案例三 （一）资料 2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下： 1丙公司采取了下列内部控制措施： ①提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立； ②负责合同签订与合同审核的部门相互独立； ③负责验收的部门与财会部门相互独立； ④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。 经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。 2审计人员准备对固定资产实施监盘时，丙公司提出如下建议： ①对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证； ②对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证； ③对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证； ④对异地使用的固定资产，不再抽查验证。 3审计人员对监盘结果与固定资产明细账进行核对时发现，丙公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该设备已投入使用一年，仍记录在“在建工程”科目中。 4审计人员发现丙公司固定资产账面记录M汽车一辆，但没有找到实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给R供应商使用，因丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 针对“资料1”，丙公司内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备的是：

A.①

B.②

C.③

D.④

A.①

B.②

C.③

D.④

A.①

B.②

C.③

D.④

A.当年折旧额的计算不准确

B.本年新增大量固定资产

C.当年报废的固定资产未在账面上注销

D.当年存在闲置的固定资产

A.现金溢余2900元

B.现金短缺2900元

C.现金溢余1300元

D.现金短缺1300元

案例一

(一)资料

20×7年4月，某审计机关派出审计组，对某企业20×6年度财务收支情况进行审计。根据工作安排，由处长李某和副处长张某分别担任该项目的审计组组长和主审，审计机关要求审计组在5月1日之前向审计机关提交审计组的审计报告。在审计准备阶段，审计组进行了以下工作：

1．在确定审计组其他成员时，李某挑选了以下几名审计人员，并说明了理由。

(1)王某是具有多年审计经验的老同志，而且参加过上一次对该企业的审计，熟悉情况。

(2)钱某去年刚刚从该企业的财务处调入审计机关，对该企业的情况和人员都很熟悉，便于开展工作。

(3)孙某是前年计算机专业毕业的大学生，参加过几个审计项目，考虑由他负责转换和分析该企业的电子数据。

(4)周某是去年录用的审计专业大学毕业生，工作热情很高，而且他的父亲是该企业的财务总监，他在审计组，有利于获得该企业对审计工作的支持。

2．考虑到20×6年审计机关曾经对该企业进行过审计，而且审计时间很紧，因此决定不再进行内部控制调查和测试，并且将上一次未审计的长期借款、固定资产等几个项目确定为本次审计重点。

3．审计组为了控制审计质量，决定将可接受的审计风险确定为0。

4．该企业在20×6年已经全面使用管理信息系统进行财务核算和业务管理，因此审计组决定将信息系统也作为本次审计的一项重要内容。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51．关于审计组组长李某和主审张某的责任，下列说法中正确的有：

A．审计组组长李某对审计工作底稿的复核意见负责

B．经审计组组长李某授权，主审张某可以承担对审计工作底稿进行复核的职责

C．审计组的审计报告一般应由审计组组长李某负责统一起草

D．审计组组长李某对提交给审计机关的审计报告负责

案例三

(一)资料

2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：

(1)生产部门负责签发订购单。

(2)财会部门负责存货的永续盘存记录。

(3)仓库保管员负责定期对存货进行盘点。

(4)存货盘盈或盘亏的处理须经审批。

2．审计人员于2008年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：

(1)公司成立存货盘点小组。

(2)公司独立制订盘点计划。

(3)审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。

(4)审计人员抽查盘点记录。

3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。

4．2008年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工人库数量为300件，销售发出数量为180件。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61．“资料l”中，符合存货业务内部控制要求的有：

A．生产部门负责签发订购单

B．财会部门负责存货的永续盘存记录

C．仓库保管员负责定期对存货进行盘点

D．存货盘盈或盘亏的处理须经审批

A.80件

B.200件

C.320件

D.480件

A.检查

B.（重新）计算

C.观察

D.分析

A.现金和银行存款日记账的登记应当相互独立

B.银行存款余额调节表应由出纳员编制

C.现金、银行存款总账应由会计人员登记

D.印章应由出纳员保管