第1题
别注明外,甲公司产品销售价格均为不含增值税价格。
甲公司20×6年10至12月有关销售产品和提供劳务的情况如下:
(1)20×6年10月10日,甲公司与M公司签订销售合同销售A产品1000件。合同规定:A产品销售价格为每件1万元;甲公司根据M公司的通知发货并预收部分货款;M公司收到产品并验收合格后支付剩余货款,对于验收不合格产品可以退货。
20×6年10月16日,甲公司接到M公司发货通知,发运A产品1000件。M公司于10月16日支付货款600万元;10月28日,M公司对A产品验收时发现部分产品存在质量问题,并以此为由要求甲公司按每件0.9万元销售价格结算货款,否则根据合同退货。甲公司与M公司多次协商,于20×6年11月5日同意M公司提出的价格折让要求,并向M公司开出发票账单。
(2)20×6年10月12日,甲公司与N公司签订合同销售B设备5台。合同规定:B设备销售价格为每台50万元;甲公司负责对所售设备进行安装,且该安装是销售合同的重要组成部分。
20×6年10月16日,甲公司将5台B设备运抵N公司并将发票账单交付N公司。甲公司B设备每台成本为40万元。20×6年11月6日,B设备安装完毕并经N公司检验合格, N公司支付280万元价款,余款尚未支付。
(3)20×6年11月16日,甲公司与W公司签订合同,向其销售C产品50件。合同规定:C产品销售价格为每件10万元;W公司采用现场提货方式一次性提货。
20×6年11月25日,W公司从甲公司仓库提走C产品50件,并于当日将一张面额为 585万元的银行承兑汇票交付给甲公司。甲公司C产品每件成本为8万元。
20×6年12月2日,W公司发现C产品中有10件存在质量问题,要求退货。经协商,甲公司同意退货。20×6年12月8日,甲公司收到W公司退回的10件C产品,并收到税务部门开具的进货退出证明单;同日,甲公司向W公司开具红字增值税专用发票。甲公司尚未支付退货款。
(4)20×6年10月8日,甲公司与H公司签订合同,承担H公司通讯设备的安装任务。合同规定:该通讯设备的安装期4个月;合同总价款600万元,工程安装开始前H公司预付工程款200万元。
H公司20×6年10月10日向甲公司预付安装价款200万元。安装工作于20×6年10月20日开始,至20×6年12月31日该安装工程实际发生安装成本300万元,估计完成该安装工程还需支出100万元。
假定:甲公司劳务收入缴纳营业税,适用的营业税税率为5%;甲公司采用完工百分比法在资产负债表日确认合同收入;劳务完成进度按实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定。
(5)甲公司承建S公司光缆铺设合同有关资料如下:
该光缆铺设合同系20×5年7月签订的,合同价款总额为2000万元,该合同预计总成本1600万元;光缆铺设工程开工时,S公司预付400万元。该工程20×5年8月1日开工,预计2006年8月底完工。
20×6年6月20日,S公司提出变更部分设计。经协商,合同价款总额调整为2600万元,合同预计总成本为2100万元。
20×5年、20×6年年末,该光缆铺设合同有关资料如下:
假定:该光缆铺设合同的结果能够可靠地估计;甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。
要求
根据资料(1)至(3),指出甲公司确认收入的时间,并编制收入确认相关的会计分录;
第2题
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下:
(1)2007年12月1日,以银行存款600万元购入一项无形资产(不考虑相关税费),该无形资产的预计使用年限为10年,预计残值为零。
(2)2011年12月31日,预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元,公允价值减去处置费用后的净额为240万元。该无形资产发生减值后,原预计使用年限及残值不变。
(3)2012年12月31日,该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元,公允价值减去处置费用后的净额为210万元。该无形资产发生减值后,原预计使用年限及残值不变。
(4)2013年5月1日,将该无形资产对外出售,取得价款200万元并存入银行(不考虑相关税费)。
要求:
编制购入该无形资产的会计分录;
第5题
甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税——般纳税人,增值税率17%。2003—2006年发生如下经济业务:
(1)2003年12月5日接受乙公司捐赠的管理用设备一台,用于公司管理部门的经营管理。该设备在捐赠力提供的发票上注明的价款为500万元(含增值税),甲公司用银行存款支付运输费2万元。甲公司当月投入使用,预计使用年限10年,预计净残值为22万元,采用直线法计提折旧。2003年起,甲公司每年利润,总额均为 100万元。假定甲公司适用的所得税税率为 33%,预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同,并不存在具他纳税调整事项假设发上的可抵减时间性差异未来有足够的应纳税所得可以扣除。甲公司所得税采用债务法核算。该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值。
(2)2003年12月31日,该设备预计可收回金颐为450万元。
(3)2004年1月20日,甲公司完成2003年所得税申报,并交纳丁所得税。
(4)2004年12月21日.该设备预计可收回金额为410万人。
(5)2005年1月1日,甲公司时该设备支付财产保险费1万元:7月4日,该设备发生维修费7万元,其中发生人工费2万元.支付配件费5万元12月31日,该设备预计可收回金额为390万元。
(6)2006年12月20日,因甲公司急需某种原材料无法进货,遂用该设备从丁企业中换入原材料50吨,另外支付丁企业120万元。交换日该设备的公允价值为340万元,丁公司开具的增值税发票载明的价款为393.16万元,增值税额 66.84万元。
要求;
(1)计算固定资产的入账价值。
(2)根据上述资料计算该固定资产计入管理费用的折旧额。年末计提的固定资产减值准备,应交所得税、所得税费用,将计算结果填入下表:
(3)判断用设备换入原材料是否属于非货币性交易;分析此笔交易对本年损益是否有影响。
(4)计算2003年现金流量表中与上述业务有关的“购建固定资产、尤形资产和其他长期资产:所支付的现金”的金额。
(5)计算2005年年末递延税款金额,并指出是借方还是贷方。
第9题
响。B公司成立于1999年1月1日,至1999年12月31日股东权益为2500万元,其中股本2000万元,盈余公积300万元,未分配利润200万元。A公司按照税后利润的10%提取法定盈余公积,按照5%提取法定公益金。
(1)B公司2000年当年实现税后净利润为500万元。
(2)2001年12月31日,B公司按照相关会计制度的规定,计提各项减值准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额,1999年度为-400万元,2000年度为-150万元;公司将其中的15%调整盈余公积(其中10%为法定盈余公积,5%为法定公益金)其余调整了未分配利润;2001年度的B公司获得净利润200万元。
(3)2002年1月5日,B公司增资扩股,所有者权益总额达到5000万元,A公司投资比例相应下降至30%。
(4)A公司对股权投资差额按10年平均摊销。A公司利润分配方法为按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金,其他为未分配利润。
要求:
(1)编制A公司2000年相关业务的会计分录;
(2)编制A公司2001年相关业务会计分录(不考虑所做分录对所得税、期末结转损益的影响;涉及长期股权投资、利润分配和盈余公积时,写出相关明细科目);
(3)编制A公司2002年在B增资扩股时的会计处理。
第10题
告发放的现金股利以及实现的净利润见下表(单位:万元)。
要求:编制2001—2005年甲公司在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。
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