变为:甲公司派出5名,S公司派出1名,其他股东派出1名。

②2007年9月,甲公司支付49500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权,发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股份转让费手续于2007年9月30日办理完毕,该日G公司净资产账面价值为45000万元。S公司从2006年6月开始拥有丙公司80%的有表决权股份。

③2007年11月甲公司支付15000万元从C公司的其他股东进一步购买了C公司40%的股权。

除资料(2)所述之外,甲公司与其他公司的关系及有关情况在2007年下半年未发生其他变动;不考虑其他因素。

要求:

1.根据资料(1),分析、判断2007年6月30日甲公司持有的对A、B、C、D、E公司的投资中,那些应采用成本法核算,哪些应采用权益法核算,哪些应采用公允价值进行后续计量?

2.根据资料(1)、(2),分析2007年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并并简要说明理由。

3.根据资料(2),分析、判断2007下半年甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

4.格局资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买C公司股权是否构成企业合并?并简要说明理由。

5.根据资料(1)、(2),分析、判断甲公司在编辑2007年度合并财务报表时应当将A、B、C、D、E、F、G公司中的那些公司纳入合并报表范围?

请帮忙给出正确答案和分析,谢谢!

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  • 发布时间:2018-05-28
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为加强甲公司事业单位(以下简称甲单位,该单位尚未实行国库集中支付)的会计基础工作,提高管理水平,2007年12月1日上级主管部门向甲单位委派了一名总会计师。为了尽快熟悉情况,做好2007年年度决算编报工作,该总会计师重点对甲单位当年的预算执行和财务收支情况进行了全面检查。检查结束后,总会计师向财务提出了需要整改的事项,财务处经认真研究,向总会计师提交了整改方案。 1.需要整改的事项如下: (1)甲单位所属技术鉴定中心未经财务和物价部门批准,自立项目收费,当年总注册登记35万元。 (2)将当前年度收取的技术服务费和咨询费107万元,长期在“其他应付款”科目挂账。 (3)以“会议费”的名义虚开发票,在事业支出中列支37万元,并向财务申请得财政拨款37万元。 (4)以支付专家咨询费的名义,编制虚假的专家领款表,在专项支出中列支86万元,并从专户中提取现金86万元帐外存放,准备用于发放职工奖金。 (5)动用财政拨款的专项科研课题经费69万元,全部用于本单位职工的工资性支付,并在专项支出中列支。 (6)在职工福利基金尚有5000万元结余的情况下,在事业支出中列支补充医疗保险80万元。 (7)将独立核算的基建中的基建支出150万元,以项目经费的名义在事业支出中列支,并将取得的财政拨款150万元划转到基建存款户。 (8)将“国际研讨会”项目结余资金8万元转入其他应付款科目核算。 (9)将以前年度实现的、挂在往来账中的“数据库”转让收入300万元划出,委托某证券公司进行投资理财。鉴于该投资是以支付往来款项的名义划出,甲单位未作投资进行确认。 (10)将一直未登记入账的一栋闲置办公楼以3500万元的协议价置换为一栋住宅楼后用于出租,取得租金收入50万元。甲单位置换办公楼的资金及出租收入未纳入统一的账目进行核算和管理。 2.提交的整改方案如下: (1)未经批准自立项目收费问题,立即停止收费。 (2)对以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元,调整有关账目,从“其他应付款”转入当期收入。 (3)将虚列事业支出37万元进行调帐,与财政补助进行对冲。 (4)将虚列的专项支出86万元进行冲销,将帐外存放资金收回存入银行存款专户。 (5)调整账目。即将专项支出69万元调整到事业支出。 (6)将在事业支出中列支的补充医疗保险80万元与职工福利基金对冲。 (7)将挪用的150万元从基建存款户追回。 (8)将项目结余资金8万元调整账目,从其他应付款转入当期事业基金。 (9)补办投资审批手续,并确认投资300万元,减少银行存款300万元。 (10)将帐外资产登记入账。会计处理为:借记“固定资产--住宅楼”3500万元,贷记“固定资产--办公楼”3500万元;借记“银行存款”50万元,贷记“其他收入”50万元。 要求: 假如你是甲单位总会计师,请分析、判断财务处提交的整改方案中的各项整改措施是否正确或完整,对于不正确或不完整的,请提出正确或完整的整改措施。

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