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[主观题]

判断A公司经理层提出的外部净筹资额全部通过长期借款筹集的筹资战略规划是否可行,并说明理由。

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第1题

某行政单位甲及其所属单位未实行国库集中支付和政府采购制度。2008年初,审计部门对该单位及所属单

位进行2007年预算执行情况审计时,发现以下情况:

1.甲单位2007年上半年取得应缴人财政专户的预算外资金1 000 000元,同时在银行产生利息30 000元,按照财政要求,于7月中旬上缴财政专户。会计处理:

收到时,借:银行存款 1 030 000

贷:应缴财政专户款 1 000 000

其他收入 30 000

上缴时,借:应缴财政专户款 1000 000

贷:银行存款 1 000 000

2.2007年2月22日,甲单位购入办公用材料27 000元,运杂费500元,开出转账支票支付,同时以现金支付采购入员差旅费300元,材料已验收入库。

会计处理:

借:库存材料 27 500

贷:银行存款 27 500

借:经费支出 300

贷:现金 300

3.甲单位原职工李某已于2007年3月自动离职,但李某于2006年8月借支差旅费8 500元尚未归还,经多次催讨无果,财务处一直长期挂账未作处理。

4.为了年终清理结算工作能顺利及时地进行,单位财务部门规定本单位对所属单位预算拨款的截止日及所属单位的年终结算结账目规定为12月25日。

5.2007年7月16日,经单位研究决定,甲单位向所属财政拨款关系的乙单位无偿调拨办公楼一座,账面原价1 320000元。向无财政拨款关系的所属丙单位有偿转,让办公设备一批,账面原价1 000000元,双方作价600 000元。财务部门会计处理:

借:固定基金 13 200 000

贷:固定资产 13 200 000

借:固定基金 1 000 000

贷:固定资产 1 000 000

借:银行存款 600 000

贷:其他收入 600 000

6.在审计中审计小组对财务处进行现场清库,出纳就地结清现金日记账账存数6 800元。审计小组要求出纳打开保险柜清点现金实存数,但保险柜内无现金。出纳解释原因是,因保险柜已由多任会计使用过,出纳担心不安全,于是每日下班前将现金送存银行,次日用款时再去银行支取,并拿出存折。审计小组发现存折是以出纳个人名字开户,存折余额6 800元。

7.2007年10月30日,发生现金业务如下.:现金日记账账面余额2 000元,当日取得租金收入5 000元,职工张某出差回来归还原借款1 500元,职工李某出差借款5 000元。

8.年终,甲单位将全部收支账户余额转入“结余”账户,结转后“结余”账户余额1 200 000元中包含财政预拨2008年经费500 000元,甲单位转拨给所属单位下年经费 150 000元。

要求:

请分析以上业务中,甲单位的各项会计处理是否正确。如不正确,请说明理由及正确的处理方法。

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第2题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,主要经营家电产品的设计、生产、安装和销售,自20×7年1

月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甲公司20×7年年度财务会计报告进行审计。甲公司20×7年年度财务会计报告批准报出日为20×8年3月31日。注册会计师在审计过程中,发现以下情况:

(1)20×7年11月16日,甲公司获知A公司已向当地人民法院提起诉讼,原因是甲公司侵犯了A公司的专利技术。A公司要求法院判令甲公司立即停止涉及该专利技术产品的生产,支付专利技术费500万元,并在相关行业报刊上刊登道歉公告。甲公司经向有关方面咨询,认为其行为可能构成侵权,遂于20×7年12月16日停止生产该专利技术产品,并与A公司协商,双方同意通过法院调解其他事宜。

调解过程中,A公司同意甲公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求,但坚持要求甲公司赔偿500万元;甲公司对此持有异议,认为其运用该专利技术的时间较短,按照行业惯例,500万元的专利技术费过高。在编制20×7年年报时,甲公司咨询法律顾问意见后认为,最终的调解结果很可能需要向A公司支付专利技术费300万元。至甲公司20×7年年报批准对外报出时,有关调解仍在进行中。

甲公司就上述事项仅在20×7年附注中作了披露。

(2)20×7年3月6日,甲公司与B公司签订委托代销合同,委托B公司代销商品10 000件,协议价为每件(不含增值税)0.6万元,每件成本为0.4万元。代销合同规定,B公司按每件0.99万元价格销售给顾客,每季季末结算;代销商品不允许退货。20×7年4月1日,甲公司发出商品并开出增值税发票,价款为6000万元,增值税税额为1 020万元。至20×7年6月8日B公司实际对外销售2 500件商品。20×7年6月30日甲公司收到B公司开来的代销清单,注明已销售代销商品2 500件。甲公司依据B公司开来的代销清单确认收入1 500万元,同时结转成本1 000万元。

(3)20×7年1月1日,甲公司向C公司销售一批商品。合同规定,设备价款总额400万元,分4年每年年末等额收取。甲公司的现销价格为363万元,成本为200万元。假定满足商品销售收入确认条件,不考虑增值税。甲公司在20×7年12月31日确认收入100万元,同时结转成本50万元。

(4)20×7年11月1日,甲公司与D公司签订购销合同。合同规定:D公司购入甲公司 100件某产品,每件销售价格为15万元。甲公司已于当日收到D公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出,每件销售成本为12万元,未计提跌价准备。同时,双方还签订了补充协议,规定甲公司于20×8年3月31日按每件18万元的价格购回全部该产品,且甲公司有回购选择权。由于产品的价格持续下跌,甲公司回购的可能性极小。甲公司认为该交易属于售后回购业务,不应确认收入的实现。

要求:

分析、判断甲公司对事项(1)至(4)的会计处理是否正确,并分别简要说明理由。如不正确,请说明正确的会计处理。

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第3题

下列各项中,属于投资性房地产的是:A、地产企业开发的准备出租的房屋B、企业持有的准备较早房屋的土地使

下列各项中,属于投资性房地产的是:

A、地产企业开发的准备出租的房屋

B、企业持有的准备较早房屋的土地使用权

C、企业以经营租赁方式租入的建筑物

D、房地产企业开发的准备出售的房屋

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第4题

为加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展,D公司于2012

年初聘请甲会计师事务所的注册会计师对企业的2011年12月31日的内部控制运行有效性进行审计。

(1)聘请甲会计师事务所对企业内部控制进行审计,原因在于2011年D公司曾聘请该所的注册会计师对其内部控制相关问题提供咨询,在与之沟通交流的过程中,发现该所的注册会计师具有良好的专业素质,为更深入的挖掘企业潜力,找出问题和差距,因此,继续聘请该所注册会计师对其内部控制进行审计。

(2)甲会计师事务所注册会计师在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见,并对建立健全和有效实施内部控制承担责任。

(3)注册会计师应当进行风险评估,并判断是否在内部控制审计工作中利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用程度,相应减少可能由注册会计师执行的工作。对相关人员工作的利用可以减轻注册会计师对审计意见的责任。

(4)注册会计师对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的,应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通,提醒企业加以改进,但无须在内部控制审计报告中说明。

(5)D公司销售部门于2012年1月初擅自扩大销售信用额度,预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的40%,董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后, D公司认为,该事项不影响甲会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。

请根据《企业内部控制审计指引》的要求,分析、判断该公司在上述内部控制审计的执行过程中有哪些不当之处,并简要说明理由。

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第5题

甲公司为一家以生产和销售汽车为主业的上市公司。根据财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部

委发布的《企业内部控制基本规范》及相关内部控制规范体系的要求,甲公司从2013年起,从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五个方面全面启动内部控制体系的建设。2013年有关工作要点如下:

(1)关于内部环境。经理层对内部控制的建立健全和有效实施负责;建立规范的公司治理结构和议事规则,明确董监高在决策、执行、监督等方面的职责权限;将专业胜任能力作为选拔和招聘员工的唯一重要标准,切实加强员工的培训和继续教育,不断提升员工素质;加强企业文化建设,培育积极向上的价值观和社会责任感,树立现代的管理理念,强化风险意识和法制观念。

(2)关于风险评估。在公司内部成立专门的风险评估机构,围绕内部控制目标,对内部环境、业务流程等进行全面评估,针对企业的内外部风险,采用定性的方法,根据风险发生的可能性及其影响程度,对识别的风险进行分析和排序。针对物流方面的短板,甲公司确定了风险降低的应对策略,对其物流业务中的部分专项业务分包给一些专业的物流公司,将风险降低到可承受范围之内。

(3)关于控制活动。根据风险评估的结果,从以下几个方面强化控制措施:一是业务经办人员与会计记录人员由不同的员工担任,互相牵制,降低可能发生的舞弊行为;二是定期对仓库中的实物资产进行盘点,将盘点结果与会计记录比较,发现的损失、浪费等现象,查明原因,追究相关人员的责任;三是建立重大风险预警机制,明确风险预警标准,对于可能发生的重大风险事件,制订应急预案,规范处理程序。

(4)关于信息与沟通。完善信息沟通制度,及时收集传递与内部控制相关的各种信息,确保信息在企业内部各管理层级、责任单位与业务环节之间进行有效的沟通和反馈。同时为了提高控制的效率,在建立的管理信息系统和业务信息系统的基础上,利用信息技术对信息进行集成和共享。

(5)关于内部监督。公司董事会授权内部审计部门开展内部控制的监督检查,内部审计部门在监督过程中只侧重于日常监督,对于日常监督情况形成书面报告;针对发现的内部控制缺陷,督促及时加以改进;董事会下设的审计委员会负责监督内部审计部门的工作,核查内部审计的有效性。

要求:根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求,逐项分析资料(1)至(5)是否存在不当之处,若存在不当之处,请说明理由。

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第6题

A上市公司于2010年8月30日通过定向增发本企业普通股对B企业进行合并,取得B企业100%股权。假定不考

虑所得税影响。有关资料如下:

(1)合并前A公司股本2 000万元,B企业股本1 500万元。A公司、B企业普通股的面值均为1元/股。A公司可辨认净资产账面价值总额2亿元,B企业可辨认净资产账面价值总额6亿元。

(2)A公司普通股在2010年8月30日的公允价值为15元/股,B企业普通股当日的公允价值为30元/股。

(3)2010年8月30日,A公司通过定向增发本企业普通股,以2股换1股的比例自B企业原股东处取得了B企业的全部股权。

(4)2010年8月30日,A公司除非流动资产公允价值较账面价值高5 000万元以外,其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。

(5)假定A公司与B企业在合并前不存在任何关联方关系。

(6)B企业2009年实现合并净利润2 000万元,2010年A公司与B企业形成的主体实现合并净利润为8 000万元,自2009年1月1日至2010年8月30日,B企业发行在外的普通股股数未发生变化。

要求:

(1)从会计角度判断该企业合并中的购买方和被购买方。简要说明理由。

(2)确定该项合并中购买方的合并成本。

(3)计算合并商誉。

(4)计算购买日的合并财务报表中普通股的股数。

(5)计算合并报表中2010年基本每股收益以及比较报表中2009年的基本每股收益。

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