某公司适用的所得税税率为25%，2013年有关资料如下： 资产负债表 2013年12月31日 单位

进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。S集团是在上海证券交易所上市的集团公司，为全面加强企业管理，提高生产，改善内部控制运行，完善内部控制体系，也建立了内部控制评价体系，该体系的部分内容如下：

(1)内部控制评价应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合评价。

(2)企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门，负责内部控制评价的具体组织实施工作。内部控制评价部门根据经批准的评价方案，挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的评价人员，组成评价工作组，具体实施内部控制评价工作。评价工作组成员应当由股东大会部分成员参加。

(3)评价工作组根据评价工作方案确定的内部控制评价范围，实施现场测试，通过了解单位基本情况，确定检查评价范围和重点，开展现场检查测试，最终编制现场评价报告。评价工作组将评价结果及现场评价报告向被审计单位进行通报，由被审计单位相关负责人签字确认后，提交董事会。

(4)内部控制缺陷报告应当采取书面形式。对于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及时向董事会及其审计委员会、监事会报告。

要求：根据《企业内部控制评价指引》的要求，分析、判断该公司上述内部控制评价的设计和执行中有哪些不当之处，并简要说明理由。

将A化工产品销售给该外商。经计算,生产该批A化工产品需要苯乙烯4000吨作为原材料,签订合同时苯乙烯的现货价格为8550元/吨。甲公司为规避苯乙烯价格波动带来的风险,经董事会批准,在期货市场买入了9月份交割的4000吨苯乙烯期货,并将其指定为A化工产品生产所需的苯乙烯的套期。当天苯乙烯期货合约的价格为8600元/吨。苯乙烯期货合约的标的资产与甲公司生产A化工产品所需要的苯乙烯材料在数量、品质和产地方面相同。2011年9月10日,苯乙烯的现货价格上涨到10800元/吨,价格上涨了2250元/吨,期货合约的交割价格为10850元/吨。当日,甲公司购入了4000吨苯乙烯材料,同时将期货合约卖出平仓。甲公司对上述期货合约进行了如下会计处理:(1)将该套期划分为现金流量套期。(2)将该套期工具利得中属于有效套期的部分直接计人当期损益。(3)将该套期工具利得中属于无效套期的部分直接计入所有者权益。(4)在A化工产品出售时,将套期期间计入资本公积的利得金额转入了当期损益。要求:根据以上材料,回答下列问题:

1、指出上述套期保值业务中的套期工具和被套期项目。

2、分析、判断该套期是否符合运用套期保值会计的条件。

3、分析、判断甲公司对上述业务的会计处理是否正确,并说明理由。

橄榄油,合同总价款为30万美元。天成公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订了一份7个月到期的远期外汇合同,约定汇率为1美元=6.29人民币元,合同金额为30万美元。2012年1月31日,天成公司以净额方式结算该远期外汇合同,并购人橄榄油。假定:①2011年12月31日,1个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.20人民币元,人民币的市场利率为6%;②2012年1月30日,美元对人民币即期汇率为1美元=6.18人民币元;③该套期符合套期保值准则所规定的运用套期会计的条件;④不考虑增值税等相关税费。天成公司的会计处理如下:(1)将该套期划分为现金流量套期。(2)将套期工具利得或损失中属于有效套期的部分直接计入当期损益。(3)将套期工具利得或损失中属于无效套期的部分直接计入所有者权益。

要求:根据以上材料,回答下列问题:

指出天成公司对上述业务的会计处理是否正确,并说明理由。

货的公允价值变动风险,在期货市场卖出了9月份交割的钢材期货,并将其指定为对2011年钢材存货价格变化引起的公允价值变动风险的套期。钢材期货合约的标的资产与甲公司的存货在数量、品质、价格变动和产地等方面相同。2011年1月1日,甲钢铁公司有钢材存货8000吨,该批钢材的成本为3200万元(4000元/吨),公允价值为3600万元(4500元/吨),当天钢材期货合约的价格为4800元/吨。2011年9月30日,钢材期货合约的公允价值上涨了300万元,存货的公允价值下降了300万元。当日,甲钢铁公司将该批钢材出售,同时将期货合约平仓结算。假定不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素,甲钢铁公司对该笔业务进行了如下处理:(1)钢材存货属于被套期项目,采用的套期工具为期货合约。(2)在会计处理时,将该套期保值分类为现金流量套期。(3)将套期工具公允价值变动形成的利得计入资本公积。(4)被套期项目因套期风险形成的损失计入当期损益。

要求:根据以上材料,回答下列问题:判断甲钢铁公司对上述业务的会计处理是否正确,并说明理由。

生的财务风险,诸如价格变动风险、汇率风险和利率风险,决定开展套期保值业务。在公司财务部关于套期保值业务的研讨中,财务会计人员积极发言,谈学习中的体会。下面是部分发言:财务部张经理:套期保值是一种风险管理工具,为了公司的健康稳定发展,我们必须对所有的风险均进行套期保值,以实现风险对冲或风险转移。国内外的实践证明,通过套期保值,可以有效规避风险、参与资源配置、实现成本战略目标和提升核心竞争力。李会计:张经理说得对。我们公司在生产中需要用到大量的原材料,为了规避原材料价格上涨风险,我们应该卖出套期保值,这样在购买材料时才能将风险对冲;对于现有的库存商品,公司最担心价格下降,因此应该买入套期保值,以便在出售商品时实现风险对冲。同时,我建议,在进行套期保值时,买人的套期保值要比现货数量多,这样可以达到双重保险的目的。王会汁:生产经营中的风险来源于不同方面,可以选择的规避风险的套期保值工具也是非常多的,比如即期合约、远期合约、期货、期权、互换以及各种组合型衍生品。企业应该综合考虑风险来源、套期保值工具特点、套期保值效果以及成本等因素,选择结构简单、流动性强、风险可控的金融衍生工具开展套期保值业务。郑会计:王会计说得对,要恰当选定套期保值工具。一旦将衍生工具指定为套期保值工具,就一定要按照套期保值会计方法进行处理。朱会计:由于企业要规避的风险不同,比如可能要规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,企业可以指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。因此,在会计处理上,将套期保值划分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。我们应该对发生的套期保值业务进行准确的分类,才能分别采用不同的处理办法。比如,公允价值套期是指对已确认的资产或负债、尚未确认的确定承诺,或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险以及很可能发生的与预期交易有关的公允价值变动风险进行的套期,该类价值变动源于某类特定风险,且将影响企业的损益。财务部张经理:今天大家踊跃发言,很好,收获很大,以后每周都要进行业务研讨,使会计人员的业务水准都能够提高到一个新的高度。要求:根据以上材料,回答下列问题:根据套期保值理论和套期保值会计准则,分析、判断上述发言中的不正确之处,简要说明理由,并指出正确的处理方法。

市场上MN原材料价格波动较大,且总体上涨趋势明显,该公司决定尝试利用境外衍生品市场开展套期保值业务。套期保值属该公司新业务,且需向有关主管部门申请境外交易相关资格。该公司管理层组织相关方面人员进行专题研究,主要发言如下:发言一:公司作为大型上市公司,如任凭MN原材料价格波动,加之汇率变动较大的影响,可能不利于实现公司成本战略目标。因此,应当在遵守国家法律法规的前提下,充分利用境外衍生品市场对MN原材料进口进行套期保值。发言二:近年来,某些国内大型企业由于各种原因发生境外衍生品交易巨额亏损事件,造成重大负面影响。鉴于此,公司应当慎重利用境外衍生品市场对MN原材料进口进行套期保值,不应开展境外衍生品投资业务。发言三:公司应当利用境外衍生品市场开展MN原材料套期保值。针对MN原材料国际市场价格总体上涨的情况,可以采用卖出套期保值方式进行套期保值。发言四:公司应当在开展境外衍生品交易前抓紧各项制度建设,对于公司衍生品交易前台操作人员应予特别限制,所有重大交易均须实行事前报批、事中控制、事后报告制度。发言五:公司应当加强套期保值业务的会计处理,将对MN原材料预期进口进行套期保值确认为公允价值套期,并在符合规定条件的基础上采用套期会计方法进行处理。假定不考虑其他有关因素。

要求:根据以上材料,回答下列问题:根据上述资料,逐项判断华南公司发言一至发言五中的观点是否存在不当之处:存在不当之处的,请分别指出不当之处,并逐项说明理由。

橄榄油,合同总价款为50万美元。合同签订日美元与人民币的市场汇率为1美元=6.5人民币元,甲公司担心3个月后人民币贬值为1美元=7人民币元,则橄榄油进货成本将增加25万[50×(7—6.5)]。甲公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订了-份3个月到期的远期外汇合同,从金融企业买入50万美元,约定汇率为1美元=6.5人民币元。2012年1月30日,甲公司以净额方式结算该远期外汇合同,并购入橄榄油。假定:@2011年12月31日,1个月美元对人民币远期汇率为1美元=6·48人民币元,人民币的市场利率为6%;@2012年1月30日,美元对人民币即期汇率为1美元=6·45人民币元;③该套期符合运用套期会计的条件;④不考虑增值税等相关税费。根据套期保值准则,对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期,也可以划分为现金流量套期,本例中甲公司将上述套期划分为现金流量套期。

根据以上材料,回答下列问题:分析有关会计处理

利10万元;但现在未能出售,以后出售时公允价值可能下降,从而失去该获利额。甲公司为规避该库存商品×公允价值变动风险,在期货市场上卖出与库存商品×在数量、质量上相同的期货,假设期货价格为110万元。甲公司将该期货合约(下称衍生工具Y)指定为2011年上半年库存商品×价格变化引起的公允价值变动风险的套期。2011年1月1日,衍生工具Y的公允价值为0,因为此时期货价格尚未变动。2011年6月30日,甲公司将库存商品×出售,公允价值(出售价格)为107.5万元(比原公允价值110万元减少了2.5万元,即库存商品×的公允价值下降了2.5万元);同时甲公司将期货合约买人平仓,假设买入平仓期货价格为107.5万元,对比开新仓期货价格110万元,获得收益2.5万元(即衍生工具Y的公允价值上涨了2.5万元)。甲公司采用比率分析法评价套期有效性,即通过比较衍生工具Y和库存商品×的公允价值变动评价套期有效性。

根据以上材料,回答下列问题:

1、下面就套期完全有效和高度有效分别说明.

形成的利得为100万元,两者相抵销的程度可以计算如下:120/100×100%,即120%;或者100/120×100%,即83.33%。如果该套期也满足条件①,那么甲企业可以认定该套期是高度有效的。对套期保值有效性,企业至少应当在编制中期或年度财务报告时进行评价。根据以上材料,回答下列问题:

1、为什么需要评价“套期有效性”?

2、套期保值有效性的评价方法需要注意的是?

财务规划。有关资料如下:如图所示。

(1)东方公司2010年的利润表和资产负债表(简化)(2)东方公司2009年年末的资产为2400万元,负债为500万元。(3)东方公司财务经理预计公司2011年的经营收入和成本将会上升10%,而经营收入与平均资产的比率则有望保持在0.4的水平上,利息支付额为年初负债的5%。要求:根据以上材料,回答下列问题:

1、计算2011年年末该公司的资产总额为多少。

2、如果公司以净利润的50%作为股利发放,计算公司2011年需要在资本市场上筹集多少资金。

3、如果公司不愿增发股票,即所有对外筹资额都来自于负债融资,计算公司在年底的资产负债率为多少。

4、结合公司近两年的资产负债率水平,判断东方公司在筹资方面采用的是保守的筹资战略还是积极的筹资战略,并简要说明理由。